STUDIO GHIGLIONE COMMERCIALISTI ASSOCIATI "style"

BOLLETTINO TRIBUTARIO

CTP Di Novara 26–3–99 N°.41: accertamento ex art.39 – fondato solo sulla generica considerazione dell'insufficienza del reddito dichiarato – mancanza di presunzioni gravi, precise e concordanti – illegittimità.⁄2000,15,1186

CTP di Novara 26–3–99 N°.41: accertamento ex art.39 – adottato senza alcuna contestazione della regolarità delle scritture contabili – illegittimità.⁄2000,15,1186

Cassazione 02–06–99 n.5352: potere di rettifica in base a presunzioni gravi, precise e concordanti pur in presenza di scritture contabili regolari – sussiste.⁄2001,13,1025

Cassazione 14–06–99 N° 5863: accertamento induttivo – erroneo richiamo all’art.38 anziché al successivo art.39 – irrilevanza.– condizioni.⁄2001,18,1337

Cassazione 10–03–00 n° 2744: accertamento analitico⁄induttivo – necessità di presunzioni gravi, precise e concordanti – possibilità di disattendere una contabilità formalmente regolare.⁄2001,21,1579

Cassazione 10–03–00 n° 2744: rettifica della dichiarazione basata sulla incongruenza del reddito con la media del gruppo di appartenenza ––insufficienza.⁄2001,21,1579

Cassazione 17–01–01 n° 640: accertamento induttivo del reddito d’impresa – ricostruzione dei ricavi senza considerazione dell’incidenza percentuale dei costi – illegittimità dell’accertamento – consegue.⁄2001,21,1660

Cassazione 17–01–01 n° 640: criterio gerarchico nella scelta della tipologia di accertamento – non sussiste – discrezionalità dell’Ufficio – sussiste.⁄2001,22,1660

Cassazione 30–10–00 n° 14292: accertamento induttivo fondato sul numero di clienti del professionista.⁄2002,1,70

CTR dell’Emilia Romagna 21–06–00 n° 113: accertamento per presunzioni in presenza di contabilità formalmente regolare – necessità di presunzioni gravi, precise e concordanti – difetto di rilevanza qualitativa e quantitativa degli elementi presuntivi – illegittimità dell’accertamento – consegue.⁄2002,4,308

CTR della Basilicata 05–07–99 n° 212: accertamento sintetico e analitico – rapporto – è di reciproca non interferenza – natura delle presunzioni del redditometro – facoltà di prova contraria da parte del contribuente – sussiste.⁄2002,8,620

Cassazione 03–09–01 n° 11352: corrispettivi delle cessioni di merci a prezzi inferiori al costo – utilizzazione al fine della individuazione del ricarico medio – esclusione.⁄2002,17,1260

Cassazione 01–08–00 n° 10049: accertamento fondato su stima UTE – valore puramente indiziario della stima – difetto di ulteriori presunzioni gravi, precise e concordati – illegittimità.⁄2002,22,1657

Cassazione 30–07–02 n° 11240; Cassazione 24–07–02 n° 10802: accertamento fondato sul comportamento antieconomico del contribuente – potere dell’AF di disconoscere la valutazione economica data in bilancio – legittimità.⁄2002,22,1665

Cassazione 30–07–02 n° 11240: accertamento ex art.39 – presupposti – utilizzabilità del metodo anche in presenza di contabilità formalmente regolare – sussiste.⁄2002,22,1666

Cassazione 08–07–02 n° 9884: accertamento fondato sul numero di tovaglioli usati – attitudine di tale unico elemento per la ricostruzione dei ricavi dell’impresa di ristorazione – sussiste – permanenza di qualche margine di opinabilità del procedimento presuntivo – irrilevanza.⁄2002,23,1735

Cassazione 27–02–02 n° 2891: accertamento – regolarità formale delle scritture contabili – utilizzo delle percentuali di ricarico emergenti da studi di settore – legittimità – presenza di altri elementi indiziari – necessità.⁄2002,23,1729

Cassazione 25–02–02 n° 7680: accertamento fondato sul comportamento antieconomico del contribuente – potere dell’Amministrazione di disconoscere la parte dei costi eccedente il valore di mercato.⁄2003,2,141

Cassazione 27–11–00 n° 15266: accertamento per presunzioni – fondato su un giudizio di inattendibilità della contabilità per l’abnormità dell’espressione finale.⁄2003,5,390

Cassazione 03–05–02 n° 6337: accertamento fondato sul comportamento antieconomico – potere dell’Amministrazione di disconoscere la parte di costi eccedente il valore di mercato.⁄2003,8,618

Cassazione 17–09–01 n° 11645: accertamento per presunzioni – fondato sul comportamento antieconomico – legittimità.⁄2003,9,706

Cassazione 22–05–01 n° 6945: accertamento ex art.39 – sussistenza dei presupposti sia per l’accertamento analitico sia per quello induttivo – possibilità di scelta da parte dell’Ufficio – purché il contribuente non ne sia svantaggiato.⁄2003,16,1181

Reddito d’impresa, studi di settore e accertamento analitico.⁄2003,17,1205

Cassazione 28–06–01 n° 8835: accertamento in base a percentuali di ricarica quali presunzioni semplici – necessità di rispettare i requisiti del precisione, gravità e concordanza – sussiste.⁄2003,17,1260

Cassazione 14–04–03 n° 5870: accertamento induttivo – percentuali di ricarica media per categorie omogenee – difformità fra la percentuale di ricarico del contribuente e quella medie di settore – difformità non abnorme – conseguenze.⁄2003,18,1338

CTR dell’Emilia Romagna 04–05–01 n° 75: accertamento ex art.39 – necessità dei requisiti di gravità, precisionee concordanza – rettifica del corrispettivo di prestazione di servizi fra due società – presunzione basata sulla circostanza dell’identica base sociale delle due società – illegittimità.⁄2004,1,67

Cassazione 14–01–03 n° 398: reddito da locazione di immobili – corrispettivo contrattuale – comportamento antieconomico della locatrice – rettificabilità sulla base di presunzioni semplici – sussiste.⁄2004,2,137

Cassazione 26–05–03 n° 8273: accertamento – dati e notizie acquisiti irritualmente – utilizzazione – legittimità.⁄2004,7,535

Cassazione 26–05–03 n° 8273: accertamento induttivo – presupposti – difetto di conservazione delle scritture contabili obbligatorie – omessa redazione dell’inventario.⁄2004,7,535

La gestione del contraddittorio nell’accertamento con i parametri 1999.⁄2004,8,581

CTP di Siracusa 11–02–03 n° 22: percentuale di ricarica determinata sulla base di dati astratti – inidoneità ade esprimere la realtà economica del territorio.⁄2004,11,857

Cassazione 26–01–04 n° 1286: accertamento – percentuali di ricarica – estensione ad altri esercizi – illegittimità – valore indiziario – sussiste.⁄2004,14,1098

Cassazione 26–08–02 n° 12520: poteri delle CC.TT – sostituzione del metodo di accertamento con uno di altro tipo – illegittimità.⁄2004,23,1749

Cassazione 20–01–04 n° 793: accertamento per presunzioni fondato su un giudizio di inattendibilità dei redditi, in base a regole fondamentali di buon senso e ragionevolezza – comportamento antieconomico del contribuente.⁄2005,16,1247

CTP di Bologna 05–01–06 n° 218: accertamento induttivo – presupposti – necessità della prova dei presupposti a carico dell’Ufficio – mancanza – conseguenze.⁄2007,14,1235

Agenzia delle Entrate – provvedimento 27–07–07: individuazione dei criteri per la determinazione del valore normale dei fabbricati.⁄2007,16,1288

Circolare 14–04–10 n° 18⁄E: accertamento delle vendite immobiliari.⁄2010,9,690

Trib.Roma 12–05–11 n° 171: cartella di pagamento – sospensione e annullamento in sede giurisdizionale – iscrizione di fermo amministrativo – richiesta di provvedimento cautelare ex art.700 cpc – ammissibilità – resistenza in giudizio dell’agente della riscossione – condanna a somma equitativamente determinata e trasmissione degli atti alla Procura della Repubblica per possibile abuso d’ufficio.⁄2012,7,545

CTR del Lazio 20–07–11 n° 234: cessione d’azienda – plusvalenza patrimoniale – determinazione – utilizzazione di presunzioni semplici prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza – legittimità in caso di mancanza di dichiarazione della plusvalenza realizzata.⁄2012,14,1116

Cassazione 25–06–19 N° 16951: cessione di beni immobili – valore normale – presunzione di corrispondenza del corrispettivo effettivo al valore normale.⁄2019,18,1350

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

Appunti in tema di imposizione su basi forfettarie e onere della prova.⁄2002,3,I,348

Rassegna di giurisprudenza: i rimborsi delle imposte.⁄2002,4,II,829

Cassazione 17–09–01 n° 11645: accertamento induttivo e mala gestio come indice presuntivo d’inattendibile contabilità.⁄2002,5,II,953

Cassazione 02–12–02 n° 17038: studi di settore e accertamento presuntivo.⁄2003,2,II,405

Cassazione 14–02–03 n° 2250: la problematica della motivazione per relationem ed un singolare accertamento induttivo.⁄2003,5,II,1139

Cassazione 25–03–03 n° 4329: la rilevanza delle lettere commerciali e dei documenti nell’attività di controllo del reddito d’impresa.⁄2004,1,II,67

Cassazione 26–05–03 n° 8273: l’omessa redazione dell’inventario e l’utilizzo di dati e notizie comunque raccolte per l’accertamento del reddito d’impresa.⁄2004,4,II,887

Profili ricostruttivi del fenomeno della inutilizzabilità degli elementi probatori illegittimamente raccolti.⁄2005,1,I,15

La prova nel processo tributario e la valutazione del contegno delle parti.⁄2006,2,I,289

Cassazione 35–05–07 n° 12279: registrazione irregolare delle spese e deducibilità.⁄2007,6,II,1177

Cassazione 06–10–11 n° 20461: l’omessa risposta o il breve ritardo e l’accertamento del reddito.⁄2013,2,II,227

Cassazione 18–12–14 N° 26854: la documentazione contabile e la detraibilità IVA⁄deducibilità dei costi.⁄2017,2,II,746

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

Cassazione 09–02–01 N° 1821: accertamento induttivo – presupposti – comportamento antieconomico – legittimità.⁄2001,8,1031

CTP di Pisa 14–01–00: accertamento induttivo e sui presupposti – fattispecie per pizzerie da asporto.⁄2001,9,1163

Cassazione 01–08–10 N° 10049: illegittimo l’accertamento induttivo fondato esclusivamente sulle valutazioni dell’UTE.⁄2001,10,1234

Cassazione 22–05–01 n° 6939: metodi di accertamento – accertamento analitico – deroga rispetto a quello induttivo.⁄2002,2,151

CTP di Salerno 10–10–01 n° 191: l’omessa risposta al questionario inviato dall’Ufficio legittima l’accertamento induttivo.⁄2002,3,270

Cassazione 30–10–01 n° 13476: legittimo l’accertamento induttivo se il contribuente non risponde al questionario.⁄2002,4,323

Cassazione 18–10–02 n° 14788: accertamento – presunzioni di reddito determinata dal rinvenimento di ricevute fuori contabilità – requisiti di gravità, precisione e concordanza – sussiste.⁄2003,3,249

Cassazione 27–09–02 n° 13995: l’uso dei soli studi di settore non giustifica l’attribuzione di maggior reddito.⁄2003,4,386

Cassazione 02–12–02 n° 17038: accertamento induttivo – studi di settore – presunzioni semplici – alternatività al criterio – obbligatorietà della verifica di tutti i dati richiesti in caso di accertamento basato sugli studi di settore – è esclusa.⁄2003,7,659

Cassazione 14–02–03 n° 2250: è legittimo l’accertamento induttivo del reddito per mancanza di sottoscrizione delle scritture.⁄2003,8,749

Cassazione 14–01–03 n° 398: le operazioni antieconomiche se ingiustificate legittimano l’accertamento analitico–induttivo.⁄2003,8,761

CTP di Avellino 20–11–03 n° 96: gli elementi presuntivi non giustificano da soli l’accertamento analitico.⁄2004,8,783

CTR della Liguria 11–03–05 n° 6: accertamento induttivo – divergenza tra prezzo di cessione e valore di mercato – valutazioni effettuate dall’UTF – sufficienza – esclusione.⁄2005,12,1139

Cassazione 29–09–05 n° 19109; Cassazione 23–09–05 n° 18710: contrasti giurisprudenziali sulla fattura some prova dell’esistenza di costi deducibili.⁄2006,1,37

Cassazione 13–02–06 n° 3115: accertamento induttivo – evasione totale – presunzioni prive di gravità, precisione e concordanza – ammissibilità.⁄2006,8,681

CTR del Veneto 02–05–06 n° 52: è illegittimo e va annullato l’accertamento parziale emesso al di fuori dei casi previsti.⁄2006,9,793

CTR della Lombardia 31–01–07 n° 7: la valutazione dell’azienda ai fini del registro ha valore indiziario per le dirette.⁄2008,1,81

CTP di Milano 25–01–08 n° 6: necessaria la querela di falso per disconoscere la propria firma in caso di accertamento bancario.⁄2008,5,417

CTR della Lombardia 16–01–12 n° 3: vendita di beni immobili – valore del mutuo stipulato dall’acquirente – valore OMI – accertamento – illegittimità.⁄2012,7,627

Cassazione 15–12–17 N° 30148: indebita detrazione delle fatture ai fini IVA e delle imposte dirette – ripartito l’onere della prova.⁄2018,5,416

Cassazione 31–07–19 N° 20587: operazione soggettivamente inesistente – frode IVA – disconoscimento della detrazione in capo all’acquirente – onere della prova “complesso” in capo al Fisco – aòterità del soggetto contraente e assenza di buona fede – necessità.⁄2020,2,146

Cassazione 22–01–21 N° 1317: non configurabile l’inutilizzabilità tributaria delle prove illegittime trasmesse mediante rogatoria-⁄2021,7,606

Cassazione 02–12–22 N° 35504: ammissibile dell’accertamento induttivo la deduzione dei costi documentati pur se non risultanti dalla contabilità.⁄2023,3,206

CdGT di 1° grado di Potena 25–09–23 N° 469: accertamento – poteri degli uffici – omesso adempimento dell’invito a trasmettere i documenti – invaidità formale dell’adempimento – inammissibilità dei documenti prodotti in sede contenziosa – esclusione.⁄2024,3,255

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

Uno strumento giuridicamente legittimo solo se considera la reale capacità contributiva.⁄2006,21,37

Valore normale: uniformata la tassazione per le cessioni di beni delle imprese.⁄2006,50,38

Cosa succede se le scritture contabili sono redatte a matita?⁄2007,32,20

Stop al fair value sugli immobili e scende la ritenuta sui fondi UE.⁄2009,9,21

GUIDA NORMATIVA

Cassazione 22–9–00 N° 12577: processo tributario – prove acquisite nel giudizio penale – utilizzabilità – condizioni.⁄2000,173,27

Cassazione 1⁄8⁄2000 N° 10049: presunzioni semplici, gravi precise e concordanti – documentazione contabile generale – stima UTE.⁄2000,145,33

CTP di Salerno 28⁄2⁄2000 N° 197: rapporti di c.c.c.– natura del rapporto – effettivo rapporto di lavoro dipendente – scritture contabili – inattendibilità conseguente al mutamento del tipo di rapporto – accertamento induttivo – legittimità.⁄2000,160,35

Cassazione 20–12–00: accertamento induttivo del reddito d’impresa – potere di controllo della C.T.– contenuto.⁄2001,12,23

Cassazione 09–02–01 n.1821: comportamenti antieconomici del contribuente ed accertamento induttivo.⁄2001,34,35

Cassazione 15–06–01 n.8128: omessa risposta a questionario o ad invito ad esibire documenti – potere dell'ufficio di procedere con accertamento induttivo – insussistenza.⁄2001,114,39

Cassazione 28–06–01 n.8835: rettifica delle dichiarazioni – sulla base dei dati forniti dal contribuente – accertamento analitico – sussistenza.⁄2001,121,35

Cassazione 03–08–01 n.10649: contabilità formalmente regolare – rettifica induttiva – legittimità – condizioni.⁄2001,160,18

Cassazione 22–05–01 N° 6939: l’accertamento resta valido per il contenzioso se nelle indagini emergono indizi di reato.⁄2001,102,39

Cassazione 30–08–01 N° 11348: scritture contabili formalmente regolari – accertamento induttivo – condizioni.⁄2001,162,21

Cassazione 06–09–01 N° 11459: avviso di accertamento – requisiti – motivazione – presunzioni semplici , gravi, precise e concordanti – dati rilevabili da contabilità irregolare.⁄2001,167,28

Cassazione 17–09–01 N° 11645: comportamenti antieconomici del contribuente non sorretti da valida giustificazione – sintomaticità.⁄2001,171,24

Cassazione 20–11–01 N° 14576: accertamento – irregolarità contabili – riferimento alle percentuali medie di ricarica – legittimità.⁄2001,213,33

Cassazione 14–12–01 N° 15863: inventario di fine esercizio – omessa redazione – accertamento induttivo – legittimità – prospetto delle attività e passività – equivalenza.⁄2001,230,27

Cassazione 17–12–01 N° 15914: accertamento – questione di legittimità costituzionale – manifesta infondatezza.⁄2001,232,23

Cassazione 27–02–00 n° 2891: per ricostruire in toto la contabilità societaria non bastano le sole presunzioni non qualificate.⁄2002,62,24

Cassazione 29–03–02 n° 4601: movimenti del c⁄c bancario del professionista – imputazione diretta a ricavi – ammissibilità – prova contraria – onere del contribuente – utilizzazione dei dati raccolti alla previa instaurazione del contraddittorio – esclusione.⁄2002,89,24

Cassazione 03–05–02 n° 6337: contabilità formalmente corretta – accertamento analitico induttivo – legittimità – condizioni – contabilità confliggente con i criteri della ragionevolezza e della economicità – fattispecie.⁄2002,111,26

Cassazione 22–05–02 n° 7487: comportamento manifestamente e inspiegabilmente antieconomico – accertamento presuntivo – legittimità.⁄2002,118,31

Cassazione 25–05–02 n° 7680: comportamento assolutamente antieconomico del contribuente non sorretto da spiegazione alcuna – accertamento presuntivo – legittimità.⁄2002,119,23

Cassazione 21–06–02 n° 9097: redditi d’impresa o professionali – irregolarità della contabilità – rettifica analitica e induttiva – condizioni.⁄2002,129,23

Cassazione 08–07–02 n° 9884: accertamento induttivo – impresa di ristorazione – ricostruzione dei ricavi sulla base del consumo unitario di tovaglioli.– legittimità.⁄2002,130,20

Cassazione 12–07–02 n° 10157: omessa dichiarazione – accertamento – induttivo – facoltà di scelta da parte dell’ufficio – sussistenza.⁄2002,134,25

Cassazione 01–08–02 n° 11459: rettifica delle dichiarazioni – per redditi risultanti da scritture contabili – accertamento – metodo analitico e sintetico – condizioni rispettive.⁄2002,161,26

Cassazione 05–08–02 n° 11686: rettifica dei singoli elementi della dichiarazione – sulla base di dati forniti dal contribuente – accertamento analitico – sussistenza – combinazione con metodo sintetico – possibilità.⁄2002,162,27

Cassazione 05–08–02 n° 11680: rettifica della dichiarazione – metodo induttivo – condizioni – fattispecie – falsificazione di bolle – ricorrenza – conseguenza.⁄2002,164,15

Cassazione 06–08–02 n° 11813: accertamento induttivo – riferimento al volume d’affari dichiarato da contribuente e alla redditività media del settore – legittimità.⁄2002,164,15

Cassazione 05–08–02 n° 11681: accertamento ex art.39 – irregolarità contabili – percentuali di ricarica desunte dalla media di settore – ricorso – legittimità.⁄2002,164,15

Cassazione 05–08–02 n° 11681: rettifica delle dichiarazioni – metodo induttivo – scritture contabili – esame – rettifica della dichiarazione in relazione a singoli componenti di reddito.⁄2002,164,15

Cassazione 27–09–02 n° 13995: rettifica delle dichiarazioni – contabilità formalmente corretta – attività non dichiarate – accertamento induttivo – criteri – applicazione di una percentuale di ricarica frutto di uno studio di settore – sufficienza – esclusione – presenza di ulteriori elementi – necessità.⁄2002,183,22

CTP di Lecce 20–09–02 n° 229: ancora una spallata all’attendibilità dei parametri: è la congruità dei risultati a guidare l’accertamento.⁄2002,197,21

Cassazione 27–11–02 n° 16793: accertamento nei confronti di un soggetto fallito – libri e scritture contabili – richiesta di dati e chiarimenti – al curatore – responsabilità – imprenditore fallito – permanenza.⁄2002,230,38

Cassazione 14–02–03 n° 2250: schede contabili non sottoscritte dall’imprenditore spalancano la porta all’accertamento induttivo.⁄2003,42,34

I nuovi poteri istruttori del fisco.⁄2005,124

Il Fisco può ricorrere all’accertamento analitico solo se gli indizi sono gravi, precisi e concordanti.⁄2005,162,19

CTR del Lazio 15–09–05 n° 115: la condotta antieconomica si presta al controllo se non è motivata.⁄2005,199,21

Cassazione 07–11–05 n° 21579: compensi e dipendenti del commercialista giustificano la verifica del Fisco in studio.⁄2006,2

Cassazione 14–12–05 n° 27605: l’assenza dell’autorizzazione del PM non nega la validità alla verifica bancaria.⁄2006,10

Cassazione 15–01–07 n° 669: le scritture contabili non esibite subito legittimano il ricorso alla verifica induttiva.⁄2007,32

Cassazione 23–04–07 n° 9566: utilizzando in metodo induttivo–analitico imputabili a ricavi i movimenti bancari.⁄2007,104

Cassazione 30–05–07 n° 12753: gli scarti dei lavori in oro non annotati fanno aumentare i ricavi presunti.⁄2007,145

CTR della Toscana 25–10–12 n° 132: la rettifica dell’imposta di registro non giustifica l’automatica pretesa IRPEF.⁄2012,230,5

Cassazione 17–01–13 n° 1048: dimostrata l’inesistenza dell’operazione la prova passa dal Fisco al contribuente.⁄2013,22,18

Agenzia delle Entrate – provvedimento 25–06–14: approvazione della differenziazione dei termini di accesso al regime premiale.⁄2014,124,2

Cassazione 27–06–14 n° 14703: accertamento induttivo del reddito – applicabilità all’IVA – esclusione.⁄2014,131,5

Cassazione 09–09–14 n° 37335: inapplicabili in campo penale le presunzioni tributarie.⁄2014,183,57

IL FISCO

Scritture contabili e verifica fiscale.⁄2000,31,9774

Attività di accertamento del reddito e rilevanza dei costi.⁄2001,14,5255

Cassazione 17–01–01 N° 640: nell’accertamento induttivo vanno detratti i costi contabilizzati.⁄2001,14,5381

Cassazione 17–09–01 N° 11645: comportamento contrario ai canoni dell’economia ed accertamento induttivo.⁄2001,42,13710

CTR dell’Aquila 14–01–02 n° 167: l’Ufficio ha l’obbligo di accertare e provare il ricarico effettuato per presunzioni della GdF.⁄2002,20,7897

Cassazione 03–05–02 n° 6337: se la dichiarazione è omessa legittima la prova per presunzioni semplici.⁄2002,25,9702

Cassazione 12–10–01 n° 12449: per l’accertamento induttivo l’Ufficio è tenuto ad indicare nell’atto il criterio adottato per le rettifiche operate.⁄2002,27,10414

Cassazione 26–08–02 n° 12520: CT – poteri – sostituzione di accertamento analitico con un accertamento induttivo – illegittimità.⁄2002,36,13522

Cassazione 23–08–02 n° 12450: accertamento presuntivo a medico – fattispecie.⁄2002,36,13528

Cassazione 24–07–02 n° 10802: comportamenti antieconomici del contribuente – accertamento presuntivo – legittimità.⁄2002,36,13532

Cassazione 29–08–02 n° 12657: l’Ufficio non può introdurre nella fase giudiziale elementi estranei a quelli indicati nell’accertamento di maggior valore.⁄2002,37,13853

Cassazione 12–07–02 n° 10157: l’Ufficio può scegliere il metodo di accertamento in base ai dati utilizzabili se la dichiarazione è stata omessa.⁄2002,37,13857

Cassazione 30–08–02 n° 12731: l’accertamento sintetico si fonda legittimamente sui redditometri contenuti in decreti successivi.⁄2002,37,13859

Cassazione 27–09–02 n° 13995: accertamento – redditi d’impresa – contabilità formalmente corretta – attività non dichiarate – accertamento induttivo – applicazione di una percentuale di ricarico frutto di uno studio di settore.⁄2002,37,13861

Contenuti e limiti dell’accertamento analitico induttivo alla luce dei più recenti orientamenti della Cassazione.⁄2002,41,15317

CTP di Caltanisetta 08–07–02 n° 112: non applicabile la sanzione per infedele dichiarazione nell’accertamento con parametri.⁄2002,41,15412

Le recenti pronunce giurisprudenziali in materia di potere di accertamento e sindacato delle valutazioni operate dal contribuente.⁄2002,44,16414

Dalla verifica fiscale all’accertamento con adesione.⁄2002,44,16460

CTP di Bari 09–05–02 n° 452: assoluzione “perché il fatto non sussiste” – percentuale di ricarico – validità – limiti.⁄2002,45,16793

L’antieconomicità della gestione aziendale come presupposto dell’accertamento.⁄2002,46,17059

Sindacabilità delle scelte antieconomiche dell’imprenditore.⁄2002,47,17445

Cassazione 05–08–02 n° 11686: l’Ufficio può ricorrere contemporaneamente al metodo induttivo e a quello analitico.⁄2002,47,17487

Cassazione 08–07–02 n° 9884: ancora sulla prova presuntiva a mezzo tovaglioli – ma esiste un divieto di utilizzare presunzioni di secondo grado a catena?⁄2002,47,17489

I controlli nei confronti di un panificatore.⁄2003,1,73

Accertamento da parametri.⁄2003,2,437

Cassazione 02–12–02 n° 17038: i poteri dell’amministrazione finanziaria.⁄2003,2,537

Cassazione 23–01–03 n° 979: ancora sull’accertamento presuntivo – i semplici indizi non bastano.⁄2003,7,2319

Accertamenti bancari e condoni 2003.⁄2003,12,5294

CTC 10–10–02 n° 7139: il buon nome, la serietà professionale e la stima del professionista non costituiscono titolo per la rettifica della dichiarazione.⁄2003,13,5801

Cassazione 25–03–03 n° 4329: limiti al valore probatorio della corrispondenza dell’imprenditore.⁄2003,19,8386

Cassazione 14–04–03 n° 5870: rettifica della dichiarazione di un’impresa con contabilità formalmente corretta – applicazione di una percentuale di ricarica frutto di uno studio di settore – insufficienza – presenza di ulteriori elementi – necessità.⁄2003,21,9014

Accertamento in base ai parametri: rassegna di giurisprudenza.⁄2003,22,9482

CTC 04–06–03 n° 4515: le vicende dell’azienda non sono sufficienti a rendere inattendibile l’accertamento.⁄2003,30,12532

L’inventario incompleto legittima l’accertamento induttivo.⁄2003,33,13349

CTP di Enna 24–04–03 n° 37: accertamento induttivo – fondato su quaderni e appunti – esame delle scritture contabili – omissione – illegittimità.⁄2003,33,13461

La potestà del Fisco di accertare l’antieconomicità.⁄2003,37,15124

Gli studi di settore al contraddittorio dell’adesione.⁄2003,39,16021

Cassazione 18–09–03 n° 13802: il giudice tributario può modificare la quantificazione del reddito operata dall’Ufficio.⁄2003,42,17079

Accertamenti presuntivi – la Cassazione apre al contribuente.⁄2004,10,3558

Il rifiuto di esibizione delle scritture contabili e dei documenti – effetti amministrativi e penali.⁄2004,32,12081

Il processo di due diligence fiscale nelle operazioni di M&A.⁄2004,39,14279

CTR della Puglia 22–11–04 n° 26: accertamento induttivo e inattendibilità delle scritture contabili.⁄2005,28,11095

Cassazione 07–12–05 n° 27024: accertamento analitico – contribuente – interesse a ricorrere deducendo che doveva essere emesso accertamento sintetico.⁄2005,48,17847

Cassazione 05–12–05 n° 26388: percentuali di ricarico – contrasto con la contabilità aziendale – rilevanza – limiti.⁄2005,48,17849

CTR della sicilia 28–06–04 n° 20: accertamento – parametri – discordanza dei ricavi dichiarati rispetto ai parametri per settore merceologico – natura – prova indiziaria – mancata adesione all’invito al contraddittorio – conseguenze.⁄2005,31,12130

Cassazione 09–09–05 n° 18038; Cassazione 09–09–05 n° 18032: percentuali di ricarica.⁄2005,36,13888

Cassazione 29–09–05 n° 10109: l’onere della prova nel caso di fatture per operazioni inesistenti.⁄2005,39,14838

Cassazione 30–09–05 n° 19260: percentuali di ricarico – utilizzabilità – contabilità formalmente regolare – legittimità dell’accertamento – sussistenza.⁄2005,39,14841

Cassazione 08–08–05 n° 16700: determinazione del reddito d’impresa – valore del bene venduto – elemento indiziario – accertamento induttivo – insufficienza.⁄2005,40,15261

Cassazione 28–09–05 n° 19005: la percentuale di incidenza sui ricavi del costo del lavoro.⁄2005,40,15265

Cassazione 29–09–05 n° 19114: accertamento induttivo – inattendibilità della contabilità aziendale – risposte a questionari dei clienti – rilevanza – insufficienza – analitico esame della contabilità – necessità.⁄2005,41,15562

Cassazione 08–09–05 n° 17925: accertamento – percentuale di ricarica indicata dall’ufficio – insufficiente motivazione – conseguenze.⁄2005,42,15871

Cassazione 17–10–05 n° 20078: gli utili non contabilizzati di una società a ristretta base azionaria.⁄2005,42,15872

CTR del Veneto 31–10–05 n° 59: la presunzione di maggiori ricavi non dichiarati.⁄2006,1,141

Circolare 02–10–06 n° 31⁄E: i chiarimenti sulle presunzioni di cessione e di acquisto.⁄2006,37,13611

La tassazione degli immobili a valore normale.⁄2006,41,14471

CTR dell’Emilia Romagna 12–07–06 n° 42: accertamento – metodo analitico induttivo – pluralità di presunzioni indiziarie – gravità precisione e concordanza.⁄2007,4,750

L’inibizione dei poteri di accertamento – i limiti dello scudo.⁄2007,24,8540

Cassazione 25–05–07 n° 12279: scritture a matita – irregolarità – conseguenze – prova della conformità.⁄2007,26,9160

La motivazione degli accessi in loco.⁄2007,30,10580

Cassazione 18–06–07 n° 14091: accertamento induttivo – utilizzo di presunzioni – requisiti – gravità, precisione e concordanza – fattispecie.⁄2007,30,10625

Cassazione 24–08–07 n° 18013: l’utilizzazione dei movimenti dei conti intestati ai soci.⁄2007,34,11798

Cassazione 24–08–07 n° 18018: è legittimo l’accertamento induttivo se nella tenuta della contabilità se omette l’indicazione della variazione delle consistenze degli inventari annuali.⁄2007,36,12355

Cassazione 05–10–07 n° 20852: rettifica della dichiarazione ed adempimenti probatori del contribuente.⁄2007,41,13876

Cassazione 11–01–08 n° 417: la regolare tenuta della contabilità non osta all’accertamento induttivo del reddito.⁄2008,5,1,809

Cassazione 11–01–08 n° 450: principio della prova e valenza probatoria nei confronti del contribuente delle dichiarazioni rese da terzi.⁄2008,5,1,811

Cassazione 16–04–08 n° 9919: il furto delle scritture contabili non osta all’accertamento induttivo.⁄2008,19,1,3493

Cassazione 16–04–08 n° 9950: acquisto di azienda – quota attribuita all’avviamento – sindacato dell’Amministrazione – ammissibilità.⁄2008,19,1,3495

Cassazione 20–11–08 n° 27569: modalità dell’accertamento in presenza di attività d’impresa meramente fittizia e cartolare.⁄2008,46,1,8295

L’attività istruttoria – modalità operative di svolgimento dei controlli e delle verifiche – le possibili difese.⁄2009,8,1,1207

Valore normale e legislatore pro contribuente.⁄2009,13,1,2023

Acquisto di immobili soggetti ad IVA: il problema della solidarietà passiva e la disciplina dei privilegi.⁄2009,32,1,5284

L’illegittimità della rettifica in base al criterio del valore normale degli immobili.⁄2009,42,1,6949

Cassazione 02–10–09 N° 21147: legittimità dell’accertamento e rettifica dei ricavi d’impresa fondati sulle percentuali di ricarica.⁄2009,42,1,6988

CTR dell’Emilia Romagna 26–03–09 n° 42: accertamento analitico induttivo – fattispecie nei confronti di un pub.⁄2009,43,1,7157

Cassazione 20–11–09 N° 24509: accertamento induttivo e rilevanza del saldo negativo della cassa.⁄2009,46,1,7641

Cassazione 29–12–09 n° 27546: false fatturazioni e vantaggi economici conseguiti dal contribuente – determinazione del reddito con metodo induttivo e prova contraria.⁄2010,I,6,859

Cassazione 11–05–10 n° 11423: tassatività delle ipotesi di accertamento induttivo.⁄2010,I,23,3644

Cassazione 09–07–10 n° 16227: accertamento induttivo – desumibilità del reddito sulla base del risultato delle annualità precedenti – inammissibilità.⁄2010,I,31,5009

CTP di Vicenza 01–09–10 n° 97: dichiarazioni di terzi e prova dell’evasione nelle cessioni immobiliari.⁄2010,I,44,7176

CTR del Piemonte 31–03–11 n° 9: fatture non dettagliate e accertamento analitico induttivo.⁄2011,I,20,3189

Cassazione 06–10–11 n° 20461: ritardo nell’esibizione di documenti e accertamento induttivo.⁄2011,I,39,6403

Sull’efficacia probatoria delle presunzioni in tema di accertamenti fiscali immobiliari.⁄2012,I,7,975

Cassazione 14–11–12 n° 19942: accertamento del valore degli immobili – rettifica sulla base del valore normale – legittimità – condizioni.⁄2012,I,45,7251

Cassazione 13–01–14 n° 457: accertamento induttivo anche in presenza di contabilità formalmente regolare.⁄2014,6,591

Cassazione 10–06–14 n° 24319: reati tributari – presunzioni tributarie – utilizzabilità in sede penale – legittimità.⁄2014,26,2613

La rilevanza dell’antieconomicità nei rapporti tra società del medesimo gruppo nazionale.⁄2014,32,3119

Cessioni di immobili ed aziende: non basta il valore definito ai fini dell’imposta di registro.⁄2015,24,2320

Cassazione 18–01–17 N° 1119: no all’accertamento analitico⁄induttivo fondato sul costo della manodopera.⁄2017,7,687

Poteri istruttori della GdF e garanzie difensive del contribuente.⁄2018,9,807

Cassazione 19–10–18 N° 26453: operazioni oggettivamente inesistenti – onere probatorio a carico del Fisco – sussistenza – elementi indiziari – sufficienza – prova contraria a carico del contribuente – ammissibilità – scritture contabili – insufficienza.⁄2018,44,4279

Cassazione 25–06–19 N° 16948: stop al transfer pricing interno anche se basato sull’antieconomicità dell’operazione infragruppo.⁄2019,29,2884

Cassazione 17–03–20 N° 7371: il ricorso agli aiuti del fondo antiracket non giustifica i movimenti bancari contestati dal Fisco.⁄2020,19,1869

Cassazione 18–09–20 N° 19493: in assenza di prova contraria, la natura commerciale di un’operazione si rileva dalle scritture contabili.⁄2020,42,4063

Cassazione 23–11–20 N° 26554: il privato che vende orologi su eBay sconta imposte dirette e IVA sull’attività d’impresa.⁄2021,1,88

Cassazione 02–03–21 N° 5615: ancora incertezze sulla rilevanza ai fini IVA del distacco di personale.⁄2021,16,1561

Cassazione 09–03–21 N° 6434: l’evasione accertata sul magazzino fisico si può ripartire negli anni precedenti.⁄2021,16,1567

Cassazione 29–09–21 N° 26223: per superare la presunzione di cessione del bene occorre provarne la distruzione.⁄2021,43,4162

Cassazione 25–10–21 N° 29794: le liti tra socio e amministratore bloccano la presunzione di distribuzione nella piccola srl.⁄2021,45,4375

Cassazione 15–11–21 N° 34442: l’acquisto non occasionale di gioielli può diventare impresa anche senza l’effettivo conseguimento di utili.⁄2022,2,168

Cassazione 26–04–22 N° 12993: accertamento – redditi determinati in base alle scritture contabili – costi sostenuti da terzi – inerenza – esclusione – annotazioni su CDrom – confessione stragiudiziale – configurabilità.⁄2022,22,2164

Cassazione 04–10–22 N° 28740: indedicibili gli interessi di mora per ritardato pagamento delle imposte.⁄2022,42,4074

Cassazione 16–11–22 N° 33792: basta un reddito anche esiguo per bloccare l’accertamento da antieconomicità.⁄2023,1,85

Cassazione 13–01–23 N° 914: beni strumentali ansiché beni/merce: contabilità inattendibile e legittimo l’accertamento induttivo puro.⁄2023,9,863

CdGT di 1° grado di Potenza 25–09–23 N° 469: accertamento – poteri degli uffici – mancata trasmissione documentale a seguito di invito a comparire – preclusione documentale – mancanza di comportamento doloso – necessità.⁄2023,44,4215

LE SOCIETÀ

Cassazione 30–11–22 N° 35296: conseguenze dell’estinzione delle società e cancellazione dal registro delle imprese.⁄2023,2,250

Cassazione 04–04–23 N° 9236: occultamento di attività sociali e responsabilità dell’amministratore nel biennio anteriore.⁄2023,6,762

Cassazione 26–09–23 N° 27366: finanziamento soci: presunzione di ricavi non dichiarati.⁄2023,11,1297

RASSEGNA TRIBUTARIA

Cassazione 03–10–00 n.13090: possibile l'accertamento in capo ad una società di persone in base ad indagini bancarie sui soci.⁄2001,3,880

Cassazione 20–12–00 N° 15992: legittima la sostituzione del criterio induttivo da parte del giudice tributario.⁄2001,2,478

Cassazione 08–10–01 n° 12331: accertamento analitico⁄induttivo – utilizzo di presunzioni gravi, precise e concordanti – deroga ai criteri generali di ripartizione dell’onere della prova.⁄2003,1,170

Sulla configurabilità di profili discrezionali ed equitativi nell’accertamento e nel processo tributario.⁄2003,1,174

L’utilizzo dei bilanci esteri ai fini della determinazione del reddito imponibile delle società estere con sede in Italia.⁄2009,6,1733

Cassazione 06–10–11 n° 20461: accertamento induttivo – mancata esibizione di scritture contabili – esiguo ritardo – irrilevanza.⁄2012,3,733

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

CTP di Milano 18–03–98 n.577; CTR del Veneto 24–06–99 n.67; CTP di Trento 14–09–98 n.638; CTR del Trentino 20–06–00 n.20; CTP di Padova 10–03–99 n.20; CTP di Padova 28–03–00n.58; CTP di Padova 01–09–00 n.164; CTR del Veneto 18–09–98 n.174; CTP di Pordenone 29–05–97: l'utilizzo del valore normale in sede di rettifica dei corrispettivi contrattuali ai fini dell'IVA e delle imposte sui redditi.⁄2001,3,II,126

Cassazione 09–02–01 N° 1821: accertamento – comportamento antieconomico – legittimità.⁄2001,6,II,504

Rassegna della Cassazione tributaria.⁄2002,2,II,183

Cassazione 24–07–02 n° 10802: redditi d’impresa – comportamenti antieconomici – accertamento presuntivo – legittimità.⁄2003,4,II,354

Cassazione 14–01–03 n° 398: rilevanza fiscale del corrispettivo contrattuale ed accertamento contabile analitico⁄ induttivo.⁄2003,5,II,498

Cassazione 29–07–05 n° 16048; Cassazione 17–10–05 n° 20078: accertamento – rettifica analitico⁄induttiva – presunzioni – distribuzione di utili extracontabili ai soci – presunzione fondata sulla ristretta base azionaria – prova contraria.⁄2006,2,II,119

Cassazione 28–04–15 n° 8605: accertamento induttivo – utilizzazione di elementi indiziari acquisiti irritualmente.⁄2015,4,II,189

Corte di Giustizia 21–11–18 C–648⁄16: accertamento in via induttiva – detraibilità dell’IVA – presunzione – principi di neutralità e proporzionalità.⁄2019,1,IV,1

Aggiornato il 16–5–2024

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