BOLLETTINO TRIBUTARIO

• L’art.37: una sanzione contro le interposizioni?.⁄1995,22,1629
• Brevi osservazioni sulla insindacabilità della convenienza economica delle operazioni effettuate dai contribuenti.⁄1996,23,1795
• Operazioni di dividend washing – negozi collegati in frode alla legge.⁄1998,21,1741
• C.T.P.di Roma 11–01–00 N° 9⁄48⁄00: art.37 – norma antielusiva generale – insussistenza – prova della fittizietà del trasferimento del reddito – presunzioni gravi, precise e concordanti – necessità.⁄2000,9,700
• Cassazione 29–08–00 n° 11303: accertamento induttivo per coefficienti presuntivi – sussistenza di una dichiarazione recante imponibili non inferiori a quelli risultanti dall’applicazione dei coefficienti presuntivi – limitazione del potere di rettifica ai soli controllo non effettuati in base a criteri selettivi od a sorteggio.⁄2002,18,1338
• Cassazione 06–12–01 n° 15442: redditi d’impresa – interposizione fittizia – ambito applicativo.⁄2003,16,1184
• CTR della Basilicata 02–05–01 n° 74: accertamento – requisiti per la rettifica – necessità di autonoma istruttoria dell’Ufficio e dei requisiti di gravità, precisione e concordanza – segnalazione della Polizia tributaria e dichiarazioni di terzi rese in un PVC – insufficienza ai fini dei requisiti richiesti.⁄2003,21,1573
• Cassazione 10–06–11 n° 12788.accertamento – imputazione dei redditi all’effettivo possessore – art.37⁄600 – comprende sia l’interposizione fittizia sia le operazioni elusive.⁄2011,22,1723
• L’automatismo può annullare anche il ravvedimento.⁄2013,12,910
• Interposizione fittizia.⁄2016,23,1696

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• C.T.P.di Milano 20–07–99 N° 85; C.T.P.di Milano 26–04–99 N° 28; C.T.R.del Veneto: 01–10–98 N° 181; C.T.R.del Trentino Alto Adige 31–07–98 N° 93: autonomia contrattuale delle parti e poteri interpretativi dell’Amministrazione finanziaria.⁄2000,2,II,257
• Interposizione, frode e devianze societarie.⁄2000,5,I,1167
• Imputazione soggettiva tributaria ed abuso dello schermo societario.⁄2000,5,I,1184
• Cassazione 03–04–00 n.3979: il dividend washing e l’interpolazione fittizia.⁄2000,6,II,1346
• Cassazione 24–05–03 n° 7457: brevi note sui poteri interpretativi dell’amministrazione finanziaria.⁄2004,3,II,549
• Riflessioni sulla natura del potere amministrativo nell’ambito dell’attività istruttoria tributaria.⁄2004,5,I,1111
• Comitato antielusivo – parere n° 14 del 21–07–04: l’art.37 del DPR 600 sull’interposizione fittizia è norma antielusiva.⁄2004,5,I,1259

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Fattispecie di operazioni di dividend washing – nullità ed interposizione fittizia.⁄1998,12,1089
• Cassazione 30–09–05 n° 19251: la rilevanza probatoria nel processo tributario della sentenza di patteggiamento.⁄2006,1,30
• CTR del Lazio 15–12–14 n° 7564: accertamento – abuso del diritto – coesistenza dell’abuso del diritto e interposizione – inammissibilità.⁄2015,5,434

GUIDA NORMATIVA

• Legittimo l’accertamento sul dividend washing se il Fisco prova che il contratto è simulato.⁄1999,21,54
• CTP di Roma 09–07–01 n° 309: il Fisco deduce “logicamente” il reale possessore del reddito falsamente attribuito ad altro soggetto.⁄2002,63,24
• Circolare 30–12–02 n° 87⁄E: operazioni di dividend washing.⁄2003,17,18
• Cassazione 24–05–06 n° 12301: troppi dubbi sul lavaggio dei dividendi e la questione passa alle SS.UU.⁄2006,98
• Cassazione 06–08–08 n° 21153: PVC – mancata sottoscrizione – conseguenze.⁄2008,184

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE CONCORSUALI

• Le operazioni di usufrutto su azioni estero – Italia.⁄1996,2,209

IL FISCO

• Ricavi neri – costi inesistenti e presunzione di distribuzione di utili nelle società di capitali a ristretta base azionaria.⁄1991,13,2053
• Sostituzione di redditi – interposizione soggettiva e patti d’imposta, fra dividend washing e usufrutto su azioni.⁄1993,33,8533
• Usufrutto su azioni e frode fiscale.⁄1993,33,8581
• L’usufrutto su azioni di soggetti esteri.⁄1993,37,9269
• Operazioni “conduit“ – profili penali.⁄1994,23,5602
• Usufrutto su azioni e interposizione fittizia di persona.⁄1994,10,2434
• Spetta il credito d’imposta per le operazioni di usufrutto “estero – Italia“.⁄1995,33,8243
• Interposizione fittizia.⁄1996,2,413
• Dividend washing.⁄1998,32,10692
• Brevi note in materia di operazioni di dividend washing.⁄1998,32,10750
• Operazioni di dividend washing ed effetti fiscali.⁄1998,32,10801
• La qualificazione antielusiva.⁄2000,13,3594
• Il diritto di interpello.⁄2000,29,9391
• Cassazione 03–04–00 N° 3979: la Cassazione conferma la non elusione per i dividend washing.⁄2000,33,10319
• Il caso del compenso attribuito a chi si presenta come il procuratore della società.⁄2001,5,1521
• Comitato consultivo sulle norme antielusive – parere n° 1 del 07–03–02: l’istanza di interpello irritualmente proposta e la competenza per materia.⁄2002,22,8773
• L’utilizzo delle risultanze delle indagini bancarie nei confronti dei soggetti terzi.⁄2002,45,16725
• Circolare 30–12–02 n° 87⁄E: le operazioni di dividend washing.⁄2003,1,275
• Sono legittimi gli avvisi di accertamento che disconoscono i vantaggi tributari ottenuti con le operazioni di dividend washing e di dividend stripping.⁄2005,47,17431
• Dalla Corte Costituzionale doppio stop alle operazioni di dividend washing.⁄2006,1,75
• Cassazione 24–05–06 n° 12301: acquisto di titoli – percezione dei dividendi – cessione dei titoli ex cedola – minusvalenza – deducibilità.⁄2006,26,9616
• Cassazione 24–05–06 n° 12301: il dividend washing rimesso alle SSUU.⁄2006,28,10472
• Cassazione 07–05–07 n° 10345: accertamento – prova presuntiva – onere della prova – passa al contribuente.⁄2007,23,8349
• Cassazione 22–02–08 n° 4608: l’AF può utilizzare i dati e gli elementi provenienti da un’autorità giudiziaria estera.⁄2008,21,1,3854
• Interposizione soggettiva, schermo societario e indagini finanziarie.⁄2009,45,1,7442
• Cassazione 10–06–11 n° 12788: accertamento e imputazione del reddito imponibile nel caso di interposizione reale.⁄2011,I,29,4703
• Le indagini finanziarie nei confronti dei terzi ed i problemi di privacy.⁄2015,21,2034
• I riflessi della normativa antiriciclaggio sulle indagini finanziarie ai fini fiscali.⁄2016,8,707
• Immobili detenuti all’estero “schermati”: esterovestizione o interposizione?⁄2017,35,3356
• Cassazione 19–10–18 N° 26414: controllo delle dichiarazioni – interposizione – maggiori redditi accertati – attribuzione in capo al soggetto interponente – attribuzione in capo al soggetto interposto – esclusione.⁄2018,44,4275
• Accordi simulatori e interposizione fittizia alla prova dell’effettivo comportamento dei soggetti coinvolti.⁄2018,48,4507
• Compensi di amministratore e interposizione reale.⁄2020,18,1707
• Cassazione 25–01–23 N° 2339: non serve il contraddittorio preventivo per l’accertamento da interposizione di persona.⁄2023,8,778

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Interposizione “reale”: ma lo schema societario può non bastare.⁄2020,25,44

QUOTIDIANO DEL FISCO

• CTP di Milano 04–02–15 n° 990: stop al contraddittorio prima dell’invio dell’avviso.⁄20–04–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Dividend washing e usufrutto azionario nell’imposizione sui redditi.⁄1994,1,45
• Compenso a socio amministratore di società di capitali a base ristretta.⁄1994,1,73
• Compensi in percentuale agli amministratori: deducibilità per cassa o per competenza.⁄1994,9,1381
• Trusts, interposizione ed elusione fiscale.⁄1996,5,1043
• Operazioni di usufrutto di azioni con società estere non residenti.⁄1997,5,1308
• Elusione – operazioni di dividend washing – art.37⁄600 – inapplicabilità – art.6 TU – inapplicabilità.⁄1999,5,1465
• Cassazione 03–04–00 N° 3979: sulla liceità tributaria del dividend washing.⁄2000,3,917
• Cassazione 03–04–00 N° 3979: ancora sulla liceità tributaria del dividend washing.⁄2000,4,1267
• Prime osservazioni sull’interpello del contribuente.⁄2000,6,1859
• Cassazione 03–10–00 n.13090: possibile l’accertamento in capo ad una società di persone in base ad indagini bancarie sui soci.⁄2001,3,880
• Cassazione 21–10–05 n° 20398: le “ragioni economiche” nel dividend washing e l’indagine sulla causa concreta del negozio.⁄2006,1,295

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Cassazione 21–10–05 n° 20398: una singolare pronuncia di nullità per assenza di causa per operazioni di dividend washing.⁄2006,3,671
• Cassazione 04–06–20 N° 10561: accertamento – interposizione fittiiìzia – elusione – sequenza temporale fra atti.⁄2020,3,506

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Compenso agli amministratori ed abuso della disposizione in materia di interposizione fittizia di persona.⁄1995,1,I,93
• L’interpretazione fittizia ed il dribbling al fisco.⁄1996,5,II,522
• Cassazione 22–12–99 n.14427: imposte sui redditi – accertamento basato su dichiarazioni di terzi – legittimità.⁄2001,2,II,37
• Cassazione 12–05–05 n° 20816; Cassazione 29–04–05 n° 20398; Cassazione 25–10–05 n° 22932: imposte sui redditi – simulazione – elusione – causa concreta del contratto – mancanza – conseguenze.⁄2006,10,II,690
• Le intestazioni societarie “di comodo” nel DL 138⁄11.⁄2012,2,I,141
• Interposizione, simulazione soggettiva e reato di dichiarazione fraudolenta.⁄2017,4,I,509
• Cassazione 12–05–17 N° 11872: le operazioni di stock lending tra evasione, elusione e legittimo risparmio d’imposta.⁄2018,1,II,37
• Sulla lenta “agonia” della decadenza nei tributi diretti.⁄2022,6,I,653
• Il requisito del beneficiario effettivo nel contesto internazionale e domestico, riflessi sulle strutture d’investimento del private equity.⁄2023,1,V,1

SUMMA

• L’interposizione nel possesso di reddito.⁄2000,10,20

Aggiornato il 8–6–2023