STUDIO GHIGLIONE COMMERCIALISTI ASSOCIATI

BOLLETTINO TRIBUTARIO

Finanziamenti dei soci a società di persone – prova contraria.⁄1992,6,547

I finanziamenti infruttiferi dei soci alla società nel T.U.I.R.⁄1994,8,594

Manovra finanziaria 96: il nuovo regime fiscale delle obbligazioni e titoli similari.⁄1996,2,111

Modifica alla disciplina dei redditi di capitale.⁄1996,13,1024

I prodotti derivati – i financial futures.⁄1996,21,1588

Rivalutazione TFR – natura – non è risarcitoria – ritenuta – va operata.⁄1999,6,522

Interessi per dilazione di pagamento corrisposti a soggetti imprenditori non residenti e privi di stabile organizzazione in Italia.⁄1999,7,547

Regime delle ritenute sui finanziamenti esteri, incompatibilità con il diritto comunitario?⁄1999,17,1253

Alcune riflessioni sulla tassazione dei redditi di capitale conseguiti dagli enti pubblici.⁄2000,22,1609

Corte Costituzionale 31–05–01 n.174: aziende municipalizzate – interessi bancari – ritenuta a titolo d’imposta – legittimità.⁄2001,13,1034

Risoluzione 12–07–01 n.117⁄E: ritenuta sui dividendi – corrisposti a soggetti esclusi da IRPEG – inapplicabilità.⁄2001,16,1162

Cassazione 04–05–01 n° 6257: ritenute sugli interessi e sui redditi di capitale – somme date a mutuo – presunzione di onerosità – opera anche nei confronti del mutuatario – obbligatorietà della ritenuta – sussiste.⁄2001,21,1581

Risoluzione 24–05–02 n° 154⁄E: ritenute sugli interessi – procedure concorsuali – scomputo da parte della curatela in sede di dichiarazione finale dei redditi – diritto al rimborso – spetta – condizioni.⁄2002,17,1243

Cassazione 14–11–01 n° 14127: ritenute sugli interessi – procedure concorsuali – somme acquisite alla procedura – deposito su c⁄c – ritenute.⁄2002,17,1258

Cassazione 22–11–01 n° 14774: la natura delle ritenute su interessi bancari percepiti da cooperative.⁄2002,20,1493

In tema di ritenute d’acconto a carico dei fallimenti e di cessione dei crediti d’imposta.⁄2003,12,885

Risoluzione 10–06–03 n° 132⁄E: interessi su obbligazioni emesse da azienda speciale trasformata in spa.⁄2003,13,1000

L’imputazione dei proventi prodotti dalle somme affidate agli intermediari finanziari nelle gestioni individuali di portafoglio.⁄2005,18,1367

Circolare 02–11–05 n° 47⁄E: società madri e figlie di Stati UE – regime fiscale applicabile ai pagamenti di interessi e di canoni fra società consociate di Stati membri diversi.⁄2005,21,1647

Circolare 30–12–05 n° 55⁄E: credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.⁄2006,1,55

Risoluzione 04–10–05 n° 137⁄E: fondo comune di investimento mobiliare aperto di tipo speculativo riservato ade investitori qualificati – ritenuta sugli interessi ed altri proventi dei c⁄c bancari si pertinenza di tale fondo.⁄2006,3,235

Circolare 13–02–06 n° 6⁄E: risposte a quesiti.⁄2006,4,307

Cassazione 07–11–05 n° 21540: redditi di capitale – versamenti da parte dei soci – presunzione di fruttuosità – sussiste – obbligo di effettuare le ritenute – consegue.⁄2006,10,883

CTP di Napoli 20–04–06 n° 80: ritenuta sugli interessi e sui redditi di capitale – interessi maturati sui c⁄c della procedura fallimentare – obbligo dei sostituti d’imposta di effettuare la ritenuta – sospetto di incostituzionalità.⁄2006,23,1916

Circolare 19–01–07 n° 1⁄E: DL 262⁄06 – primi chiarimenti.⁄2007,2,169

Cassazione 26–02–07 n° 4314: redditi di lavoro dipendente – incentivo all’esodo – tassabilità – sussiste – obbligo da parte del sostituto di verifica della sussistenza dei requisiti per l’effettuazione della ritenuta – sussiste.⁄2007,10,910

Risoluzione 31–01–11 n° 1⁄E: ritenuta sugli interessi e sui redditi di capitale – riacquisto anticipato delle obbligazioni e titoli similari con scadenza inferiore ai 18 mesi.⁄2011,3,197

Le norme tributarie e processuali del nuovo “decreto sviluppo”:

ritorno all’IVA sugli affitti
credito d’imposta per assunzioni a tempo indeterminato
abrogazione della ritenuta del 20% su interessi di obbligazioni e titoli emessi da particolari soggetti
deducibilità di versamenti a fondo perduto e di perdite su crediti
internazionalizzazione delle imprese
ragionevole durata dei processi.⁄2012,13,980

Risoluzione 25–09–12 n° 89⁄E: istituto di credito estero privo di stabile organizzazione in Italia – trattamento tributario da applicare agli interessi corrisposti a seguito della stipula del contratto di finanziamento.⁄2012,19,1403

Rivalsa e patti sulle imposte.⁄2014,3,165

Prime considerazioni in merito al nuovo regime di esenzione da ritenuta su interessi da finanziamenti a medio e lungo termine.⁄2014,16,1131

Circolare 26–09–14 n° 29⁄E: spese di emissione delle cambiali finanziarie, delle obbligazioni e dei titoli similari – modalità di deduzione.⁄2014,19,1397

Fattispecie e disciplina dei commercial paper.⁄2015,17,1205

Holding, conduit, beneficial owner e final percipient: giurisprudenza e prassi internazione a confronto.⁄2016,12,906

Risoluzione 29–09–16 N° 84⁄E: interessi ed altri proventi corrisposti su finanziamenti a medio e lungo termine dalle imprese italiane agli enti creditizi stabiliti nella UE.⁄2016,20,1498

La risoluzione 29–09–16 N° 84⁄E: in materia di esenzione da ritenuta degli interessi ed altri proventi derivanti da finanziamenti a medio e lungo termine alle imprese.⁄2016,21,1538

Questioni aperte in tema di esenzione su interessi da finanziamenti a medio e lungo termine.⁄2017,1,16

La conversione in Euro dei redditi di natura finanziaria espressi in valuta estera dalla prospettiva dell’investitore privato.⁄2017,8,587

Alcune brevi considerazioni in merito all’inapplicabilità della ritenuta a titolo d’imposta sugli interessi di mora in uscita dallo Stato.⁄2017,18,1326

Riflessioni in tema di ritenute applicate agli operatori finanziari.⁄2018,6,407

Risoluzione 23–10–18 N° 79⁄E: redditi di capitale – ruolo delle banche in qualità di sostituti d’imposta in relazione ad operazioni Repo poste in essere dai propri clienti nella nuova tipologia denominata Classic Repo che sostituisce la precedente modalità denominata Buy–Sell–Back.⁄2018,21,1532

CTP di Reggio Emilia 15–10–18 N° 197: rinuncia del socio agli interessi maturati sul prestito obbligazionario – incasso giuridico – non si configura – effettuazione della ritenuta – eclusione.⁄2018,23,1701

Risoluzione 12–08–19 N° 76⁄E: esenzione da ritenuta sugli interessi derivanti da finanziamenti a medio e lungo termine.⁄2019,18,1311

Risoluzione 25–09–20 N° 56⁄E: proventi derivanti da operazioni di peer lending – trattamento tributario.⁄2020,19,1424

Risposta ad interpello 26–08–22 N° 437: redditi derivanti dall’attività di staking di cripto valute.⁄2022,20,1481

Cassazione 03–02–22 N° 3380: nozione di beneficiario effettivo per le società holding europee.⁄2022,21,1573

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

Risoluzione 04–04–97 N° 54⁄E: obbligazioni emesse all’estero da soggetti residenti in Italia.⁄1997,6,I,1596

Sulle presunzioni di onerosità di capitali dati a mutuo ed obbligo di effettuare la ritenuta.⁄1997,6,II,1231

In tema di assoggettamento a ritenuta d’imposta degli interessi attivi su c⁄c bancari corrisposti ai comuni.⁄1998,2,II,404

Ancora dubbi sulla tassazione dei redditi di capitale a favore dei comuni.⁄1999,5,II,1201

Il regime tributario degli interessi sui depositi e c⁄c bancari corrisposti a non residenti.⁄1999,6,II,540

C.T.R.della Lombardia 28–10–99 N° 100: redditi di capitale – ritenuta – soggetti esclusi dall’IRPEG – applicazione – non manifesta infondatezza di illegittimità costituzionale.⁄2000,3,II,708

Circolare 17–05–00 N° 98⁄E: risposte a quesiti.⁄2000,5,I,1344

Risoluzione 28–06–00 n.99⁄E: ritenute sui redditi di capitale – conti correnti intestati ad enti non soggetti a IRPEG.⁄2000,6,I,1805

Corte Costituzionale 31–05–01 N° 174: ritenuta – soggetti passivi IRPEG e soggetti esclusi – applicazione indistinta – illegittimità costituzionale – manifesta infondatezza.⁄2001,3.II,611

CTR dell’Emilia Romagna 16–11–00: interessi sui c⁄c bancari – ritenuta a titolo d’imposta – soggetti esclusi dall’IRPEG – questione di legittimità – non manifesta infondatezza.⁄2001,5,II,915

Cassazione 15–11–00 n° 14778: la rettificabilità della dichiarazione ad opera del contribuente.⁄2001,6,II,1039

Aspetti giuridici e fiscali del project financing.⁄2002,5,I,749

La soggettività tributaria passiva dello Stato e degli altri enti pubblici.⁄2004,4,I,747

Ritenute fiscali applicate nei confronti degli enti esclusi da imposizione diretta.⁄2005,6,I,1329

CTR della Lombardia 04–10–05 n° 140: interessi dei c⁄c bancari e postali – ritenuta – enti non soggetti a IRPEG.⁄2006,5,II,1134

Cassazione 10–09–04 n° 18314: sulla tassazione degli interessi da dilazione di pagamento corrisposti ad un’impresa non residente.⁄2006,6,II,1271

CTP di Napoli 20–03–06 n° 479: ritenute d’acconto sugli interessi – applicazione nel corso delle procedure concorsuali – questione di costituzionalità.⁄2007,1,II,137

Nuovi profili interpretativi e legislativi in tema di beneficiario effettivo: gli incerti confini con l’abuso del diritto.⁄2023,5,1669

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

Applicazione della ritenuta su interessi da obbligazioni.⁄1994,6,602

Imposte sui redditi – ritenute d’acconto in caso di presunzione di interessi.⁄1994,7,694

Redditi di capitale – ritenute – rassegna di giurisprudenza.⁄1996,12,1171

Solo l’effettiva erogazione degli interessi sui mutui legittima la ritenuta.⁄1997,3,235

Ritenuta sugli interessi interbancari con società non residenti.⁄1998,12,1124

Cassazione 19–05–00 n.6500; Cassazione 20–05–99 n.4904: soggetti a ritenuta gli interessi su contratti di c⁄c bancario dei Comuni.⁄2001,4,302

Corte Costituzionale 31–05–01 n° 174: applicabili le ritenute agli interessi percepiti dagli enti locali.⁄2002,4,305

CTR della Lombardia 13–03–18 N° 1068: i riflessi della clausola convenzionale del beneficiario effettivo sul regime di responsabilità dei sostituti d’imposta.⁄2018,7,618

CTP di Milano 17–10–18 N° 4481: fiscalità internazionale – ritenute – esenzione su interessi in uscita – onere della prova in capo al sostituto residente – condizioni.⁄2019,1,65

CTR della Lombardia 09–07–19 N° 2971: ritenute – direttiva madre⁄figlia – rispetto formale delle condizioni previste dalla normativa UE – creazione artificiosa – esenzione da ritenuta sui dividendi – esclusione.⁄2019,12,1007

GUIDA NORMATIVA

D.L.557⁄93 – L 133⁄94.⁄1994,43

Società: gli interessi sui mutui dei soci soggetti a ritenuta solo se realmente erogati.⁄1996,33,19

Gli interessi sui finanziamenti tra società non sono soggetti a ritenuta d’acconto.⁄1996,38,25

La tassazione dei redditi di capitale.⁄1996,128

Niente ritenuta d’acconto per gli interessi sui conti correnti degli enti locali.⁄1997,182,36

Retroattiva l’esclusione delle ritenute sui conti esteri delle banche straniere.⁄1999,105,67

Cassazione 19–05–00 N° 6500: ritenute alla fonte sui redditi di capitale – applicabilità nei confronti dei comuni.⁄2000,92,29

Risoluzione 09–05–00 N° 57⁄E: scomputo delle eccedenze di versamento del sostituto d’imposta.⁄2000,107,19

Cassazione 24–06–00 N° 8618: mutuo con garanzia di una cessione di credito – interessi – ritenuta – obbligo – sussiste.⁄2000,120,30

Cassazione 27–01–01 N° 1185: interessi pagati da un soggetto residente ad un soggetto non residente e privo di stabile organizzazione in Italia – assoggettamento a ritenuta.⁄2001,21,24

Cassazione 17–09–01 N° 11658: ritenute – interessi e redditi di capitale – nei confronti di soggetti esenti da IRPEG – applicabilità di dette ritenute a titolo d’imposta e non di acconto.⁄2001,24,169

Cassazione 04–05–01 N° 6257: interessi sui capitali dati a mutuo – ritenuta – diritto agli interessi soltanto presunto – irrilevanza.⁄2001,85,29

Cassazione 04–05–01 N° 6257: la ritenuta sugli interessi sui mutui va effettuata anche se la compensazione è presunta.⁄2001,97,29

Cassazione 20–11–01 N° 14573: redditi di capitale – finanziamenti dei soci a favore della società – carattere fruttifero – presunzione – condizioni – ritenuta d’acconto.⁄2001,213,35

CTR della Toscana 09–11–01 n° 82: sugli interessi dei c⁄c delle cooperative ritenuta sempre in acconto e non a titolo d’imposta.⁄2002,32,21

Risoluzione 24–05–02 n° 154⁄E: fallimento: per il rimborso di ritenute sugli interessi si considera l’imposta valida tra inizio e fine crisi.⁄2002,101,10

Scomputabili in dichiarazione le ritenute alla fonte operate alle società soggette a procedure concorsuali.⁄2002,119,2

Cassazione 09–05–02 n° 6601: sanzioni per omessa ritenuta su redditi di capitale solo nei confronti della società tenuta ad effettuarla.⁄2002,119,19

Risoluzione 07–08–02 n° 271⁄E: per obbligazioni emesse da soggetti non quotati interessi al 12,5% in base al “tres”.⁄2002,192,14

Risoluzione 10–06–03 n° 132⁄E: regime degli interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni emesse da un’azienda speciale trasformata in spa.⁄2003,105,13

Risoluzione 10–06–03 n° 132⁄E: regime degli interessi delle obbligazioni emesse da un’azienda speciale trasformata in spa (segue commento).⁄2003,135,12

CTR dell’Emilia Romagna 17–01–03 n° 1: tassazione del TFR e buoni fruttiferi.⁄2003,221,31

Circolare 02–11–05 n° 47⁄E: regime fiscale applicabile ai pagamenti di interessi e di canoni fra società consociate di Stati membri diversi.⁄2005,200,9

Circolare 13–02–06 n° 6⁄E: tutte le risposte ai quesiti.⁄2006,28

Cassazione 01–06–06 n° 13067: legittima la ritenuta d’imposta sugli interessi a carico dei soggetti esclusi dall’IRPEG.⁄2006,151

Cassazione 14–05–07 n° 10974: ritenute alla fonte anche nel fallimento (operate dalle banche).⁄2007,125

Corte di Giustizia 22–12–08 C–282⁄07: la Corte promuove la ritenuta alla fonte per gli interessi pagati a soggetti esteri.⁄2009,19,6

Cassazione 29–04–09 n° 10030: società a ristretta base azionaria – compensi agli amministratori non pagati – presunzione di finanziamento – conseguenze.⁄2009,86,4

Cassazione 31–08–09 n° 18935: la RA trova applicazione anche sui conti di tesoreria del Comune.⁄2009,174,7

Risoluzione 26–10–09 N° 263⁄E: soggetto passivo d’imposta nel concordato fallimentare con l’intervento di un terzo assuntore.⁄2009,213,4

Risoluzione 31–01–11 n° 1⁄E: riacquisto anticipato delle obbligazioni e titoli similari con scadenza non inferiore a 18 mesi.⁄2011,24,4

Circolare 15–07–11 n° 33⁄E: nuovo regime di tassazione degli OICVM.⁄2011,140,1

Cassazione 25–11–11 n° 24914: ritenute d’acconto sugli interessi dei c⁄c – impresa sottoposta a l.c.a.– obbligatorietà – sussiste.⁄2011,235,14

Risoluzione 25–09–12 n° 89⁄E: sono soggetti a ritenuta gli interessi che la fiduciaria versa alla banca estera.⁄2012,180,3

Cassazione 19–09–12 n° 15746: legittima la notifica diretta da parte dell’agente della riscossione.⁄2012,192,4

Agenzia delle Entrate – provvedimento 05–03–13: modifica della cartella di pagamento (con riferimento alla relata di notifica).⁄2013,51,15

Risoluzione 02–07–13 n° 43⁄E: regime applicabile a organismi di investimento e confidi.⁄2013,135,36

IL FISCO

Vanno operate le ritenute sugli interessi percepiti dagli enti locali.⁄1993,34,8746

Sulla nullità del patto relativo alla traslazione dell’onere tributario.⁄1993,41,10220

Le ritenute sugli interessi percepiti dagli enti locali vanno effettuate.⁄1994,11,2873

La traslazione dell’onere tributario.⁄1994,17,4222

Le operazioni di credito passante – problematiche penali – tributarie.⁄1994,27,6507

L’obbligo della ritenuta sugli interessi grava sul depositario e non sul mutuatario.⁄1995,2,323

Sul rimborso delle ritenute sugli interessi di c⁄c alle cooperative esenti.⁄1996,48,11486

Gli interessi delle obbligazioni emesse all’estero da soggetti residenti in Italia.⁄1997,18,4901

Non si applica la ritenuta sugli interessi sui c⁄c bancari e postali intestati al comune.⁄1997,29,8280

Gli interessi sui titoli pubblici detenuti da una municipalizzata scontano la ritenuta a titolo d’imposta.⁄1998,6,2125

Le ritenute fiscali applicate nei confronti degli enti esclusi da imposizione diretta.⁄1999,13,4453

La ritenuta sugli interessi maturati in favore degli enti locali.⁄1999,14,4802

Anche nei confronti dei Comuni si applica la ritenuta sugli interessi bancari.⁄1999,27,9078

Circolare 31–05–00 N° 114⁄E: dichiarazione da parte delle amministrazioni dello Stato dei dati fiscali, contributivi ed assicurativi, relativi a compensi corrisposti.⁄2000,26,8757

Risoluzione 28–06–00 N° 99⁄E: le ritenute sui redditi di capitale degli enti non soggetti a IRPEG.⁄2000,35,10813

Risoluzione 07–12–00 n.187⁄E: la rettifica dell’aliquota relativa all’acquisto della 1^ casa.⁄2001,1,91

Verso il definitivo riconoscimento delle ritenute sugli interessi percepiti degli enti locali.⁄2001,13,4938

Corte Costituzionale 31–05–01 n.174: legittima l’applicazione della ritenuta sugli interessi bancari percepiti dalle aziende municipalizzate.⁄2001,24,8604

Risoluzione 12–07–01 N° 117⁄E: le ritenute a titolo d’imposta sui dividendi percepiti da soggetti esclusi da IRPEG.⁄2001,38,12576

Risoluzione 28–11–01 N° 196⁄E: ritenute – fondi pubblici di agevolazione ex L 342⁄00– proventi maturati sulle disponibilità finanziarie – ritenuta.⁄2001,46,14770

Risoluzione 04–10–01 n° 150⁄E: la ritenuta sugli interessi ed altri proventi dei c⁄c bancari relativi alla gestione individuale del portafoglio.⁄2002,3,998

Investimenti finanziari effettuati in Italia da soggetti non residenti.⁄2002,6,2028

Il cash pooling con soggetti non residenti.⁄2002,11,4140

Risoluzione 29–03–02 n° 105⁄E: ritenute sugli interessi e sui redditi di capitale – ritenuta sugli interessi dei c⁄c bancari strumentali alla gestione individuale di portafogli – scomputo della ritenuta operata.⁄2002,16,6579

Risoluzione 23–04–02 n° 125⁄E: interessi maturati sul “conto terzi” detenuto dalle SIM – ritenute alla fonte.⁄2002,26,10101

Risoluzione 23–04–02 n° 126⁄E: gli interessi attivi maturati sul c⁄c vincolato.⁄2002,26,10103

Risoluzione 24–05–02 n° 154⁄E: il rimborso delle ritenute alla fonte nel corso di una procedura concorsuale.⁄2002,27,10524

Ulteriori questioni di legittimità delle ritenute ai soggetti esclusi dall’IRPEG.⁄2002,30,11337

Gli interessi per dilazione di pagamento corrisposti ad un soggetto non residente privo di stabile organizzazione.⁄2002,33,12451

Risoluzione 07–08–02 n° 271⁄E: le ritenute alla fonte sugli interessi derivanti dalle obbligazioni e dai titoli similari.⁄2002,34,12982

Aspetti civilistici e fiscali del contratto di cash pooling.⁄2002,35,13227

Risoluzione 04–07–02 n° 215⁄E: redditi di capitale di parte estera – tassazione – modalità.⁄2002,36,13670

Tesoreria accentrata e finanziamenti infragruppo con società non residenti.⁄2003,43,17261

Risoluzione 18–12–03 n° 228⁄E: le ritenute sugli interessi corrisposti alle cooperative agricole.⁄2003,48,18997

Regime fiscale degli interessi corrisposti in relazione all’emissione di un prestito obbligazionario da parte di Autorità portuale.⁄2004,28,10718

La tassazione degli strumenti finanziari.⁄2004,29,10841

Il trattamento fiscale degli interessi e delle royalties all’interno della UE.⁄2005,32,12352

Risoluzione 04–10–05 n° 137⁄E: ritenuta sugli interessi e sui redditi di capitale – fondi comuni di investimento mobiliare.⁄2005,38,14673

Circolare 02–11–05 n° 47⁄E: le istruzioni sul regime fiscale applicabile ai pagamenti di interessi e di canoni fra società consociate di Stati membri diversi.⁄2005,42,15997

Corte Costituzionale 19–12–06 n° 428: la ritenuta a titolo d’imposta sugli interessi delle obbligazioni e c⁄c.⁄2007,1,127

Direttiva n° 2003⁄123⁄CE (sulle società madri–figlie) e decreto di attuazione a confronto.⁄2007,6,1976

Corte Costituzionale 29–03–07 n° 114: ritenute sugli interessi maturati nelle procedure concorsuali – esonero – mancata previsione.⁄2007,15,5628

Circolare 04–04–07 n° 18⁄E: le istruzioni sulle comunicazioni dei rapporti finanziari.⁄2007,15,5770

La remunerazione di obbligazioni e titoli para–obbligazionari.⁄2007,35,12047

Profili fiscali della società semplice.⁄2007,38,12775

Tassazione dei redditi di capitale e diversi di fonte domestica generati da strumenti finanziari.⁄2008,39,2,7085

Tassazione dei redditi di capitale e diversi di fonte estera e da OICVM generati da strumenti finanziari.⁄2008,40,2,7270

Finanziamenti dei soci, presunzione di fruttuosità e profili fiscali.⁄2010,I,29,4624

Risoluzione 31–01–11 n° 11⁄E: obbligazioni e titoli similari – riacquisto prima della scadenza dei 18 mesi.⁄2011,I,7,1073

La nuova “withholding tax” sugli interessi passivi “out bound” corrisposti a soggetti non residenti.⁄2012,I,20,3121

CTP di Enna 20–03–13 n° 182: interessi percepiti da ONLUS e ritenuta fiscale.⁄2013,I,16,2443

L’aumento del prelievo fiscale sui redditi di natura finanziaria.⁄2014,30,2959

Disparità di trattamento tra titoli obbligazionari pubblici e privati.⁄2015,3,238

La disciplina fiscale delle polizze assicurative.⁄2015,21,2040

Fattispecie e disciplina dei commercial paper.⁄2015,27,2630

Misure a favore delle emissioni di obbligazioni societarie e del credito alle imprese.⁄2015,30,2962

CTP di Milano 02–07–15 n° 6050: soggette a ritenuta le operazioni di preference share.⁄2015,37,3587

Acquisizione con indebitamento: il focus si sposta su finanziatori e investitori non residenti.⁄2016,31,3025

Esenzione da ritenuta sugli interessi da finanziamento: i limiti e condizioni del regime agevolativo.⁄2016,46,4439

Eliminazione della doppia imposizione sui redditi ricevuti dalla stabile organizzazione.⁄2016,46,4464

Eliminazione della doppia imposizione sui redditi pagati dalla stabile organizzazione.⁄2016,48,4561

CTP di Reggio Emilia 15–10–18 N° 197: interessi su prestito obbligazionario rinunciati dai soci non tassabili: escluso il principio dell’incasso giuridico.⁄2019,1,91

Gli interessi percepiti da banche estere su prestiti a residenti.⁄2019,38,3655

non soggetti a ritenuta gli interessi da finanziamenti a medio⁄lungo termine da OICR esteri a holding italiana.⁄2019,39,3749

Finanziamenti peer to peer: sela piattaforma è estesa aumentano le tasse e gli adempimenti.⁄2020,36,3415

Le piattaforme di peer to peer lending connesse ai sistemi buy now– pay later: alcuni nodi critici da valutare.⁄2023,37,3511

Non ricadono nell’imposta sostitutiva del 26% i proventi da peer to peer tramite piattaforma estera.⁄2020,41,3933

Cassazione 08–11–22 N° 32891: cartella di pagamento – notifica a mezzo PEC – utilizzo di indirizzo non risultante dall’indirizzo nazionale dei registri di posta elettronica.⁄2023,1,81

Cassazione 18–05–23 N° 12184: l’accertamento con adesione del sostituto d’imposta non produce effetti nei confronti el sostituito.⁄2023,23,2275

Cassazione 26–05–23 N° 14817: imposte versate a titolo di ritenute su interessi passivi da società controllata italiana – istanza presentata da controllante estera – diniego.⁄2023,27,2635

Cassazione 12–06–23 N° 16595: interessi su finanziamenti del socio a una società partecipata – rinuncia al credito – tassazione – esclusione – ritenta fiscale – esclusione.⁄2023,27,2653

Emersione di titoli esteri e successivo trasferimento in Itaia della società emittente.⁄2023,45,4271

Disapplicazione della ritenuta sugli interessi pagati dai veicoli di cartolarizzazione.⁄2024,6,531

Dubbi sulla tassazione della previdenza complementare nella fase di accertamento.⁄2024,9,855

QUOTIDIANO DEL FISCO

Esenzione dalla ritenuta sui pagamenti dei mutui esteri.⁄22–10–2014

Corte Costituzionale n° 21⁄2015: interessi – legittima la retroattività della ritenuta.⁄27–02–2015

Interessi corrisposti a soggetti non residenti.⁄02–06–2015

CTR della Lombardia 24–06–15 N° 5775: non sono professionali i compensi dello staff delle sfilate.⁄07–09–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

Tributi in genere – clausole di accollo d’imposte – accollo in capo al mutuatario delle imposte dirette dovute dal mutuante – nullità della clausola per contrarietà a norme imperative.⁄1994,4,678

Il regime fiscale delle operazioni di prestito titoli.⁄1996,5,1113

La Cassazione ed i rapporti di finanziamento tra soci e società.⁄1996,5,1201

Sostituzione tributaria.⁄1997,1,29

Cooperative esenti da IRPEG e ritenute alla fonte.⁄1999,4,1149

Appunti in tema di ritenute sugli interessi attivi accreditati nel corso delle procedure concorsuali.⁄2000,3,797

Cassazione 29–12–95 N° 13154; C.T.C.15–09–97 N° 4342: ritenute sugli interessi attivi accreditati nel corso di procedure concorsuali.⁄2000,3,947

C.T.R.della Lombardia 26–10–99: il regime impositivo degli interessi per dilazione di pagamento corrisposti ad imprese non residenti prive di stabili organizzazioni in Italia.⁄2000,5,1628

Cassazione 02–06–00 n.7341: applicabile anche nei confronti dei comuni la ritenuta a titoli d’imposta sugli interessi maturati sui conti correnti.⁄2001,3,864

Sulla legittimità fiscale della trasformazione di dividendi in plusvalenza da parte di persone fisiche.⁄2001,2,445

Il nuovo regime di tassazione degli utili da partecipazione e dei proventi equiparati nel decreto legislativo di riforma dell’imposizione sul reddito delle società.⁄2003,6,1922

Società miste e diritto tributario: le questioni aperte.⁄2006,3,796

Il prestito titoli garantito: profili ricostruttivi della fattispecie negoziale e problematiche fiscali.⁄2007,2,406

Corte di Giustizia 01–07–10 C–233⁄08: libera circolazione dei capitali – fiscalità diretta – differenza di trattamento a seconda del luogo d’investimento o di collocamento.⁄2011,1,227

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

Finanziamento dei soci – interessi presunti.⁄1992,9,II,678

Proroga di prestiti obbligazionari e mantenimento dell’originario regime fiscale degli interessi.⁄1993,2,I,201

Ritenute sugli interessi e sui redditi di capitale – interessi sui depositi e c⁄c bancari di soggetti esclusi dall’IRPEG – applicabilità della ritenuta – esclusione.⁄1995,2,II,143

Ritenuta d’imposta sugli interessi bancari percepiti dai comuni.⁄1995,12,I,1042

Redditi di capitale – finanziamento dei soci – interessi presunti – omessa ritenuta – non sussiste.⁄1996,7,II,689

Cassazione 27–01–01 N° 1185: interessi per dilazione di pagamento percepiti da soggetto non residente senza stabile organizzazione – tassabilità.⁄2001,9,IV,135

Cassazione 01–07–03 n° 10349: ancora sulle ritenute operate sugli interessi attivi accreditati nel corso delle procedure concorsuali.⁄2004,9,II,476

Risoluzione 10–05–07 n° 93⁄E: il regime tributario dei dividendi distribuiti a società residenti nel territorio della Confederazione Svizzera.⁄2007,5,V,195

Corte Costituzionale 19–12–06 n° 428: la Corte Costituzionale torna ad occuparsi della ritenuta sugli interessi degli enti “non soggetti” all’imposta personale sui redditi.⁄2007,6,II,358

CTP di Torino 11–02–10 n° 14; CTP di Torino 19–10–10 n° 124: convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni – beneficiario effettivo.⁄2011,2,V,3

L’acquisizione dei crediti tributari all’attivo fallimentare.⁄2013,2,I,113

Corte di Giustizia 13–07–16 C–18⁄15: legittimità comunitaria dei regini nazionali di tassazione dei soggetti non residenti in materia di interessi out bound.⁄2017,1,IV,1

Il requisito del beneficiario effettivo nel contesto internazionale e domestico, riflessi sulle strutture d’investimento del private equity.⁄2023,1,V,1

Aggiornato il 16–5–2024

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