STUDIO GHIGLIONE COMMERCIALISTI ASSOCIATI

BOLLETTINO TRIBUTARIO

Accertamento imposte sui redditi – accertamento sintetico – redditometro – decreti ministeriali non conformi alla legge – disapplicabilità.⁄1990,4,298

Accertamento – sintetico in base ad elementi presuntivi di reddito – legittimità – determinazione del reddito – è questione di valutazione estimativa.⁄1990,8,621

Accertamento sintetico basato sul tenore di vita e sul possesso di capitale.⁄1990,12,935

Accertamento sintetico – art. 38⁄600 – è in linea con l’art. 2 N° 13 della legge delega per la riforma tributaria.⁄1990,21,1573

Individuazione degli indici e diretta indicazione del reddito – indeterminatezza e genericità della valutazione.⁄1991,3,241

Accertamento sintetico – società di capitali con ristretta base azionaria – accertamento di un utile tassabile superiore a quello portato in bilancio – utili extra distribuiti ai soci – presunzione – legittimità.⁄1991,6,467

L’accertamento sintetico di redditi fondato sulla disponibilità di capitali.⁄1991,9,722

Accertamento analitico con rettifica induttiva – ristorante – ricostruzione dei ricavi sulla base dei tovaglioli.⁄1992,20,1612

Brevi osservazioni sui limiti delle presunzioni e sul diritto al contraddittorio nel corso dell’accertamento.⁄1992,23,1865

Reddito accertato sinteticamente – natura di reddito di capitale – presunzione semplice – prova contraria – ammissibilità.⁄1994,14,1121

Versamento delle ritenute sugli utili distribuiti ai propri soci da società di persone – scomputo da parte dei soci in sede di dichiarazione.⁄1996,1,78

Istanza di rimborso presentata all’Ufficio Imposte anziché all’Intendenza di Finanza.⁄1998,15,1331

Aspetti fiscali dei trasferimenti patrimoniali tra familiari.⁄1998,18,1445

IVA: mancata risposta agli inviti dell’Ufficio.⁄1999,14,1109

Cassazione 14–06–99 N° 5863: accertamento induttivo – erroneo richiamo all’art. 38 anziché di successivo art. 39 – irrilevanza – condizioni.⁄2001,18,1337

Sull’applicabilità dell’accertamento sintetico induttivo ai redditi di natura agricola.⁄2002,13,973

CTP di Bari 18–06–01 n° 311; CTP di Bari 02–05–02 n° 74: redditometro – applicabilità in presenza di redditi determinati catastalmente.⁄2002,13,1031

Cassazione 18–06–02 n° 8756: dichiarazione annuale – rimborso di quanto pagato oltre il dovuto – istanza di rimborso – legittimità – dichiarazione integrativa – esclusione.⁄2002,19,1415

CTR della Lombardia 16–05–00 n° 178: rettifica sintetica dei redditi fondiari – inammissibilità.⁄2002,22,1657

CTP di La Spezia 26–04–00 n° 135; CTR della Liguria 07–12–01 n° 91: accertamento analitico dei redditi di capitale e concordati di massa.⁄2003,12,937

Cassazione 19–04–01 n° 5794: accertamento sintetico – fondato sui coefficienti previsti dal redditometro – possibilità di prova contraria – sussiste.⁄2003,14,1103

Cassazione 20–06–01 n° 8372; Cassazione 04–09–01 n° 11366: redditometro – estensione retroattiva degli indici presuntivi di reddito – legittimità.⁄2003,19,1420

Cassazione 06–11–02 n° 15529: accertamento con il redditometro – requisiti di applicabilità – non congruità per almeno due periodi d’imposta – sufficienza.⁄2003,22,1662

Cassazione 21–06–02 n° 9099: indici di capacità reddituale – circostanze relative a periodi d’imposta diversi da quello in contestazione – utilizzabilità.⁄2004,3,227

Cassazione 09–08–02 n° 12060: indici di capacità reddituale – unico elemento indicatore di reddito – legittimità dell’accertamento.⁄2004,4,302

Cassazione 01–07–03 n° 10371: indici di capacità reddituale – circostanze relative a periodi d’imposta diversi da quello in contestazione – utilizzabilità.⁄2005,6,457

CTR della Lombardia 19–06–02 n° 159: redditometro – estensione – retroattività – illegittimità.⁄2004,23,1749

Circolare 09–08–07 n° 49⁄E: accertamento del reddito complessivo netto delle persone fisiche.⁄2007,16,1294

Cassazione 29–01–13 n° 2133: controversie aventi ad oggetto il rapporto di rivalsa tra sostituto d’imposta e sostituito – competenza del GO – controversia aventi ad oggetto il rapporto tra fisco e contribuente – competenza delle CC.TT. – domanda di rimborso di ritenute indebitamente effettuate – destinatario.⁄2013,21,1586

CTP di Milano 08–01–14 n° 45: redditometro:

obbligo di preventivo contraddittorio – sussiste – efficacia retroattiva del DL 78⁄10 – sussiste
natura di presunzione semplice con inversione dell’onere della prova – mero scostamento del reddito rispetto a quello determinabile con gli standards – insufficienza.⁄2014,12,948

Cassazione 20–07–18 N° 19371: accertamento sintetico – obbligo di instaurare il preventivo contraddittorio – decorrenza.⁄2018,21,1561

Cassazione 07–07–21 N° 19229: le rate del mutuo gravante sull’immobile pervenuto per successione e l’accertamento sintetico del reddito complessivo del contribuente.⁄2021,17,1269

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

Cassazione 30–01–01 n. 78: la rettificabilità della dichiarazione dei redditi da parte del contribuente al vaglio delle SS.UU.⁄2001,2,II,254

Appunti in tema di imposizione su base forfettaria e onere della prova.⁄2002,3,I,348

Corte Costituzionale 15–03–02 n° 64: accertamento sintetico – parametri – totale discrezionalità del Ministero – violazione del principiodi riserva di legge – questione di legittimità costituzionale.⁄2002,3,II,619

Struttura e funzione della dichiarazione tributaria.⁄2003,3,I,417

CTR del Piemonte 01–10–02 n° 815: accertamento sintetico – elementi di determinazione induttiva del reddito – decreti ministeriali – contrasto con il principio di riserva di legge – questione di legittimità costituzionale – non manifesta infondatezza.⁄2004,1,II,161

Corte Costituzionale 28–07–04 n° 297: il redditometro è incostituzionale?.⁄2004,6,II,1483

Corte Costituzionale 28–07–04 n° 297: accertamento – redditometro – regolamento ministeriale – riserva di legge – questione di legittimità costituzionale – manifesta infondatezza.⁄2005,1,II,188

CTR del Lazio 08–02–05 n° 2: brevi considerazioni in apicibus sul redditometro tra irretroattività delle norme tributarie, principio della certezza giuridica e illegittimità costituzionale.⁄2005,3,II,485

L’accertamento sintetico e il nuovo redditometro.⁄2014,3,I,457

Cassazione 06–08–14 n° 17663: investimenti patrimoniali e accertamento sintetico.⁄2015,5,II,869

La ripartizione (non sempre equa) dell’onere della prova nel processo tributario.⁄2018,5,I,1896

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

Spetta all’Intendenza di Finanza la legittimazione processuale passiva sui rimborsi.⁄1999,4,311

CTP di Salerno 05–04–00 n. 15: l’acquisto di quote di società tra marito e moglie non legittima l’accertamento induttivo.⁄2001,4,346

CTP di Salerno 05–04–00 N° 16: le movimentazioni bancarie non sono elementi sufficienti per giustificare la rettifica con il metodo sintetico.⁄2001,10,1264

Cassazione 03–11–03 n° 16420: legittima l’efficacia retroattiva del redditometro.⁄2004,4,333

Corte Costituzionale 28–07–04 n° 297: accertamento – redditometro – questione di legittimità costituzionale – manifesta infondatezza.⁄2004,11,1015

Cassazione 30–09–05 n° 19251: la rilevanza probatoria nel processo tributario della sentenza di patteggiamento.⁄2006,1,30

Cassazione 13–02–06 n° 3115: accertamento induttivo – evasione totale – presunzioni prive di gravità, precisione e concordanza – ammissibilità.⁄2006,8,681

CTR della Liguria 08–02–06 n° 47: attribuzione delle spese di famiglia al reddito di entrambe i coniugi.⁄2006,8,698

CTP di Salerno 17–02–14 n° 650: accertamento sintetico – incongruità del reddito rispetto alla media biennale.⁄2014,6,521

Cassazione 22–03–17 N° 7259: accertamenti bancari – dati risultanti dai conti – prova contraria – prova analitica per ogni versamento bancario – necessità.⁄2017,6,482

GUIDA NORMATIVA

L’errore formale non pregiudica il rimborso in ordine cronologico.⁄1995,192,24

Cassazione 09–10–00 N° 13415; Cassazione 19–08–00 N° 11303: accertamento presuntivo condizionato dalle prove certe discordanti dai coefficienti.⁄2000,192,23

Cassazione 21–11–00 N° 15045: indici e coefficienti presuntivi di reddito – applicabilità agli anni anteriori.⁄2000,213,23

Cassazione 21–11–00 N° 15049: accertamento sintetico – non congruità della dichiarazione rispetto alla capacità contributiva emergente da fatti certi – verifica con riferimento alle emergenze contabili – necessità.⁄2000,213,23

Cassazione 15–06–01 n. 8128: omessa risposta a questionario o ad invito a esibire documenti – potere dell’ufficio di procedere con accertamento induttivo – insussistenza.⁄2001,114,39

Cassazione 03–08–01 n. 10649: contabilità formalmente regolare – rettifica induttiva – legittimità – condizioni.⁄2001,160,18

Cassazione 09–05–02 n° 6618: accertamento sintetico – spese per incrementi patrimoniali – maggior reddito – imputazione temporale.⁄2002,116,16

Cassazione 17–06–02 n° 8665: accertamento sintetico – indicazione di un reddito globale – sufficienza.⁄2002,128,16

Cassazione 17–06–02 n° 8665: accertamento del reddito basata sul pagamento del prezzo di un immobile – legittimità – prova contraria – sussistenza.⁄2002,128,16

Cassazione 18–06–02 n° 8738: accertamento – risposta a questionari – ammissione della proprietà e dell’utilizzo di determinati beni – conseguenze in tema di onere della prova.⁄2002,128,16

Cassazione 21–06–02 n° 9099: accertamento sintetico – circostanze di fatto relative ad anni diversi da quello in contestazione – utilizzabilità.⁄2002,129,23

Cassazione 21–06–02 n° 9099: omessa dichiarazione del reddito – accertamento induttivo – metodo analitico eo sintetico – facoltà di scelta da parte dell’ufficio.⁄2002,129,23

Cassazione 19–07–02 n° 10603: accertamento sintetico – presupposti – imponibile maggiore rispetto a quello determinabile in via analitica – disponibilità di beni – applicazione.⁄2002,134,25

Cassazione 13–08–02 n° 12192: rettifica delle dichiarazioni – coltivatore diretto – dichiarazione dei redditi comprensiva soltanto del reddito agrario o dominicale del fondo da lui coltivato – rettifica – ammissibilità – condizioni.⁄2002,169,18

Cassazione 02–12–02 n° 17016: accertamento – omessa dichiarazione dei redditi – ricorso e presunzioni prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza – fattispecie – ammissibilità – prova – inversione.⁄2002,230,38

CTR della Campania 07–06–02 n° 116: criteri presuntivi utilizzabili anche per il passato.⁄2003,145,18

CTR del Piemonte 01–10–02 n° 22: sospetti di incostituzionalità sul redditometro.⁄2003,221,6

CTR della Campania 13–12–04 n° 166: ribadito il fuorigioco dell’accertamento sintetico davanti al solo reddito fondiario.⁄2005,24,18

Agenzia delle entrate – provvedimento 07–01–05: aggiornamento deel redditometro con i nuovi coefficienti per il 2000 e il 2001.⁄2005,27,10

I nuovi poteri istruttori del fisco.⁄2005,124

Cassazione 27–10–06 n° 23252: gli investimenti superiori al reddito legittimano l’accertamento sintetico.⁄2007,2,125

Circolare 09–08–07 n° 49⁄E: ora il fisco guarda alle “famiglie fiscali”.⁄2007,157

Cassazione 06–08–08 n° 21153: PVC – mancata sottoscrizione – conseguenze.⁄2008,184

In arrivo il nuovo software per il redditometro.⁄2012,179,1

Agenzia delle Entrate – provvedimento 25–06–14: approvazione della differenziazione dei termini di accesso al regime premiale.⁄2014,124,2

IL FISCO

Accertamento sintetico del reddito – investimento patrimoniale – indice di capacità contributiva.⁄1988,38,5991

Illegittimo l’accertamento induttivo fondato su indubbie manifestazioni di ricchezza.⁄1988,39,6135

Rapporto tra alto tenore di vita e disponibilità finanziarie.⁄1989,7,1039

Per i redditi del 1975 rileva il motoscafo acquistato nel 1977.⁄1989,17,2716

Investimento patrimoniale ed accertamento sintetico.⁄1989,22,3506

Disponibilità di beni da parte di uno studente universitario.⁄1989,43,6775

Il redditometro è un atto amministrativo.⁄1989,44,6823

Accertamento sintetico, condizioni – legittimità.⁄1990,9,1453

Accertamento sintetico e processo penale.⁄1990,11,1696

Accertamento sintetico – criteri di determinazione – legittimità – rapporti sorti anteriormente alla entrata in vigore del DM – applicabilità – sussiste.⁄1990,23,3869

Motivazione dell’accertamento e competenza in ordine alla relativa verifica.⁄1990,37,5999

Scritture contabili – errore di impostazione contabile – onere della prova – a carico del contribuente.⁄1990,37,6008

Ancora sulle presunzioni.⁄1990,40,6491

Accertamento – presunzioni – rettifica del reddito – sulla base di presunzioni semplici – dimostrazione delle fonti di reddito – prova – spetta al contribuente.⁄1990,46,7412

Accertamento – presunzioni – spese effettuate – con capitale accumulato precedentemente – mancanza di indizi contrari – accertamento di maggior reddito – nullità – sussiste.⁄1990,46,7412

Le modifiche introdotte dalla finanziaria 1992.⁄1992,17,4387

Accertamento sintetico ed onere della prova.⁄1992,21,5420

È il contribuente che deve dimostrare l’insussistenza dei redditi accertati sinteticamente.⁄1992,21,5506

Il presunto accumulo di redditi come presunto realizzo di redditi.⁄1993,34,8785

Interposizione fittizia di persone – accertamento – poteri dell’ufficio – rettifica dichiarazioni – facoltà di rilevare l’esistenza di un contratto dissimulato – sussiste.⁄1994,42,10123

Ritenute indebitamente versate – per inesistenza dell’obbligazione tributaria principale – rimborso.⁄1996,47,11416

L’accertamento IVA e imposte sui redditi alla luce della L. 28⁄99.⁄1999,27,9025

Cassazione 30–10–00 n. 14292: accertamento induttivo – in presenza di contabilità formalmente regolare – sulla base delle scritture contabili tenute dal professionista – legittimità.⁄2001,5,1594

Accertamento sintetico.⁄2001,25,8767

Cassazione 17–06–02 n° 8665: ancora sull’acquisto oneroso di beni come indizio di reddito.⁄2002,31,11748

Cassazione 19–07–02 n° 10603: anche le spese per il mantenimento dell’immobile vanno valutate ai fini dell’effettiva capacità contributiva.⁄2002,35,13256

Cassazione 30–08–02 n° 12731: l’accertamento sintetico si fonda legittimamente sui redditometri contenuti in decreti successivi.⁄2002,37,13859

Accertamento sintetico e difesa del contribuente.⁄2002,47,17406

Cassazione 02–12–02 n° 17016: omessa dichiarazione – accertamento –ricorso a presunzioni prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza – prova – inversione.⁄2003,1,123

Cassazione 06–11–02 n° 15529: accertamento induttivo – requisiti di applicabilità – non congruità per due o più periodi.⁄2003,8,3557

Accertamenti bancari e condoni 2003 ,/2003,12,5294

Accertamento con adesione.⁄2003,24,10136

CTR della Puglia 06–06–03 n° 45: in caso di accertamento sintetico è illegittima l’applicazione automatica delle tabelle ministeriali.⁄2003,36,15852

Cassazione 01–07–03 n° 10350: l’applicazione del redditometro esclude per l’AF l’onere di ulteriori prove.⁄2003,38,15573

Cassazione 01–07–03 n° 10371: accertamento dei redditi e fatti verificati in anni precedenti.⁄2003,38,15575

Accertamento sintetico ex art. 38.⁄2004,1,25

Determinazione sintetica del reddito imponibile.⁄2004,31,11727

Agenzia delle Entrate – provvedimento del 07–01–05: aggiornamento degli indici e coefficienti presuntivi di reddito.⁄2005,7,3031

Nuovo smalto al redditometro.⁄2005,13,5477

CTR della sicilia 28–06–04 n° 20: accertamento – parametri – discordanza dei ricavi dichiarati rispetto ai parametri per settore merceologico – natura – prova indiziaria – mancata adesione all’invito al contraddittorio – conseguenze.⁄2005,31,12130

Cassazione 05–10–05 n° 19403: spetta al contribuente fornire la prova contraria a quanto dedotto attraverso il redditometro.⁄2005,40,15466

Accertamento sintetico in capo ad un coltivatore diretto e inversione dell’onere della prova.⁄2005,42,15794

Cassazione 17–10–05 n° 20078: gli utili non contabilizzati di una società a ristretta base azionaria.⁄2005,42,15872

CTR del Lazio 11–10–05 n° 76; CTR del Lazio 11–10–05 n° 79: accertamento in rettifica ed applicazione dei coefficienti presuntivi di reddito – elementi di capacità contributiva ed onere della prova.⁄2005,42,15881

Cassazione 11–01–06 n° 328: avviso di accertamento – motivazione – richiamo al redditometro – sufficienza – onere della prova – compete al contribuente.⁄2006,6,2012

Cassazione 28–06–06 n° 14951: avviso di accertamento – motivazione – richiamo al redditometro – sufficienza – onere della prova – passa al contribuente.⁄2006,32,11750

Le spese per incrementi patrimoniali.⁄2006,39,13962

Cassazione 07–05–07 n° 10345: accertamento – prova presuntiva – legittimità – onere della prova – passa al contribuente.⁄2007,23,8349

La motivazione degli accessi in loco.⁄2007,30,10580

Cassazione 18–06–07 n° 14091: accertamento induttivo – utilizzo di presunzioni – requisiti – gravità, precisione e concordanza – fattispecie.⁄2007,30,10625

Cassazione 11–01–08 n° 436: il regalo ai figli è sintomo di reddito.⁄2008,5,1,810

Cassazione 08–05–08 n° 11389: accertamento sintetico⁄induttivo – beni acquistati dal contribuente – indici rivelatori – acquisto con mutuo – irrilevanza.⁄2008,23,1,4193

L’inutilizzabilità delle prove irritualmente acquisite e la valenza degli elementi emersi in sede penale.⁄2009,1,1,63

Cassazione 23–07–09 n° 17200: accertamento sintetico non giustificato in presenza di un solo elemento patrimoniale riferito ad un unico periodo.⁄2009,33,1,5486

Cassazione 03–12–10 n° 24597: accertamento sintetico: rilevanza dei mutui ultrannuali e delle liberalità.⁄2010,I,48,7815

CTR della Toscana 21–01–11 n° 21: rimborso d’imposta – presentazione dell’istanza – termine – ritenute operate in eccesso a causa di un mutamento di giurisprudenza sulla fattispecie impositiva.⁄2011,I,29,4717

Cassazione 04–06–14 n° 12462: calore accertato ai fini dell’imposta di registro utilizzabile nell’accertamento sintetico.⁄2014,27,2704

Cassazione 06–08–14 n° 17663: accertamento sintetico – prova contraria – dimostrazione dell’esistenza e ammontare di redditi esenti – insufficienza – prova della durata del possesso di redditi esenti – necessità.⁄2014,36,3577

Cassazione 13–07–16 N° 14324: necessaria la prova dell’entità dei redditi esenti o soggetti a ritenuta per contrastare il redditometro.⁄2016,33,3173

Il redditometro sul viale del tramonto.⁄2018,31,3019

Cassazione 04–09–20 N° 18410: il Fisco può estendere le indagini finanziarie al socio della “piccola” srl, imputandogli tutto l’imponibile.⁄2020,37,3582

Cassazione 25–05–21 N° 14242; Cassazione 03–06–21 N° 15422: presunzione di distribuzione anche per la srl unipersonale, ma senza indagini finanziarie sul socio.⁄2021,27,2669

Cassazione 26–09–22 N° 28048: cade la presunzione di distribuzione del maggior reddito accertato alla piccola srl se il socio è un prestanome.⁄2022,42,3979

Cassazione 13–01–23 N° 957: questionari ed inviti al contribuente – termine per la produzione documentale – proroga – utilizzabilità in sede contenziosa.⁄2023,7,681

Cassazione 17–10–23 N° 28817: la società cancellata dal registro imprese non può essere destinataria di alcun atto impositivo.⁄2023,44,4193

RASSEGNA TRIBUTARIA

Accertamenti induttivi – inammissibilità della questione di illegittimità costituzionale.⁄1993,1,117

Imposte sui redditi – accertamento – questionario – richiesta al contribuente di informazioni bancarie che spieghino movimenti finanziari sospetti – costituisce possibilità difensiva per il contribuente – lesione del segreto bancario – insussistenza.⁄1994,4,723

Rilevanza penale dell’omessa denuncia dei reati fiscali accertati.⁄1999,2,454

Cassazione 08–10–01 n° 12331: accertamento analitico⁄induttivo – utilizzo di presunzioni gravi, precise e concordanti – deroga ai criteri generali ei ripartizione dell’onere della prova.⁄2003,1,170

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

Accertamento analitico – scritture contabili regolarmente tenute – legittimità – limiti e condizioni.⁄1991,7,II,494

Accertamento sintetico – rettifica del reddito in base a circostanze ed elementi certi – condizioni.⁄1993,10,II,726

Cassazione 06–03–00 N° 2510: accertamento sintetico – redditometro – utilizzo dei coefficienti presuntivi – applicazione retroattiva – legittimità.⁄2001,10,II,791

Cassazione 19–04–01 n° 5794: reddito – determinazione in base al redditometro – fatti indice di maggiore capacitò contributiva – ulteriori prove – necessità – esclusione – prova contraria – onere del contribuente.⁄2002,3,II,201

Cassazione 30–09–05 n° 19252; Cassazione 11–01–06 n° 328: l’applicazione retroattiva del redditometro: osservazioni sulle recenti linee ermeneutiche della Cassazione.⁄2006,2,II,138

Cassazione 18–12–06 n° 27063: accertamento sintetico – prelevamenti bancari.⁄2007,6,II,337

Cassazione 23–07–09 n° 17200: reddito complessivo IRPEF e accertamento in base al redditometro – brevi considerazioni intorno alla necessità di distinguere le spese sostenute per l’utilizzo dei beni da quelle sopportate per il loro acquisto.⁄2009,12,II,814

Tardività dell’istanza di rimborso e rilevabilità d’ufficio in giudizio.⁄2010,3,I,337

Sulla lenta “agonia” della decadenza nei tributi diretti.⁄2022,6,I,653

Aggiornato il 22–12–2023

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