BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Procedimento – processo penale – reato frode fiscale (art. 41 516⁄82) – depositi bancari – sequestro preventivo – ammissibilità – limiti.⁄1994,11,895
• Cassazione 30–07–15 n° 33602: sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente:
• rateazione e riduzione del debito tributario – riduzione del sequestro – spetta
• istanza di revoca per violazione del principio di proporzionalità – organi competenti.⁄2016,5,382
• Cassazione 23–07–15 n° 32348: delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti – individuazione del momento consumativo del reato – conseguenze sulla responsabilità dell’amministratore in carica.⁄2016,5,390
• Cassazione 11–02–16 N° 5728: reati tributari – confisca:
• pagamento parziale o rateale – non è sufficiente per evitare la misura ablatoria
• pagamento integrale dell’imposta evasa – comporta il venir meno del profitto del reato – applicazione della confisca – esclusione.⁄2016,19,1429
• Risoluzione 29–10–20 N° 70⁄E: reati tributari – sequestro per equivalente e successiva confisca dei beni.⁄2020,23,1747

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Cassazione 15–12–21 N° 45984: risparmio d’imposta derivante dal mancato pagamento e sequestro preventivo in via diretta della provvista presente su conto corrente al momento di consumazione del reato.⁄2022,6,2653

DIRITTO FALLIMENTARE

• Sequestro preventivo ai sensi della legge 575⁄65 e fallimento nella prospettiva della riforma.⁄2006,1,I,192

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• Cassazione 13–03–12 n° 28486: intermediari finanziari – abuso di informazioni privilegiate – confisca – sequestro preventivo.⁄2013,2,II,210
• Cassazione 06–05–20 N° 13660: sequestrabilità delle somme destinate a fondo pensione e tutela del minimo edittale.⁄2022,2,II,459
• Questioni tecniche e paradossi sostanziali in tema di sequestro dei crediti c.d. superbonus in capo agli intermediari finanziari.⁄2023,5,I,850

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione 30–03–11 n° 13276: legittimo il sequestro preventivo finalizzato alla confisca dei beni di un trust apparente ed elusivo.⁄2011,8,686
• Cassazione 01–12–22 N° 45558: reati tributari – superbonus – crediti ceduti a terzi – confisca – condizioni – persone estranee al reato.⁄2023,5,398
• Cassazione 13–11–23 N° 45533: per il sequestro preventivo del prefetto è necessario motivare adeguatamente le esigenze cautelari.⁄2024,4,303

GUIDA NORMATIVA

• Cassazione 10–11–08 n° 41917: sequestro preventivo – denaro – condizioni.⁄2008,230,9
• Cassazione 06–06–13 n° 24854. nullo il sequestro probatorio se non è presente il difensore.⁄2013,121,2
• Cassazione 26–09–13 n° 40034: sequestro preventivo – la conferma trova un limite nel giudicato cautelare.⁄2013,226,10

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE

• Cassazione 03–06–03: sequestro penale di beni del fallito.⁄2004,12,1363
• Cassazione 09–07–04 n° 29951: reati fallimentari – sequestro preventivo – prevalenza – limiti.⁄2005,11,1265
• Cassazione 03–11–11 n° 22800: misure di prevenzione antimafia e legittimazione dell’amministratore giudiziario nel successivo fallimento.⁄2011,12,1394
• Cassazione SS.UU. 17–03–15 n° 11170: fallimento – dichiarazione – società:
• responsabilità da reato – sanzioni amministrative – confisca – diritto di terzi sui beni – opponibilità – competenza
• responsabilità da reato – estinzione dell’illecito – esclusione
• sequestro preventivo e confisca per equivalente – domanda di revoca del curatore – legittimazione – preclusione.⁄2016,2,179
• Cassazione 20–12–16 N° 26329: concordato preventivo – ammissione – proposta – procedimento – beni del debitore sottoposti a sequestro penale preventivo finalizzato alla confisca obbligatoria – inammissibilità della proposta per difetto di fattibilit&agrabe; giuridica.⁄2017,6,680
• Cassazione 27–07–17 N° 37439: reati tributari – misure cautelari reali – sequestro preventivo somme di denaro società fallita.⁄2018,2,187
• Cassazione 10–10–18 N° 45574: fallimento – dichiarazione – sentenza – beni del fallito – reati tributari – sequestro preventivo – confisca – esclusione.⁄2019,1,21
• Trib. Ancona 05–10–21: sequestro preventivo finalizzato alla confisca obbligatoria di beni di proprietà di società fallita e trasferimento del vincolo cautelare sl ricavato della loro vendita.⁄2022,6,852
• Sequestro penale e liquidazione giudiziale.⁄2023,10,1304

IL FISCO

• I sequestri in materia penale–tributaria.⁄1994,3,703
• Cassazione 24⁄2⁄2000 N° 191: sequestro preventivo di titoli azionari acquistati con denaro provento di frode fiscale.⁄2000,33,10282
• Confisca nei reati tributari: limiti e possibilità di procedere per equivalente.⁄2008,34,1,6142
• Cassazione 23–06–08 n° 25573: sequestro preventivo e pertinenza del danno con il reato.⁄2008,36,1,6499
• Il sequestro penale di quote.⁄2010,I,15,2321
• Redditi sottratti all’imposizione fiscale e possibilità di confisca.⁄2012,I,2,199
• Cassazione 16–06–15 n° 24958; Cassazione 16–06–15 n° 24965: individuazione del profitto del reato e dei beni da sottoporre a confisca.⁄2015,27,2782
• La nuova confisca obbligatoria in caso di reati tributari.⁄2015,32,3143
• Cassazione 14–09–15 n° 36929: sequestrabili per equivalente anche le quote sociali detenute in società di persone.⁄2015,39,3769
• Cassazione 22–10–15 n° 42464: il terzo creditore non può richiedere il riesame della confisca sui beni su cui vanta diritto di garanzia.⁄2015,44,4291
• Cassazione 19–01–16 n° 4097: confisca per equivalente sui proventi del reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte.⁄2016,10,973
• Cassazione 11–02–16 n° 5728: possibile confisca e sequestro anche in presenza di un piano rateale di pagamento dei debiti tributari.⁄2016,11,1076
• Cassazione 07–03–16 n° 9229: confiscabili i beni in trust costituito a fini simulatori.⁄2016,14,1369
• Cassazione 25–10–16 N° 44901: inapplicabili il sequestro e la confisca sui beni detenuti in leasing.⁄2016,45,4384
• Cassazione 22–01–18 N° 2407: omessa dichiarazione – esterovestizione – sequestro preventivo alla confisca sui beni del socio unico e legale rappresentante della società esterovestita.⁄2018,12,1171
• Cassazione 15–10–18 N° 46709: indebita compensazione di crediti non spettanti o inesistenti – profitto del reato – risparmio di spesa corrispondente al tributo non versato – sequestro preventivo in forma specifica – sussistenza.⁄2018,44,4269
• Cassazione 02–05–19 N° 18034: sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente – accordo tra contribuente e amministrazione nell’ambito di una procedura di concordato preventivo.⁄2019,23,2263
• Cassazione 10–07–19 N° 30414: ammessa la confisca diretta solo se il denaro è confluito nel conto al momento della commissione del reato.⁄2019,33,3170
• Cassazione 25–09–19 N° 39333: sequestro preventivo per indebita compensazione: irrilevante l’analisi degli indizi di colpevolezza.⁄2019,42,4066
• Cassazione 07–01–20 N° 166: anche per il reato di occultamento o distruzione di documenti contabili è configurabile un profitto confiscabile.⁄2020,5,482
• Cassazione 09–09–20 N° 25448: il giudice della fase esecutiva deve dare priorità al denaro nell’individuare i beni da sequestrare.⁄2020,38,3681
• Cassazione 06–10–20 N° 27603: collaborazione volontaria – esibizione di atti falsi e comunicazioni di dati non rispondenti al vero – profitto derivante dal reato di falso – configurabilità – somme non versate per effetto dell’esibizione o trasmissione di atti o documenti falsi.⁄2020,43,4170
• Cassazione 03–02–21 N° 4122: rapporti tra procedimento penale e processo tributario – sentenza del giudice tributario di annullamento degli avvisi di accertamento – ritenuta irrilevanza della decisione da parte del giudice penale – obbligo di motivazione – necessità.⁄2021,11,1068
• Cassazione 17–02–21 N° 6163: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – dichiarazione fiscale di società di persone – configurabilità – imputazione del risultato di esercizio a ciascun socio.⁄2021,12,1173
• Cassazione 1–09–21 N° 34602: sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente – beni intestati a persona estranea al reato – sequestrabilità – disponibilità effettiva mantenuta in capo al reo – necessità.⁄2021,39,3785
• Sequestro nei reati tributari e motivazione del periculum in mora.⁄2021,42,4037
• Criticità nell’esecuzione della confisca: la difficile individuazione dei soggetti interessati e dei beni da colpire.⁄2022,34,3254
• Cassazione 21–09–22 N° 35295: sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte – idoneità oggettiva a eludere la riscossione coattiva – natura simulatoria o fraudolenta – necessità.⁄2022,41,3974
• L’applicazione del sequestro preventivo dei crediti fiscali da bonus edilizi acquistati dal terzo in buona fede.⁄2023,5,445
• Cassazione 16–01–24 N° 1877: condisca per equivalente sulle somme ricevute a titolo di pensione con i limiti dei “crediti inimpugnabili”.⁄2024,7,681
• Cassazione 24–01–24 N° 3108: il profitto delle truffe con il Superbonus può essere sequestrato anche presso fli istituti di credito.⁄2024,10,955
• Cassazione 14–02–24 N° 6576: confisca diretta delle somme di denaro affluite sul conto corrente della società dopo la commissione del reato.⁄2024,11,1066
• Cassazione 06–03–24 N° 9478: sequestro preventivo dinalizzato alla confisca per equivalente agli eredi del contribuente – inammissibilità.⁄2024,17,1627

LE SOCIETÀ

• Cassazione 22–09–05 n° 21858: spa – sequestro penale delle azioni – custode giudiziario – poteri – diritto di voto in assemblea.⁄2006,11,1395
• Trib. Milano 12–01–06: il sequestro e la confisca di azioni profitto del reato ex art. 185 TUF.⁄2007,2,233
• Cassazione 19–05–20 N° 15308. reati tributari – misure cautelari – sequestro preventivo – confisca – sostituibilità dell’oggetto del sequestro.⁄2020,7,886
• Cassazione 18–02–21 N° 6391: la sussidiarietà in materia cautelare e i limiti all’applicazione della confisca per equivalente.⁄2021,12,1424
• Cassazione 17–02–23 N° 6955: percezione di erogazione pubbliche – nozione di ente pubblico – malversazione a danno dello Stato – finanziamento inter⁄company – elemento materiale – momento consumativo – sequestro preventivo.⁄2023,5,599
• Cassazione 18–07–23 N° 31186: bancarotta fraudolenta – profitto costituita da denaro – impedimento alla confusione nel patrimonio del reo – confisca diretta – esclusione.⁄2023,10,1127

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Cassazione 30–01–15 n° 4653: fatture oggettivamente inesistenti e sequestro per equivalente.⁄03–02–2015
• Cassazione SS.UU. 17–03–2015 N° 11170: il curatore non può opporsi al sequestro.⁄18–03–2015
• Cassazione 16–06–15 n° 24967: la convalida del sequestro è subito esecutiva.⁄17–06–2015
• Cassazione 25–06–15 n° 26721: profitti illeciti sequestrabili in via autonoma.⁄27–06–2015
• Cassazione 30–07–15 n° 33602: reati fiscali – istanza al PM per ridurre il sequestro.⁄31–07–2015
• Cassazione 21–10–15 N° 42464: sequestro preventivo di c⁄c bancario – legittimazione della banca a chiedere il dissequestro.⁄23–10–2015
• Cassazione 28–09–15 N° 39187: niente sequestro se il Tribunale annulla la cartella.⁄29–09–2015
• Cassazione 42709⁄2015: sì al sequestro preventivo anche per ragioni transitorie.⁄29–10–2015
• Cassazione 30–10–15 N° 43830: sequestro dei beni e valutazione del fumus commissi delicti.⁄03–11–2015
• Cassazione 30–10–15 N° 43819: omesso versamento di ritenute e sequestro preventivo sui beni dell’amministratore.⁄03–11–2015
• Cassazione 30–10–15 N° 43820: sequestro per equivalente da ricalcolare in caso di accordo con il fisco.⁄04–11–2015
• Cassazione 26–11–15 N° 46857: evasione IVA e cartiere – sì al sequestro per equivalente sui beni dell’amministratore.⁄28–11–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Cassazione 07–01–19 N° 355: sequestro preventivo – sentenza della CT di annullamento dell’atto impositivo – assenza di fumus commissi delicti – emissione o mantenimento della misura cautelare – illegittimità.⁄2019,2,421
• Confisca diretta, per equivalente e “allargata” nei reati tributari.⁄2020,2,487

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Sequestro preventivo, confisca e diritti di terzi.⁄2004,6,1395
• Confisca, sequestro conservativo funzionale all’esecuzione della misura ablativa e diritti del danneggiato dal reato.⁄2008,3,580
• Cassazione 23–06–20 N° 19066; Cassazione 23–06–20 N° 19091; Cassazione 18–06–20 N° 18528: in materia di profitto confiscabile, la nozione di distrazione nella bancarotta fraudolenta patrimoniale, la bancarotta preferenziale.⁄2020,3,468
• Cassazione 22–08–23 N° 35314: sulla responsabilità penale del CdA privo di deleghe.⁄2023,4,673

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• La confisca per equivalente nei reati tributari.⁄2007,3,III,18
• Cassazione 15–09–15 n° 37094: reati tributari – dichiarazione infedele e omessa dichiarazione – determinazione imposta evasa – costi in nero – rilevanza – condizioni.⁄2016,1,II,59
• Cassazione 11–02–15 N° 6205: confisca diretta – preventiva ricerca del progetto – denaro a disposizione della persona giuridica – incapienza – confisca per equivalente all’organo amministrativo.⁄2016,2,III,15
• Sequestro, confisca e pagamento di tributi.⁄2019,5,III,47
• Il (discutibile) coordinamento tra sequestro e confisca per reati tributari e procedure concorsuali alla luce del codice della crisi d’impresa.⁄2020,4,III,217

SUMMA

• Il custode di quote o azioni sociali.⁄2004,5,74

Aggiornato il 12–7–2024