BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Risoluzione 29–07–05 n° 109⁄E: ritenuta sui dividendi e rimborso della ritenuta sui dividendi distribuiti a soggetti non residenti – dividendi pagati alla società madre non residente prima del decorso di un anno di ininterrotto possesso della partecipazione.⁄2005,17,1293
• Risoluzione 13–03–06 n° 37⁄E: ritenuta sui dividendi – dividendi corrisposti da una società italiana ad una società estera nel caso in cui la relativa partecipazione sia detenuta tramite fiduciarie.⁄2006,7,589
• Circolare 21–05–09 n° 26⁄E: ritenuta sui dividendi corrisposti alle società e agli enti residenti nella UE.⁄2009,11,869
• L’esenzione dei dividendi distribuiti a società madri comunitarie.⁄2004,4,264
• Cassazione 15–04–11 n° 8621: convenzioni internazionali – pagamento di dividendi da parte di società italiana a società francese – ritenute.⁄2011,19,1482
• Holding, consuit, beneficial owner e final percipient: giurisprudenza e prassi internazionale a confronto.⁄2016,12,906

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Corte di Giustizia 19–11–09 C–540⁄07: riflessioni critiche sulla pronuncia di incompatibilità con il diritto comunitario della ritenuta italiana sui dividendi “in uscita” verso soggetti comunitari.⁄2010,4,II,815
• L’evoluzione della nozione di beneficiario effettivo tra il modello di convenzione OCSE.⁄2021,6,2493

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• CTP di Cuneo 09–03–00 n° 17; CTR del Piemonte 07–06–00 n° 30: rimborso della maggiorazione di conguaglio tra normativa comunitaria e normativa convenzionale.⁄2001,2,467
• Circolare 19–06–01 n° 60⁄E: dividendi distribuiti a società madre comunitaria prima del decorso di una anno di ininterrotto possesso della partecipazione nella società figlia residente in Italia.⁄2001,2,587
• Ritenuta convenzionale sui dividendi e Direttiva Madre–figlia.⁄2004,373
• Circolare 22–11–04 n° 49: distribuzione di dividendi da società figlie italiane a “madri” comunitarie e requisito dell’ininterrotto possesso per almeno un anno della partecipazione (segue commento).⁄2005,1,345
• Risoluzione 29–07–05 n° 109⁄E: requisito dell’ininterrotta detenzione per almeno un anno della partecipazione nella disciplina dell’esenzione sui dividendi distribuiti da società “figlie” italiane a “madri” comunitarie.⁄2005,3,1103
• Cassazione 15–04–11 n° 8621: l’opzione per il riconoscimento del credito d’imposta sui dividendi esclude l’applicazione della Direttiva “Madre figlia”.⁄2012,2,804
• Cassazione 31–01–20 N° 2313: nuovo orientamento, o revirement della Cassazione: si allontana lo spettro della doppia registrazione conomica internazionale sulla distribuzione di dividendi transfrontalieri.⁄2021,1,269
• Corte di Giustizia 19–12–19 C–389⁄19: il caso Brussels Securities della CGUE e l’interpretazione della Direttiva sulle societàmadre–figlia.⁄2021,1,341

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Corte di Giustizia 07–09–17 C–6⁄16: direttiva madre⁄figlia – clausola antiabuso generica incompatibile con il diritto UE.⁄2017,12,925
• Cassazione 25–10–17 N° 25264: restituzione delle ritenute applicate sui dividendi erogati dalla società figlia – pagamento dell’imposta sulle società da parte della società madre – necessità.⁄2018,3,224
• CTR della Lombardia 28–06–18 N° 3001: maggiori ritenute alla fonte a titolo d’imposta sui dividendi distribuiti dalla società italiana alla propria controllante olandese.⁄2019,2,162
• CTR della Lombardia 09–07–19 N° 2971: ritenute – direttiva madre⁄figlia – rispetto formale delle condizioni previste dalla normativa UE – creazione artificiosa – esenzione da ritenuta sui dividendi – esclusione.⁄2019,12,1007
• Cassazione 25–01–23 N° 2355: IRES – dividendi – direttiva Madre⁄figlia – convenzione bilaterale – compatibilità – accertamento caso per caso – necessità.⁄2023,11,89

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Anche se con ritardo il nostro Paese si allinea alle norme europee della direttiva madri–figlie.⁄2007,17,45
• Tassazione dei dividendi: il regime fiscale italiano al bivio tra esenzione e ritenuta alla fonte.⁄2007,32,44

GUIDA NORMATIVA

• Circolare 19–06–01 n.60⁄E: risposte a quesiti in materia di fiscalità finanziaria, stock option ed associazioni sportive dilettantistiche.⁄2001,116,9
• Corte di Giustizia UE – conclusioni dell’Avvocato Generale del 23–01–03 causa C–58⁄01: società madri e figlie di stati membri diversi – distribuzione di dividendi – credito d’imposta – ritenuta.⁄2003,36,30
• Corte di Giustizia 25–09–03 causa C–58⁄01: sì alla ritenuta sul dividendo da madre a figlia se rispetta leconvenzioni sulle doppie imposizioni.⁄2003,173,35
• Il mancato recepimento della direttiva madre–figlia limita il rimborso della ritenuta sui dividendi.⁄2005,28,4
• Ritenuta alla fonte sugli utili distribuiti anzitempo dalla società residente alla “madre” comunitaria.⁄2005,179,3
• Risoluzione 13–03–06 n° 37⁄E: utili esenti nei rapporti madre–figlia anche con azioni intestate a fiduciarie.⁄2006,51
• Corte di Giustizia 24–06–10 C–338⁄08: nozione di ritenuta alla fonte – applicazione di un prelievo del 5% in occasione del versamento di dividenti da parte di una controllata italiana alla controllante con sede nei Paesi Bassi.⁄2010,143,5
• Risoluzione 07–02–13 n° 7⁄E: esenti da ritenute anche le provvigioni sulle polizze proposte dalle banche.⁄2013,31,6

IL FISCO

• Il rimborso della ritenuta madre figlia a soggetti non residenti.⁄1999,19,inserto
• La dichiarazione dei redditi e le altre novità fiscali: risposte a quesiti della Dir.Reg.per il Piemonte.⁄1999,21,7031
• Dividendi azionari internazionali: l’esperienza italo – britannica.⁄2000,18,6149
• Circolare 19–06–01 n.60⁄E: risposte a quesiti.⁄2001,26,8991
• La recente interpretazione dell’Amministrazione finanziaria in materia di ritenute sui dividendi corrisposti alla controllante UE.⁄2001,41,13264
• Ritenute sui dividendi di fonte italiana erogati e società “madre” residente UE.⁄2001,47,15255
• Dividendi intrasocietari fluenti a società residenti nel Regno Unito.⁄2002,38,14193
• Dividendi madre figlia – normativa antiabuso ed effetti distorsivi della participation exemption.⁄2003,33,13410
• Le novità in materia di ritenute alla fonte sui dividendi di fonte italiana e di fonte estera.⁄2004,24,9092
• Gruppi multinazionali e codice civile, TUIR e dividendi.⁄2004,37,allegato
• Risoluzione 29–07–05 n° 109⁄E: rimborso della ritenuta sui dividendi distribuiti a non residenti.⁄2005,33,13113
• Distribuzione di dividendi e cessioni di partecipazioni.⁄2006,10,3751
• Risoluzione 13–03–06 n° 37⁄E: i dividendi corrisposti da una società italiana ad una società estera.⁄2006,13,5181
• L’attuazione della Direttiva 2003⁄123⁄CE: un’occasione per fare il “tagliando” alla disciplina madre⁄figlia.⁄2006,47,16609
• Direttiva n° 2003⁄123⁄CE (sulle società madri–figlie) e decreto di attuazione a confronto.⁄2007,6,1976
• Tassazione dei dividendi in uscita – profili di incompatibilità con il diritto comunitario.⁄2007,8,2915
• Le modifiche al regime dei dividendi tra società comunitarie.⁄2007,23,8233
• Tassazione dei redditi di capitale e diversi di fonte domestica generati da strumenti finanziari.⁄2008,39,2,7085
• Tassazione del reddito da strumenti finanziari in ambito comunitario – dalla ritenuta all’esenzione.⁄2010,I,13,1979
• Cassazione 25–05–16 N° 10792: rimborso della ritenuta sui dividendi distribuiti a soggetti non residenti – configurabilità dell’istante come beneficiario – necessità – residenza all’estero e ivi assoggettamento a tassazione – insufficienza.⁄2016,25,2482
• Acquisizione con indebitamento: il focus si sposta su finanziatori e investitori non residenti.⁄2016,31,3025
• Concetto di beneficiario effettivo: l’analisi di Assonime sulle numerose incertezze.⁄2017,3,256
• La riforma parziale degli strumenti finanziari partecipativi.⁄2017,35,3313
• Corte di Giustizia 07–09–17 C–6⁄16: dividendi distribuiti da una società figlia residente a una società madre non residente – società madre controllata da soggetti residenti in Stati terzi.⁄2017,38,3665
• Cassazione 28–05–19 N° 14527: no all’esterovestizione se la sede effettiva della società è all’estero.⁄2019,27,2675
• Cassazione 14–06–19 N° 16004: dividendi azionari esteri – credito d’imposta – rimborso della ritenuta diretta sui dividendi – cumulo dei benefici – esclusione.⁄2019,29,2871
• La responsabilità del sostituto d’imposta ai fini della clausola del “beneficiario effettivo”.⁄2021,17,1607
• Il concetto di beneficiario effettivo: possibili soluzioni?&fras;2021,27,2651
• Cassazione 25–01–23 N° 2355: direttiva madre&figlia e Convenzioni internazionali: non sussite incompatibilità.⁄2023,8,782
• Cassazione 29–09–23 N° 27622: esenzione della Direttiva Madre⁄Figlia: nessun ostacolo se le partecipazioni sono intestate a società fiduciarie.⁄2023,43,4093
• Cassazione 29–09–23 N° 27646: legittim l’esenzione sui dividendi madre⁄figlia in caso di certificazione tardiva.⁄2023,43,4097

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Modello 770 Ordinario quadri SI e SK: utili e proventi.⁄2015,29,27

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Repo–transaction e ritenute convenzionali su titoli di Stato.⁄1996,1,11
• Corte di Giustizia 12–12–06 C–446⁄04; Corte di Giustizia 14–12–06 C–170⁄05: imposizione nazionale di utili intracomunitari e compatibilità dei regimi convenzionali e comunitari.⁄2007,2,626
• Corte di Giustizia 19–12–09 C–540⁄07: regime di esecuzione per i dividendi versati a società ed enti commerciali residenti e non residenti.⁄2010,2,567
• Cassazione 20–02–13 n° 4164: brevi note sulla nozione di “pagamento dei dividendi” nella Convenzione contro le doppie imposizioni.⁄2013,3,665

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Ritenuta italiana sui dividendi a società madri comunitarie e convenzioni per evitare le doppie imposizioni.⁄1994,6,I,684
• Risoluzione Dir.Reg.Emilia Romagna 21–02–00 N° 9896: fusione di società francese, controllante una società italiana con altra società francese – non applicabilità della RA del 27% sui dividendi (segue commento).⁄2000,9,IV,229
• Fiscalità differita nelle riorganizzazioni di imprese e nella distribuzione dei dividendi infra–gruppo.⁄2000,12,I,1197
• Cassazione 22–09–04 n° 19152: dividendi intracomunitari fra convenzioni internazionali e direttiva madre figlia.⁄2005,5,IV,161
• Corte di Giustizia 18–06–09 C–303⁄07; 01–10–09 C–247⁄08: ancora sul regime fiscale dei dividendi in uscita in contesto comunitario.⁄2010,8,IV,195

Aggiornato il 18–1–2024