STUDIO GHIGLIONE COMMERCIALISTI ASSOCIATI

BOLLETTINO TRIBUTARIO

I verbali della Guardia di Finanza quale atto del procedimento penale.⁄1990,2,105

Accertamento imposte sui redditi e IVA – utilizzazione di dati e notizie acquisiti nel corso di procedimento penale – autorizzazione dell’autorità giudiziaria – motivazione – necessità.⁄1990,17,1277

Accertamento – segreto bancario – deroga.⁄1990,18,1342

Legittimità dell’accertamento che trae origine da atti relativi ad indagini svolte nell’ambito di un giudizio penale.⁄1990,21,1571

Accertamento – rettifica basata su PV relativo ad accesso eseguito successivamente ad una perquisizione penale.⁄1991,9,721

Accertamento – utilizzazione di documenti rinvenuti presso terzi – pretesa illegittimità – prova – spetta al contribuente.⁄1991,11,871

Accertamento fondato su verifica della G.di F.disposta dal giudice penale nell’ambito di un procedimento successivamente archiviato.⁄1991,22,1687

Utilizzazione ai fini fiscali di documentazione sequestrata nell’ambito di una procedura penale.⁄1992,8,695

Rifiuto di esibizione della documentazione – applicabilità della decadenza ex 52⁄633.⁄1993,8,685

Accesso – abitazione – deve risultare dal verbale di rettifica.⁄1993,10,847

Disciplina del potere di accesso.⁄1993,12,957

L’utilizzabilità delle prove acquisite in sede penale ai fini dell’accertamento tributario.⁄1993,23,1767

Verifica fiscale da parte della G.di F.– scoperta di elementi penalmente rilevanti – utilizzazione ai fini dell’accertamento tributario – autorizzazione – necessità.⁄1993,23,1820

Accertamento imposte sui redditi – accertamento – verifica presso un contribuente – autorizzazione scritta – necessità – difetto – illegittimità.⁄1994,18,1363

Accesso in abitazione procuratore della Repubblica – autorizzazione per un determinato contribuente – estensione ad altro – illegittimità – documenti rinvenuti – inutilizzabilità.⁄1994,20,1522

Rifiuto di esibizione – nozione – documentazione a favore del contribuente – inapplicabilità.⁄1995,4,299

Accertamento imposte sui redditi – accertamento – Accessi, ispezioni e verifiche – elementi acquisiti nel corso del processo penale – Utilizzabilità nel procedimento tributario – Modifica ex art.2, D.P.R.463⁄82 – Retroattività – Esclusione.⁄1995,20,1518

Rifiuto di esibizione dei documenti contabili – insussistenza di tale circostanza in base alla documentazione prodotto dall’ufficio – Conseguenze.⁄1996,13,1071

Accertamento – rifiuto di esibizione della documentazione.⁄1996,19,1467

Acquisizione di documenti bancari da parte della G.d F.⁄1996,20,1547

Indagini penali – autorizzazione del giudice penale – difetto – inutilizzabilità.⁄1999,2,163

Accessi presso il domicilio – disciplina – violazioni – elementi acquisiti – inutilizzabilità.⁄1999,10,829

Accertamento – poteri degli Uffici – indagini penali – acquisizione di dati e notizie – autorizzazione del giudice penale – necessità.⁄2000,3,222

C.T.P.di Milano 24–01–00 indagini penali – utilizzabilità nel processo tributario.⁄2000,12,940

C.T.P.di Milano 22–11–99: rifiuto di esibizione dei documenti contabili – necessità dell’intenzionalità.⁄2000,14,1106

L’utilizzo tributario delle indagini preliminari a rischio di costituzionalità?.⁄2001,6,423

Un processo spazzatura? (sull’utilizzabilità della documentazione acquisita nel corso delle indagini preliminari).⁄2001,23,1865

Cassazione 03–12–01 n° 15230: autorizzazione all’accesso nel domicilio del contribuente – natura di atto amministrativo – obbligo di motivazione – mancanza – conseguenze.⁄2002,8,627

Garante del contribuente per l’Emilia Romagna– Risoluzione 24–03–02 n° 48: accertamento imposte sui redditi – accessi ispezioni e verifiche – perquisizione domiciliare – motivazione.⁄2002,19,1394

CTP di Treviso 16–12–02 n° 126: trasmissione di documenti acquisiti in sede penale – necessità dell’autorizzazione dell’Autorità giudiziaria– sussiste.⁄2003,16,1182

Corte Costituzionale 10–04–03 n° 119: efficacia probatoria di documenti e notizie acquisiti nel corso di indagini penali – sussistenza – limiti – doveri del giudice tributario – questione di legittimità costituzionale – manifesta infondatezza.⁄2003,17,1273

Il Garante del contribuente e il rifiuto al diritto di accesso ai documenti amministrativi per le verifiche e le perquisizioni domiciliari.⁄2003,20,1454

Delibera del Garante del contribuente della Puglia n° 54 del 14–05–03: accessi, ispezioni e verifiche – perquisizione domiciliare – diritto di accesso alla documentazione – sussiste – condizioni.⁄2003,20,1475

Cassazione 08–08–03 N°.11181: giudizio avanti le CC.TT.– mancata produzione di documenti in risposta a questionario – produzione in sede contenziosa – inammissibilità – condizioni.⁄2004,1,65

Cassazione 18–11–02 n° 11994: motivazione per relationem e presunzioni bancarie negli accertamenti tributari.⁄2004,1,28

Processo tributario e processo penale: un rapporto controverso.⁄2004,2,87

CTP di Caltanissetta 01–07–04 n° 31: accertamento bancario – necessità della preventiva convocazione – non sussiste.⁄2005,2,145

Cassazione 01–10–04 n° 19690: accesso domiciliare in locali adibiti promiscuamente all’attività e al domicilio – necessità di specifica autorizzazione – atto amministrativo – sindacabilità da parte del giudice tributario.⁄2005,118,1419

Cassazione 19–04–06 n° 9127: rifiuto di esibizione dei documenti contabili o loro sottrazione al relativo controllo – esclusione della successiva possibilità di esibirli in giudizio – necessità della intenzionalità del comportamento del contribuente.⁄2006,19,1565

Circolare 19–01–07 n° 1⁄E: DL 262⁄06 – primi chiarimenti.⁄2007,2,169

Le novità del 2006 in materia di riscossione.⁄2007,7,615

I nuovi poteri degli agenti della riscossione.⁄2007,11,933

Cassazione 13–04–07 n° 8940: accessi, ispezioni e verifiche – trasmissione di documenti, atti e notizie di rilevanza penale acquisiti dalla GdF – necessità di autorizzazione dell’Autorità giudiziaria – non sussiste.⁄2007,23,1910

Sulla opportunità del contraddittorio nelle indagini bancarie.⁄2008,7,533

CTP di Pescara 31–07–07 n° 97: accessi domiciliari – presupposto – autorizzazione del Procuratore della Repubblica con motivazione carente o erronea – conseguente inutilizzabilità dei documenti rinvenuti – illegittimità dell’avviso di accertamento – consegue.⁄2009,9,732

La rilevanza ai fini fiscali degli elementi acquisiti in sede penale.⁄2009,14,1077

Cassazione 25–01–10 n° 1344: accessi, ispezioni e verifiche – rifiuto di esibizione dei documenti o loro sottrazione – esclusione della successiva possibilità di esibirli in giudizio – necessità dell’intenzionalità del comportamento.⁄2010,10,797

CTP di Bari 22–05–09 n° 89: accertamento – fatti costituenti reato – utilizzabilità ai fini fiscali – autorizzazione dell’Autorità giudiziaria – necessità – mancanza – conseguenze.⁄2010,22,1721

L’art.11 del decreto “salva Italia” e l’emersione degli imponibili attraverso le indagini finanziarie.⁄2012,5,327

Liste di depositanti all’estero e scrupoli di legalità.⁄2012,12,895

CTR della Lombardia 30–07–13 n° 99: rifiuto di esibizione dei documenti contabili o loro sottrazione al relativo controllo – necessità dell’intenzionalità del comportamento del contribuente – sussiste.⁄2014,14,1104

Cassazione 15–15–13 n° 11672: accessi, ispezioni e verifiche – accesso domiciliare – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – mancanza – conseguenze.⁄2015,6,453

Brevi riflessioni in tema di accessi formalizzati all’acquisizione della documentazione fiscale e sull’obbligo di instaurare il contraddittorio endoprocedimentale preventivo.⁄2019,13,980

Cassazione 15–01–19 N° 673: appunti in tema di utilizzabilità nel processo tributario di prove illegittimamente acquisite nell’ambito di una verifica fiscale con accesso domiciliare non autorizzato.⁄2019,22,1666

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

Circolo ricreativo – accertamento – accesso non autorizzato dall’autorità giudiziaria.⁄1999,6,II,1619

Gli accessi.⁄2004,6,I,1337

PVC e avviso di accertamento: indagini sulle posizioni della giurisprudenza con riguardo ad un rapporto spesso problematico.⁄2005,4,I,805

CTP di Lucca 19–04–05 n° 16: illegittimità dell’autorizzazione agli accessi domiciliari e conseguente inutilizzabilità dei documenti acquisiti.⁄2006,1,II,5

Accessi tributari e tutela del segreto professionale.⁄2006,2,I,253

La tutela del contribuente nel procedimento istruttorio.⁄2006,3,I,577

La tutela del contribuente sottoposto a verifiche fiscali.⁄2007,1,I,1

L’esercizio del potere di accesso presso il contribuente: tra tutela delle garanzie del cittadino ed interesse fiscale.⁄2007,6,I,1029

Cassazione 29–12–09 n° 27556: l’omessa esibizione di documenti in sede di accesso e l’inutilizzabilità a favore del contribuente.⁄2010,5,II,1039

Le garanzie del professionista nell’istruttoria tributaria – dalla tutela differita alla tutela inibitoria.⁄2011,1,I,1

L’utilizzo, nel procedimento e nel processo tributario, delle risultanze probatorie ed istruttorie penali.⁄2013,4,I,831

CTP della Sicilia 12–01–17 N° 29: il difficile bilanciamento della prova e tutela del contribuente: il caso degli accessi illegittimi in locali ad “uso promiscuo”.⁄2018,2,II,770

Cassazione 04–10–18 N° 24306: la rilevanza del consenso dell’avente diritto nelle attività d’indagine irritualmente esercitate.⁄2019,5,II,2108

I rapporti tra processo tributario e processo penale: la crisi del principio del “doppio binaio” nella prospettiva dello scambio internazionale di informazioni fiscali.⁄2020,5,1955

Cassazione 28–06–19 N° 17525; Cassazione 22–01–20 N° 1299: note sull’obbligatorietà dell’autorizzazione per l’accesso nei locali aziendali.⁄2021,3,1334

Cassazione 29–11–21 N° 37193: la presunzione di distribuzione di utili extracontabili e la legittimità dell’accertamento sul socio implicano il rispetto del contraddittorio endoprocedimentale e del litisconsorzio necessario.⁄2022,2,550

Il rifiuto di esibizione tra preclusioni probatorie, espressa richiesta dell’AF e perdita (incolpevole) di documenti.⁄2023,3,795

Cassazione 21–01–22 N° 1698: l’autorizzazione del Procuratore della Repubblica per l’effettuazione di verifiche fiscali nei locali ad uso promiscuo.⁄2023,4,1418

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

Imposte sui redditi – accertamento – limiti di utilizzabilità della documentazione acquisita in sede di perquisizione.⁄1994,6,593

Cassazione SS.UU.21–11–02 n° 16424: inutilizzabili le prove acquisite mediante accessi illegittimamente autorizzati.⁄2003,2,138

Cassazione 01–04–03 n° 4987; CTP di Treviso 16–12–02 n° 126: pronunce contrastanti sull’utilizzo delle prove irritualmente acquisite.⁄2003,7,621

CTP di Vicenza 17–10–03 n° 599: illegittima l’acquisizione di documenti reperiti nell’auto privata di un socio della società.⁄2004,3,257

CTP di Luca 19–04–05 n° 16: non sono utilizzabili gli elementi probatori irritualmente acquisiti.⁄2005,10,953

Cassazione 22–03–07 n° 12017: l’illegittimità della verifica fiscale non esclude l’utilizzabilità penale della documentazione acquisita.⁄2007,10,871

Cassazione 20–03–09 n° 6836: illegittima l’autorizzazione all’accesso domiciliare priva di gravi indizi di violazione.⁄2009,8,676

CTR del Lazio 22–06–12 n° 161: nullo l’avviso di accertamento se manca l’autorizzazione agli accessi in locali adibiti anche ad abitazione.⁄2013,1,73

Cassazione 17–04–15 n° 7843: illegittimo l’avviso di accertamento in mancanza di comunicazione del PVC e dell’invito al contraddittorio.⁄2015,10,783

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

CTR della Campania 23–04–07 n° 157: il contribuente può integrare il contenzioso anche con elementi non acquisiti dai verificatori.⁄2007,37

CTP di Bari 22–05–09 n° 89: avviso di accertamento illegittimo quando l’atto preordinato è viziato.⁄2009,7

La Cassazione su accessi e verifiche della GdF: sono inutilizzabili le prove acquisite irritualmente.⁄2010,7,55

GUIDA NORMATIVA

Il segreto bancario non può frenare il fisco.⁄1992,41,27

Accertamento: non è retroattiva la norma sull’uso dei dati acquisiti in sede penale.⁄1994,203,24

Il rifiuto di esibire documenti al Fisco non sempre ne escluso l’uso nel processo.⁄1997,143,29

Cassazione 27–04–00 N° 5020: la delega alle indagini non esclude la convalida del sequestro di prove da cui emergono altri reati.⁄2000,113,23

Cassazione 25–10–00 N° 14012: atti della GdF – equiparazione agli atti degli uffici tributari.⁄2000,195,35

Cassazione 22–05–01 N° 6939: l’accertamento resta valido per 33⁄600 il contenzioso se nelle indagini emergono indizi di reato.⁄2001,102,39

Cassazione 17–12–01 N° 15914: accessi ispezioni e verifiche – documenti acquisiti dalla GdF nell’ambito di un processo penale – trasmissione agli uffici delle imposte – autorizzazione – mancanza– conseguenza.⁄2001,232,22

Cassazione 18–01–02 n° 506: poteri degli uffici imposte – dati ed elementi risultanti da c⁄c – applicazione della nuova normativa a periodi autonomi.⁄2002,23,30

Cassazione 24–05–02 n° 7613: richiesta di dati, notizie e documenti – dati di provenienza bancaria – acquisizione da parte della GdF – uffici finanziari – utilizzazione dei dati – ammissibilità – segreto istruttorio.⁄2002,119,23

Cassazione SS.UU 21–11–02 n° 16424: accesso domiciliare – autorizzazione – natura – funzione – sindacabilità da parte del giudice tributario – sussistenza.⁄2002,222,27

Cassazione 21–11–02 n° 16424: la denuncia anonima non è uno dei gravi indizi in grado di autorizzare la perquisizione domiciliare.⁄2002,231,33

Cassazione 03–07–03 n° 10489: la perquisizione nell’auto dell’amministratore non ha bisogno dell’autorizzazione giudiziaria.⁄2003,150,32

Cassazione 01–10–04 n° 19689: invalide le prove raccolte a casa dell’imprenditore se la verifica era tarata per locali a uso promiscuo.⁄2004,199,33

Cassazione 12–10–05 n° 19837: possibile utilizzare documenti appartenenti a terzi a seguito dell’ispezione nello studio professionale.⁄2005,208,21

Cassazione 14–12–05 n° 27605: l’assenza dell’autorizzazione del PM non nega la validità alla verifica bancaria.⁄2006,10

Cassazione 07–04–06 n° 8254: l’Ufficio può emettere l’avviso parziale con le indagini bancarie condotte dalla GdF.⁄2006,97

Cassazione 19–07–06 n° 16503: se il Fisco rifiuta di acquisire certi atti il contribuente può però esibirli.⁄2006,169

Cassazione 04–06–08 n° 14713: dati acquisiti dalla GdF – attività di polizia giudiziaria – utilizzabilità – reato per iol quale si procede – irrilevanza.⁄2008,30

Cassazione 07–02–08 n° 2821: versamenti e prelievi non compensabili se inadeguati a provare il giro d’affari.⁄2008,54

Cassazione 06–08–08 n° 21153: PVC – mancata sottoscrizione – conseguenze.⁄2008,184

Cassazione 19–02–09 n° 4001: accertamento – legittimo l’accesso in banca della GdF privo di autorizzazione del comandante.⁄2009,40,4

GdF – circolare 08–05–09 n° 155554: collaborazione tra la GdF ed Equitalia per le riscossioni mediante ruolo.⁄2009,96,8

Cassazione 10–06–09 n° 13361: elementi penali acquisiti irritualmente utilizzabili dall’Ufficio in sede fiscale.⁄2009,123,3

Cassazione 16–04–10 n° 9149: autorizzazione dell’autorità giudiziaria per la trasmissione agli uffici di documenti acquisiti dalla GdF – mancanza – conseguenze.⁄2010,96,9

Cassazione 23–05–12 n° 8109: il rifiuto di esibire atti nella verifica impedisce di produrli in contenzioso.⁄2012,116,2

IL FISCO

Inapplicabilità in sede penale della presunzione di cui al 52⁄633 e 33⁄600.⁄1989,23,3575

In tema di verifica eseguita dall’Ispettorato compartimentale delle imposte dirette.⁄1989,37,5885

Accertamento induttivo basato su indizi sforniti di prova.⁄1990,12,1949

Illegittimità del provvedimento autorizzativo alla utilizzazione di elementi del processo penale.⁄1990,24,3941

Il PVC – problematiche della sua funzione multi ruolo.⁄1990,47,7475

La trasmissibilità agli uffici finanziari di elementi probatori del processo penale.⁄1991,9,1403

L’invio del questionario da parte della G.di F.⁄1991,24,3990

Prove testimoniali nel processo penale e presunzioni tributarie.⁄1991,25,4214

Le dichiarazioni di parte nel PV.⁄1991,40,6667

Gli auspici del SECIT.⁄1992,4,904

Poteri dell’ufficio – accessi, ispezioni e verifiche – ispezioni domiciliari – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – mancanza – conseguenze.⁄1992,4,955

Non è illegittima la trasmissione agli uffici fiscali da parte della G.di F.dei dati e documenti raccolti in sede penale.⁄1992,10,2524

Perquisizioni e accessi in materia tributaria.⁄1992,18,4557

Impiego ai fini fiscali degli atti dell’indagine penale.⁄1992,33,8163

In tema di omessa esibizione di documenti in sede di verifica.⁄1992,42,10079

Il PVC – disciplina e regime di utilizzabilità in sede penale.⁄1993,9,2772

La disciplina delle ispezioni documentali tra procedimento amministrativo e procedimento penale tributario.⁄1993,25,7108

Ancora sull’utilizzabilità ai fini fiscali degli atti dell’indagine penale.⁄1993,35,9017

Perquisizione domiciliare autorizzata.⁄1993,39,9864

Utilizzabilità del processo verbale di constatazione come prova documentale.⁄1993,43,10675

Autorizzazione della procura della Repubblica ad accessi in abitazioni private.⁄1994,43,10304

Il controllo sull’utilizzo delle risultanze penali nel giudizio tributario ed il segreto bancario.⁄1994,46,10991

Sull’inutilizzabilità in sede penale di elementi acquisiti senza l’osservanza di prescrizioni imposte dalla normativa tributaria.⁄1999,9,3079

La constatazione delle violazioni tributarie.⁄1999,10,3461

Maggiori poteri di accertamento per l’amministrazione finanziaria.⁄1999,10,3377

Dati acquisiti in sede penale – utilizzazione ai fini tributari – è consentita – limiti – accesso in locali di abitazione – autorizzazione – necessità.⁄1999,18,6161

Verifiche bancarie: l’Ufficio non è obbligato a convocare il contribuente.⁄1999,40,12729

Gli ultimi orientamenti giurisprudenziali sull’utilizzabilità delle dichiarazioni nel processo tributario.⁄2000,8,2196

Utilizzabilità nel processo penale dei dati e delle notizie acquisiti in sede tributaria.⁄2000,11,3141

C.T.P.di Taranto 15–10–99 N° 246: G.d.F.– dichiarazioni rese in sede di interrogatorio – in sede penale – validità – in sede tributaria – è esclusa – necessità dell’autorizzazione dell’Autorità Giudiziaria.⁄2000,16,5228

Il potere di ispezione verso enti non commerciali.⁄2000,19,6430

Utilizzazione di documenti da parte della GdF.⁄2000,23,7523

Cassazione SS.UU.25–02–00 N° 45 la dichiarazione di non possedere i documenti preclude un loro successivo utilizzo solo se dolosa.⁄2000,30,9687

Le verifiche fiscali.⁄2001,12,4642

L’utilizzazione ai fini fiscali delle risultanze delle indagini di polizia tributaria.⁄2001,27,9260

Cassazione 16–03–01 n.3852: l’autorizzazione dell’autorità giudiziaria per l’utilizzazione di documenti acquisiti durante un'indagine penale.⁄2001,27,9365

Cassazione 06–03–01 N° 3852;Cassazione 08–06–01 N° 7791; Cassazione 19–06–01 N° 8344: le conseguenze delle norme sull’acquisizione delle fonti di prova.⁄2001,43,13847

La Cassazione interviene nuovamente sul tema dell’utilizzabilità di elementi probatori irritualmente acquisiti.⁄2002,4,1060

Cassazione 03–12–01 n° 15230: accesso domiciliare illegittimo se il decreto autorizzativo è motivato con il rinvio a fonti confidenziali anonime.⁄2002,4,1160

L’accertamento analitico induttivo effettuato attraverso indagini bancarie.⁄2002,5,1700

L’omessa esibizione di documentazione.⁄2002,9,3165

Cassazione 29–09–01 n° 15209; Cassazione 03–12–01: inutilizzabile la documentazione acquisita su autorizzazione verbale all’accesso.⁄2002,14,5433

Limiti all’acquisizione di prove nel processo tributario.⁄2002,40,15175

Garante del contribuente per l’Emilia Romagna – risoluzione n° 48 del 28–03–02: l’autorizzazione alle perquisizione domiciliare.⁄2002,40,15256

Cassazione 06–11–02 n° 15538: sulla utilizzazione dei dati di provenienza bancaria da parte degli uffici.⁄2002,44,16519

Cassazione SS.UU.21–11–02 n° 16424: inutilizzabili le prove acquisite a seguito di perquisizione disposta su segnalazione anonima.⁄2002,45,16816

Il controllo induttivo del magazzino nel reddito d’impresa.⁄2003,3,835

Cassazione SS.UU.21–11–02 n° 16424: accesso domiciliare – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – natura – funzione – motivazione.⁄2003,11,4934

TAR Lombardia 29–01–03 n° 337: ordine di accesso – impugnazione – giurisdizione.⁄2003,11,4942

Accertamenti bancari e condoni 2003.⁄2003,12,5294

Corte Costituzionale 10–04–03 n° 119: utilizzabilità del materiale acquisito in sede penale.⁄2003,15,6768

Cassazione 26–03–03 n° 4423: movimenti bancari su conti di terzi – valore probatorio.⁄2003,15,6771

Gli accessi domiciliari e la loro autorizzazione.⁄2003,19,8315

Cassazione 26–05–03 n° 8273: elementi irritualmente acquisiti – utilizzabilità – limiti.⁄2003,31,12818

Dal processo tributario al giusto processo tributario.⁄2003,34,13887

Cassazione 08–08–03 n° 11981: la preclusione di produzione di documenti di cui si è rifiutata l’esibizione prevista per l’IVA non si estende alle imposte dirette.⁄2003,36,14842

Acquisizione di documenti ai fini fiscali.⁄2004,40,14517

Cassazione 01–10–04 n° 19689: la sanzione di inutilizzabilità nel diritto tributario.⁄2005,6,1629

La valenza delle prove irritali nell’accertamento tributario.⁄2005,11,4482

Le ammissioni fatte dall’indagato in sede penale costituiscono prova sufficiente della pretesa tributaria.⁄2005,47,17467

Cassazione 24–10–05 n° 20601: sono utilizzabili ai fini tributari gli atti di un processo penale posti a base dell’accertamento.⁄2005,47,17538

Acquisizione ed utilizzazione di documentazione riferita a soggetti diversi dal contribuente verificato.⁄2006,2,397

Documenti riguardanti terzi acquisiti in sede di accesso presso uno studio professionale.⁄2006,3,983

Limiti e vizi dell’accesso nell’attività di verifica fiscale, tra Statuto del contribuente e nuove tecnologie.⁄2006,6,1922

Cassazione 07–04–06 n° 8253: attività della GdF – cooperazioni con gli Uffici finanziari – dati bancari – contestazione ad opera della GdF – non deve essere ripetuta dall’Ufficio.⁄2006,25,9271

I controlli fiscali alle aziende che adottano la conservazione digitale della documentazione.⁄2006,37,13399

Poteri degli uffici in materia di accertamento ai fini delle imposte sui redditi, dell’IVA e dell’imposta di registro.⁄2006,41,14539

Cassazione 30–10–06 n° 23353: la reiterazione di accessi presso lo stesso contribuente.⁄2006,46,16011

Nuovi poteri degli uffici in materia di accertamento ai fini delle imposte di registro, ipotecaria e catastale.⁄2007,12,3981

Cassazione 22–03–07 n° 12017: accesso nell’abitazione del contribuente – vizi della procedura di verifica ed effetti in sede penale.⁄2007,17,6256

Inutilizzabilità di elementi probatori irritualmente acquisiti.⁄2007,18,6712

La motivazione degli accessi in loco.⁄2007,30,10580

CTR del Lazio 21–06–07 n° 72: l’emersione di profili di responsabilità penale impongono l’adozione delle autorizzazioni del cpp.⁄2007,44,1,6441

Cassazione 26–11–07 n° 24533: dati ed elementi acquisiti dalla GdF in corso di verifica ed utilizzabilità ai fini tributari.⁄2007,48,1,6985

I rapporti tra processo penale e processo tributario.⁄2008,10,1,1784

Il diritto alla difesa nelle indagini svolte dalla GdF.⁄2008,12,1,2161

La mancanza dell’autorizzazione dell’Autorità giudiziaria non inficia l’avviso di accertamento.⁄2008,17,2,3145

Cassazione 03–09–08 n° 22173: accessi, ispezioni e verifiche – dati ed elementi acquisiti dalla GdF – documenti e notizie penalmente rilevanti – utilizzazione – autorizzazione.⁄2008,36,1,6505

Mancata partecipazione del contribuente alle indagini e PVC.⁄2008,39,1,7030

I rapporti tra processo penale e procedimento tributario alla luce della recente giurisprudenza.⁄2008,41,1,7376

Verifica fiscale al professionista – segreto professionale e giudice competente.⁄2009,2,2,280

Sono inutilizzabili le prove acquisite nel corso di un accesso domiciliare illegittimo.⁄2009,3,2,433

Senza la specificazione dei gravi indizi l’accesso domiciliare è nullo e le prove inutilizzabili.⁄2009,14,2,2292

Cassazione 20–03–09 n° 6836: ispezioni della GdF – documentazione ed altre prove reperite mediante accesso domiciliare – motivazione di gravi indizi di evasione – necessità.⁄2009,15,1,2416

Collaborazione tra GdF ed Equitalia.⁄2009,22,2,3627

Cassazione 16–10–09 N° 21974: legittimità degli accessi ed ispezioni domiciliari e sindacato del giudice tributario.⁄2009,41,1,6803

Sindacato del giudice tributario sulla legittimità degli accessi e ispezioni domiciliari.⁄2009,41,2,6837

Verifiche fiscali oltre l’oggetto dell’incarico.⁄2010,II,9,1417

Accesso pre4sso “altri luoghi” e utilizzabilità della documentazione acquisita.⁄2010,II,26,4187

Brevi note in tema di ispezioni tributarie sui documenti informatici.⁄2010,I,42,6805

I nuovi poteri di indagine finanziaria.⁄2011,II,43,7015

Conseguenze della mancata risposta a questionari o richieste istruttorie degli uffici finanziari.⁄2010,II,44,7199

L’invalidità dell’accesso domiciliare ai fini fiscali fondato su segnalazioni anonime.⁄2013,II,1,117

Cassazione 22–02–13 n° 4498: autorizzazione all’accesso domiciliare e abitazione del convivente del contribuente.⁄2013,I,13,1962

La Cassazione apre sull’utilizzabilità degli elementi acquisiti con l’accesso domiciliare non autorizzato.⁄2013,II,24,3759

Ipotesi di nullità per mancata o errata autorizzazione all’accesso per le verifiche fiscali.⁄2014,14,1326

Cassazione 02–12–15 n° 24503: accessi, ispezioni e verifiche – indisponibilità della documentazione richiesta dai verificatori – preclusione all’utilizzabilità successiva – dolo – necessità – colpa – insufficienza.⁄2016,3,276

Atti non esibiti in sede di verifica: necessario il dolo o basta la colpa a far scattare le preclusioni?⁄2016,23,2232

Cassazione 08–03–17 N° 5914: richiesta di esibizione dei documenti – dichiarazione di non possederli – preclusione al successivo utilizzo – limiti.⁄2017,15,1472

Accessi con autorizzazioni viziate e rifiuto di esibizione della documentazione richiesta.⁄2017,23,2207

Modalità e limiti dell’accesso presso il contribuente.⁄2018,30,2907

Presupposti e modalità operative di ricerche e ispezioni documentali nei controlli fiscali.⁄2018,34,3207

Cassazione 30–07–18 N° 20096: per l’accesso domiciliare non è sufficiente la denuncia anonima.⁄2018,36,3478

Cassazione 04–10–18 N° 24306: non serve l’autorizzazione del PM per aprire le borse rinvenute in verifica.⁄2018,40,3885

La configurabilità dell’associazione per delinquere nei delitti fiscali.⁄2018,42,4039

Cassazione 15–01–19 N° 673: per l’accesso nei locali ad uso promiscuo è necessaria l’autorizzazione del Procuratore della Repubblica.⁄2019,6,577

Cassazione 12–04–19 N° 10275: l’ispezione in casa comporta la nullità dell’accertamento se manca l’autorizzazione.⁄2019,19,1878

Cassazione 25–02–20 N° 5105: tassative le ipotesi di inutilizzabilità acquisite.⁄2020,14,1370

Cassazione 16–03–20 N° 7293: accertamento – perquisizione domiciliare in flagranza di reato – avviso di accertamento fondato sulla documentazione raccolta – legittimità.⁄2020,18,1765

Cassazione 14–04–21 N° 9784: esclusa la sanzione dell’inutilizzabilità pro contribuente della documentazione non esibita in sede di verifica alla GdF.⁄2021,22,2157

Cassazione 03–08–21 N° 22116: non è necessaria l’autorizzazione preventiva all’accesso se la verifica è operata dalla GdF.⁄2021,36,3466

Cooperative compliance: supporto all’attività i controllo delle Direzione regionali Agenzia delle entrate.⁄2022,18,1749

Cassazione 31–03–22 N° 10175: l’accesso presso la sede dell’associazione sportiva dilettantistica non richiede l’autorizzazione del PM.⁄2022,19,1863

Necessario l’ulteriore contraddittorio quando si è già svolto in sede di indagine finanziaria?⁄2022,20,1913

Accesso presso il contribuente: inutilizzabili le prove raccolte senza autorizzazione del Procuratore.⁄2022,21,2007

Cassazione 12–09–22 N° 26751: accesso della GdF presso i locali di attività e abitazione (non promiscuo) – autorizzazione giudiziaria – non necessità.⁄2022,40,3863

Cassazione 13–10–22 N° 29923: illegittimo l’accesso domiciliare senza gravi indizi di evasione vagliati dal giudice tributario.⁄2022,42,4087

Cassazione 06–04–23 N° 9515: per accedere allo studio del consulente del contribuente controllato non serve la presenza del professionista.⁄2023,17,1687

Cassazione 28–06–23 N° 18424: rende superflua l’autorizzazione del PM la consegna spontanea dei documenti chiusi in cassaforte.⁄2023,31,3030

Cassazione 25–09–23 N° 27297: accesso domiciliare illegittimo se l’autorizzazione del PM è motivata con elementi generici.⁄2023,41,3918

Cassazione 30–11–23 N° 33399: impugnabile insieme all’atto impositivo l’autorizzazione all’accesso domiciliare nei confronti di un soggetto estraneo.⁄2024,3,289

CdGT di 2° grado della Puglia 17–04–24 N° 1449: illegittimità derivata dell’accertamento in caso di accesso non autorizzato presso locali ad uso promiscuo.⁄2024,19,1827

RASSEGNA TRIBUTARIA

Mancato possesso di scritture contabili – fattispecie.⁄1993,1,179

Accertamento – poteri istruttori – perquisizione non autorizzata – accertamento fondato su documentazione illegittima acquisita – inutilizzabilità – art.3 DPR 29⁄9⁄73, n.600 – art.52 DPR 26⁄10⁄72 n.633.⁄1994,5,922

La sanzione di inutilizzabilità nel diritto penale tributario.⁄1996,5,1085

Cassazione 03–12–01 n° 15230; Cassazione 29–11–01 n° 15209: ispezioni domiciliari – autorizzazione del PM – illegittimità o mancanza – conseguenza.⁄2002,2,641

Cassazione 17–12–01 n° 15194: indagini fiscali – utilizzazione di risultanze di procedimenti penali senza autorizzazione – irrilevanza ai fini della legittimità dell’atto impositivo.⁄2002,2,648

Attività di polizia giudiziaria ed accertamento tributario.⁄2002,3,991

Orientamenti giurisprudenziali in tema di acquisizione di prove nella fase istruttoria del procedimento di accertamento tributario.⁄2002,11,I,1161

Cassazione SS.UU.21–11–02 n° 16424; Cassazione 18–07–03 n° 11283: potere di accesso e tutela del domicilio del contribuente.⁄2003,6,2088

Cassazione 01–10–04 n° 19689: gli accessi nelle abitazioni provate: tra motivazione dell’autorizzazione del Procuratore della Repubblica ed invalidità derivata dell’avviso di accertamento.⁄2005,4,1225

L’accertamento tributario conseguente al procedimento penale: recente giurisprudenza e ultime novità normative.⁄2006,6,2005

La circolazione dei materiali istruttori del procedimento penale e di quello tributario.⁄2009,1,83

Cassazione 21–10–14 n° 23729: accertamento – indagine penale – mancata autorizzazione per la trasmissione dei dati da parte della magistratura.⁄2015,1,171

Visi dell’azione amministrativa tributaria e loro rilevanza nel processo penale tributario.⁄2015,6,1441

Cassazione 13–05–16 N° 9834: ultrattività dell’obbligo di conservazione della documentazione contabile – limiti.⁄2017,2,499

Poteri d’indagine, segretezza della corrispondenza e segreto professionale: rapporti e interferenze.⁄2019,3,484

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

Recenti decisioni della Commissione centrale in materia di accertamento – accertamento – accertamento e controlli – utilizzo in sede contenziosa di documenti reperiti dopo la verifica.⁄1994,1,169

Cassazione SS.UU. 02–02–22 N° 3182: apertura di pieghi, borse e casseforti – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – necessità solo in caso di apertura coattiva.⁄2022,2,357

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

Risultanze di indagini preliminari penali – riciclaggio del denaro – derogabilità al segreto bancario ed accertamenti tributari.⁄1991,5,I,351

Accertamento – poteri istruttori – accessi nel domicilio – autorizzazione – motivazione.⁄1991,6,II,383

Accertamento – ispezioni – dati e notizie acquisiti dalla polizia a seguito di ispezioni bancarie.⁄1991,10,II,683

Accertamento – segreto istruttorio – utilizzabilità – soggetto non imputato nel procedimento penale – esclusione.⁄1991,12,II,962

Accertamento – trasmissione di deposizioni testimoniali e di documenti sequestrati nel corso di istruttoria penale – utilizzazione nei confronti di terzi non imputati.⁄1992,6,II,535

Dati acquisiti nel corso di procedimento penale – terzo estraneo al processo – utilizzabilità ai fini fiscali dei suddetti dati – esclusione.⁄1992,7,II,642

Accertamento – rifiuto di esibizione di documenti – successiva produzione in sede contenziosa – esclusione.⁄1993,3,II,169

Accertamento induttivo a circolo ricreativo – basato su un PVC redatto dalla G.d F.a seguito di verifica generale – accesso nei locali dell’associazione senza previa autorizzazione dell’AGO – utilizzo di prove testimoniali.⁄1999,6,II,401

C.T.R.del Veneto 20–04–00 N° 36⁄12⁄00: accertamento – accessi, ispezioni e verifiche – documentazione acquisita dalla GdF nell’ambito di indagini penali – utilizzo ai fini fiscali – autorizzazioni.⁄2000,12,II,674

Rassegna della Cassazione tributaria.⁄2002,2,II,183

Cassazione 03–12–01 n° 15230: accessi, ispezioni e verifiche – accesso domiciliare – autorizzazione – natura – sindacabilità nella successiva controversia – criteri – motivazione del provvedimento – necessità – mancanza – conseguenze.⁄2002,4,II,282

Garante del contribuente di Bolzano – delibera del 18–10–02 in materia di reiterazione di verifiche fiscali.⁄2002,2,II,239

Cassazione 19–04–06 n° 9127: le preclusioni derivanti dal rifiuto di esibire libri, registri e documenti.⁄2006,8,II,649

Considerazioni sul reato di mendacio in corso di verifica.⁄2013,5,III,91

Aggiornato il 27–6–2024

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DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE