STUDIO GHIGLIONE COMMERCIALISTI ASSOCIATI

BOLLETTINO TRIBUTARIO

Circolare 16–11–04 n° 46⁄E: riscossione coattiva – espropriazione presso terzi – espropriazione immobiliare.⁄2004,22,1644

Profili critici dell’iscrizione di ipoteca disposta dall’agente per la riscossione.⁄2008,21,1644

La giurisdizione sulle controversie sul fermo amministrativo e sull’iscrizione ipotecaria dopo il verdetto della suprema Corte.⁄2008,20,1559

CTP di Avellino 05–03–08 n° 23: impugnazione dell’iscrizione ipotecaria – va proposta contro il concessionario della riscossione quando riguarda i vizi propri dell’atto o del procedimento della riscossione.⁄2008,21,1687

Questioni vecchie e nuove in tema di misure cautelari disposte dall’agente della riscossione.⁄2009,14,1080

Le novità della manovra estiva in materia di riscossione.⁄2011,19,1429

CTP di Aosta 13–01–11 n° 7; CTP di Milano 02–02–11 n° 32; CTP di Roma 28–03–11 n° 137; CTR della Puglia 08–02–11: l’iscrizione di ipoteca non preceduta dall’intimazione di pagamento.⁄2011,20,1545

CTR della Puglia 14–02–12 n° 10: riscossione coattiva – iscrizione di ipoteca su diversi immobili del debitore – inosservanza del principio di proporzionalità – illegittimità.⁄2012,20,1473

CTP di Caltanissetta 23–05–13 n° 231: riscossione coattiva – iscrizione di ipoteca eseguita dall’agente della riscossione – ha natura costitutiva – sospensione del provvedimento da parte della CT – esclusione.⁄2014,7,537

Cassazione SS.UU.18–09–.14 n° 19667: il diritto del contribuente al contraddittorio preventivo nei procedimenti tributari concepito come un fondamentale principio.⁄2014,23,1740

Cassazione 12–02–16 n° 2879: iscrizione di ipoteca – nullità se non preceduta dalla comunicazione preventiva al contribuente – efficacia dell’iscrizione ipotecaria – perdura fino alla sua cancellazione disposta dal giudice che ne accerti l’illegittimità.⁄2016,5,379

CTP di Genova 30–04–15 n° 941: iscrizione di ipoteca – obbligo di preventiva notifica della cartella di pagamento – non sussiste.⁄2016,6,457

CTP di Reggio Emilia 12–08–15 N° 340: iscrizione di ipoteca – immobile non di lusso di proprietà e di residenza anagrafica del contribuente – iscrizione di ipoteca – legittimità – successiva espropriazione forzata – illegittimità.⁄2016,9,714

Cassazione 03–03–17 N° 5430: atti impugnabili – iscrizione di ipoteca – natura del credito garantito &ndash, giurisdizione.⁄2017,14,1125

Risoluzione 12–12–17 N° 149⁄E: espropriazione immobiliare – iscrizione di ipoteca – trattamento tributario.⁄2018,2,112

CTR del Lazio 07–09–17 N° 5092: riscossione coattiva – iscrizione di ipoteca – valore dell’iscrizione ipotecaria superiore al doppio del credito per cui si procede – illegittimità – conseguenze.⁄2018,10,784

CTP di Latina 16–08–18 N° 902: iscrizione di ipoteca – obbligo di preventiva comunicazione al contribuente – sussiste – omissione – conseguenze.⁄2019,3,214

CTR della Basilicata 10–09–18 N° 415: comunicazione preventiva di iscrizione ipotecaria – diritto al contraddittorio endoprocedimentale – non sussiste.⁄2019,9,702

Cassazione 07–06–19 N° 15459: beni immobili facenti parte di un fondo patrimoniale – limiti e condizioni all’iscrizione di ipoteca.⁄2019,21,1585

Cassazione 07–06–19 N° 15459: iscrizione di ipoteca – presupposti.⁄2019,21,1585

Cassazione 19–11–19 N° 29965: riscossione – iscrizione di ipoteca – obbligo di preventiva comunicazione – sussiste – termine a favore del contribuente per presentare osservazioni – necessità – violazione – conseguenze.⁄2020,3,241

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

Continenza di cause e processo tributario.⁄2007,2,I,357

Tutela dell’interesse fiscale dei Comuni e possibili modelli di gestione della funzione impositiva e di riscossione.⁄2012,3,I,593

Cassazione 26–02–13 n° 4777; Cassazione 01–03–12 n° 3232: l’ipoteca esattoriale tra interventi legislativi e nomofilattici.⁄2013,5,II,819

Cassazione 12–02–16 N° 2879: nullità dell’iscrizione ipotecaria in assenza di comunicazione preventiva.⁄2018,1,II,420

Il Fondo patrimoniale ed i debiti tributari.⁄2019,6,I,2424

Garanzie del credito tributario ed effettività della tutela del contribuente.⁄2020,5,1990

Cassazione 29–10–21 N° 30736: la Corte chiarisce e segna i confini tra l’impugnazione facoltativa anticipata e l’impugnazione nel termine decadenziale a pena di consolidamento dell’attivo.⁄2022,3,986

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

CTP di Salerno 15–02–07 n° 7: la giurisdizione tributaria sul fermo di autoveicoli dopo la riforma.⁄2007,7,601

CTP di Latina 15–06–07 n° 99: riscossione – iscrizione ipotecaria – ruolo e cartella per crediti extratributari – giurisdizione tributaria – sussistenza.⁄2007,11,977

Cassazione SS.UU.19–03–09 n° 6594: ricorso avverso iscrizione ipotecaria proposto prima dell’entrata in vigore della L 248⁄06 – giurisdizione del giudice ordinario nelle forme dell’opposizione all’esecuzione e agli atti esecutivi – sussistenza.⁄2009,10,876

CTP di Massa Carrara 30–07–09 n° 250: riscossione coattiva – iscrizione ipotecaria – iscrizione effettuata su beni immobili ad ulteriore garanzia di un credito già assistito dalla garanzia del fermo di beni mobili registrati – cancellazione – legittimità.⁄2010,1,71

Cassazione 12–02–10 n° 3244: controversie relative alle iscrizioni di ipoteca sugli immobili – giurisdizione del giudice tributario – sussistenza.⁄2010,10,859

Cassazione SS.UU.22–02–10 n° 4077: iscrizione di ipoteca – debito del contribuente che non supera 8000 euro – illegittimità.⁄2010,10,862

CTP di Reggio Emilia 11–06–10 n° 90: legittima l’iscrizione ipotecaria su immobili di fondo patrimoniale successivo al debito tributario.⁄2010,11,991

Trib.Padova 19–08–10: donazione di immobile inefficace se successiva alla notifica della cartella di pagamento.⁄2011,3,257

CTP di Milano 20–12–10 n° 437: illegittima l’iscrizione di ipoteca sul fondo patrimoniale.⁄2011,5,432

Cassazione SS.UU.12–04–12 n° 5771: iscrizione di ipoteca – debito del contribuente che non supera Euro 8000 – illegittimità.⁄2012,7,573

Cassazione 18–05–12 n° 7911: revocatoria fallimentare dell’iscrizione di ipoteca esattoriale: ammissibilità o esclusione?.⁄2012,10,767

Cassazione 19–09–12 n° 15746: legittima l’iscrizione ipotecaria senza previa intimazione ad adempiere.⁄2012,12,938

CTP di Varese 25–01–13 n° 12: non è ipotecabile il diritto di usufrutto.⁄2013,10,817

Cassazione SS.UU.18–09–14 n° 19667: nulla l’iscrizione di ipoteca non preceduta dal contraddittorio.⁄2014,12,937

Cassazione SS.UU.18–09–14 n° 19667: ipoteca – comunicazione al contribuente dell’iscrizione sugli immobili – omissione – nullità – obbligo di attivare il contraddittorio endoprocedimentali – sussistenza.⁄2015,2,111

CTR della Lombardia 22–04–15 n° 1697: impugnabile a pena di decadenza il preavviso di iscrizione ipotecaria.⁄2015,7,625

Cassazione 25–05–16 N° 10794: legittima l’iscrizione ipotecaria sugli immobili del fondo patrimoniale.⁄2016,10,775

Cassazione SS.UU. 11–07–17 N° 17111: controversie relative all’iscrizione ipotecaria – giurisdizione – natura del credito – rilevanza.⁄2018,1,30

Cassazione SS.UU. 25–02–19 N° 5451: controversie sul provvedimento di iscrizione di ipoteca – giurisdizione – natura tributaria dei crediti garantiti da ipoteca – rilevanza.⁄2019,7,586

Cassazione SS.UU. 17–04–19 N° 10773: controversie sul provvedimento di iscrizione di ipoteca sugli immobili &ndash, giurisdizione.⁄2019,10,765

Cassazione 07–06–19 N° 15459: riscossione coattiva – fondo patrimoniale – esecuzione sui beni costituiti nel fondo – iscrizione di ipoteca non volontaria – legittimità strumentalità dell’obbligazione ai bisogni della famiglia – necessità.⁄2020,1,59

CTR del Veneto 05–02–20 N° 113: il fondo patrimoniale non è aggredibile per debiti estranei ai bisogni della famiglia.⁄2020,6,535

CTP di Campobasso 01–10–20 N° 204: illegittima l’ipoteca iscritta senza preventivo avviso.⁄2020,12,1006

Cassazione 03–09–20 N° 18305: notifica dell’ipoteca esattoriale: effetto interruttivo e decorso del termine di precrizione.⁄2021,3,235

CTR del Lazio 08–10–20 N° 2887: i debiti tributari per finalità speculative sono estranei ai bisogni della famiglia.⁄2021,4,370

Il fermo amministrativo può essere impugnato per evitare un danno grave e irreparabile.⁄2006,45,67

Le novità sulle procedure esentive dettate da una direttiva di Equitalia.⁄2007,31,63

CTP di Brindisi 12–07–07 n° 99: trascorso un anno dall’invio della cartella in mancanza di esproprio, va spedito l’avviso.⁄2007,37

CTP di treviso 14–05–08: atto di iscrizione di ipoteca del concessionario inappellabile senza il “titolare! Del procedimento.⁄2008,37

CTR della Campania 13–05–09 N° 151: l’iscrizione di ipoteca al doppio del credito è illegittimo in quanto penalizza il contribuente.⁄2009,7

CTR della Puglia 25–09–09 n° 117: l’ipoteca si considera illegittima se iscritta a garanzia dell’aggio esattoriale.⁄2009,10

CdGT di 1° grado di Pescara 08–07–22 N° 204: tiscossione – ipoteca – beni immobili – dniego alla cancellazione – impugnabilità – momento dell’iscrizione – credito d’imposta superiore.⁄2023,5,453

GUIDA NORMATIVA

Circolare 01–10–03 n° 52⁄E: per le somme iscritte a ruolo si del Fisco alle rate anche se l’auto e sotto fermo.⁄2003,177,8

Risoluzione 01–10–03 n° 190⁄E: comportamento dei concessionari nelle procedure di espropriazione immobiliare.⁄2003,187,9

Circolare 16–11–04 n° 46⁄E: chiarimenti sulle procedure di espropriazione.⁄2004,213,16

Circolare INPS 23–06–05 n° 81: rateazione delle somme iscritte a ruolo.⁄2005,126,12

Cassazione 20–12–06 n° 27226: misure cautelari – sulla garanzia reale invalida non è dovuta l’imposta ipotecaria.⁄2007,24

CTP di Brindisi 12–07–07 n° 99: decorso un anno dall’invio della cartella al contribuente va richiesto l’adempimento.⁄2007,150

Circolare 20–05–08 n° 4⁄T: operazioni ipotecarie connesse all’attività di riscossione coattiva mediante ingiunzione fiscale.⁄2008,111

CTP di Treviso 18–02–09 N° 12: misure cautelari – cartelle– il blocco dell’esecutorietà non preclude l’iscrizione di ipoteca.⁄2009,51,4

CTP di Massa Carrara 30–07–09 n° 250: niente sanzioni di ipoteca in presenza di fermo auto.⁄2009,161,1

CTP di Lecce 21–10–09 n° 825: misure cautelari – il debito estinto parzialmente rimuove l’iscrizione di ipoteca.⁄2009,209

CTP di Milano 20–02–12 n° 64: fondo patrimoniale non ipotecabile se annotato nell’atto di matrimonio.⁄2012,43,3

CTR della Puglia 14–02–12 n° 10: niente ipoteca su due beni se già uno tutela il credito.⁄2012,91,1

CTP di Lecce 18–06–12 n° 85: l’iscrizione ipotecaria è nulla se il debito è stato assolto parzialmente.⁄2012,129,4

Cassazione 05–03–13 n° 5385: sì all’ipoteca sul fondo patrimoniale anche per debiti inferiori a 8000 euro.⁄2013,51,32

Cassazione 26–02–13 n° 4777: iscrizione di ipoteca – atto invalido se l’avviso non indica come opporsi.⁄2013,60,22

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE

Trib.Macerata 16–06–08: la revocatoria fallimentare dell’ipoteca fiscale.⁄2008,12,1425

Cassazione 01–03–12 n° 3232; Cassazione 05–03–12 n° 3397: natura dell’ipoteca fiscale ai fini della revocabilità.⁄2012,4,396

Cassazione 01–03–12 n° 3232: la natura dell’ipoteca fiscale ai fini della revocatoria fallimentare.⁄2012,6,644

Cassazione 09–01–14 n° 325: revocatoria dell’ipoteca legale.⁄2014,9,896

IL FISCO

Circolare 01–10–03 n° 52⁄E: le istruzioni sulla rateazione delle somme iscritte a ruolo.⁄2003,37,15317

Risoluzione 01–10–03 n° 190⁄E: le spese sostenute dal concessionario per l’iscrizione di ipoteca.⁄2003,37,15318

Contributo sulla natura cautelare o esecutiva dell’iscrizione di ipoteca, del sequestro conservativo e del fermo amministrativo e sulla giurisdizione per le relative controversie.⁄2003,39,16051

Spunti ricostruttivi della difesa del contribuente avverso l’ipoteca del concessionario.⁄2004,30,11387

Circolare 16–11–04 n° 46⁄E: i chiarimenti sulla procedura di espropriazione presso terzi.⁄2004,44,16182

Le novità in materia di accertamento, riscossione e rimborso dei tributi, nonché di contenzioso e di penale tributario introdotte dal DL 223⁄06.⁄2006,42,14758

Direttiva Equitalia 05–07–07: le istruzioni relative al fermo amministrativo ed all’ipoteca.⁄2007,29,10474

Sui poteri del giudice tributario in tema di cancellazione dell’iscrizione ipotecaria del concessionario.⁄2007,34,11754

CTP di Caserta 24–09–07 n° 270,271: riscossione coattiva – fermo amministrativo e ipoteca – competenza esclusiva del giudice tributario.⁄2007,38,12851

CTP di Milano 29–11–07 n° 395: ipoteca:

giurisdizione del giudice tributario.natura del credito.irrilevanza
termine per impugnare
eccezione di mancata notifica degli atti giustificativi – onere della prova.⁄2008,1,2,270

Circolare 20–05–08 n° 4⁄T: operazioni ipotecarie connesse all’attività di riscossione coattiva mediante ingiunzione fiscale.⁄2008,22,1,4035

CTP di Torino 16–07–08 n° 74: l’annullamento (anche parziale) della pretesa fiscale può comportare l’annullamento dell’iscrizione ipotecaria.⁄2008,33,1,6001

Corte Costituzionale 07–11–08 n° 363: cartella di pagamento – misure cautelari – iscrizione di ipoteca – impugnazione – declinazione della giurisdizione – translatio iudicii – jus superveniens.⁄2008,44,1,7919

Iscrizione di ipoteca e limite di ottomila euro per l’espropriazione.⁄2009,12,1,1878

Iscrizione di ipoteca.⁄2009,17,1,2719

Potenziamento delle attività di riscossione e di accertamento dell’Agente della riscossione.⁄2009,47,1,7789

Ipoteca esattoriale e difesa del contribuente.⁄2010,I,4,525

Cassazione SS.UU.20–02–10 n° 4077.riscossione e misure cautelari – stop alle iscrizioni di ipoteca per debiti d’importo inferiore a Euro 8.000,00.⁄2010,I,10,1520

Limite di 8000 euro per l’ipoteca esattoriale.⁄2010,I,13,1999

Trib.Roma 09–12–10: riscossione – iscrizione di ipoteca – iscrizione illegittima – responsabilità processuale aggravata – risarcibilità del danno.⁄2011,I,5,751

Cassazione 30–01–12 n° 1295: ricorso contro l’ipoteca esattoriale e sospensione feriale dei termini.⁄2012,I,7,1015

Cassazione 01–03–12 n° 3232: ipoteca esattoriale e azione revocatoria.⁄2012,I,13,2000

Ipoteca esattoriale e revocatoria fallimentare.⁄2912,II,15,2353

Cassazione SS.UU.12–04–12 n° 5771: ipoteca sotto gli 8000 Euro disposta prima del “decreto incentivi”.⁄2012,I,20,3134

Cassazione 20–06–12 n° 10234: riscossione – iscrizione di ipoteca – ipoteca non disposta entro un anno dalla notifica della cartella di pagamento – necessità dell’intimazione ad adempiere.⁄2012,I,35,5653

Trib.Roma 15–11–12 n° 17536: illegittima iscrizione ipotecaria e delitto di abuso d’ufficio.⁄2013,I,4,574

Equitalia – nota 01–07–13: riscossione tramite ruolo – esecuzione fiscale – limite per l’espropriazione per l’immobile adibito ad abitazione principale e dilazione aumentata fino a 120 rate mensili per difficoltà economica.⁄2013,I,28,4366

CTP di Caltanisetta 23–05–13 n° 231: iscrizione ipotecaria e sospensiva giudiziale.⁄2013,I,35,5455

Le nuove regole sulla riscossione coattiva delle imposte.⁄2013,I,42,6497

Cassazione 31–01–14 n° 2190: riscossione delle imposte ed iscrizione delle formalità ipotecarie.⁄2014,10,974

Luci ed ombre della disciplina della riscossione coattiva.⁄2014,26,2569

Cassazione SS.UU.18–09–14 n° 19667: obbligo di comunicazione dell’iscrizione di ipoteca a tutela del contraddittorio endoprocedimentale.⁄2014,39,3875

Il diritto al contraddittorio nelle procedure di riscossione si estende all’esecuzione forzata?.⁄2014,41,4061

Cassazione 07–10–15 n° 20055: tutti i debiti iscritti a ruolo rilevano per la soglia minima di iscrizione ipotecaria.⁄2015,43,4173

Cassazione 21–10–15 n° 21369: riscossione – iscrizione di ipoteca – beni conferiti in un fondo patrimoniale – debito tributario generato per soddisfare i bisogni della famiglia – necessità.⁄2015,43,4189

Cassazione 24–02–16 n° 3600: il fondo patrimoniale non tutela i beni dall’azione esecutiva del Fisco.⁄2016,12,1181

Esecuzione dell’obbligazione tributaria e fondo patrimoniale.⁄2018,2,153

Cassazione 18–05–18 N° 12309: iscrizione di ipoteca – assenza di preavviso di iscrizione – ricorso avverso il provvedimento di iscrizione ipotecaria – termine – decorrenza.⁄2018,24,2384

Cassazione 15–02–19 N° 4558: corresponsabilità tra ente impositore e agente della riscossione per la ritardata cancellazione di ipoteca.⁄2019,11,1074

Ipoteca legale sui beni del fondo patrimoniale.⁄2020,43,4147

Cassazione 16–04–21 N° 14250: confisca per equivalente – nessun limite sugli emolumenti corrisposti per l’attività di amministraotri di società.⁄2021,21,2079

Cassazione 07–06–21 N° 15741: illegittima l’esecuzione sui beni conferiti su fondo patrimoniale per debiti causati da attività da attività diverse dai bisogni familiari.⁄2021,28,2777

Cassazione 24–08–21 N° 23380: necessaria l’immediata impugnazione dell’iscrizione di ipoteca per contestare il mancato preavviso.⁄2021,35,3388

CTR della Sicilia 24–11–21 N° 10516: ammissibile in memoria l’eccezione sulla sopravvenuta riduzione del credito ipotecario al di sotto della soglia legale.⁄2022,8,786

Cassazione 07–03–24 N° 6136: impugnazione dell’iscrizione ipotecaria alla prova dei termini del contraddittorio e dell’effettiva conoscenza.⁄2024,14,1343

QUOTIDIANO DEL FISCO

CTR della Liguria 10–07–14 n° 806; Cassazione 19667⁄2014: ipoteca – due vie per far valere l’assenza di preavviso.⁄03–11–2014

Stop all’ipoteca iscritta sulla prima casa.⁄12–03–2015

CTR Lombardia 13–01–15 n° 33: ipoteca – il preavviso non va motivato.⁄23–03–2015

Iscrizione di ipoteca di Equitalia.⁄29–04–2015

Cassazione 18–09–14 n° 19667: ipoteca nulla se non preceduta dall’intimazione a pagare.⁄22–06–2015

CTR della Liguria 08–06–15 N° 668: ipoteca sul fondo patrimoniale vincolata all’azione revocatoria.⁄31–08–2015

Cassazione 07–10–15 N° 20055: iscrizione ipotecaria per debiti tributari – soglia minima – conteggio.⁄09–10–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

Ipoteca iscritta dagli agenti della riscossione e tutela giudiziaria del contribuente.⁄2007,1,11

Le prospettive di tutela del contribuente nelle procedure di fermo e di ipoteca.⁄2007,3,778

La tutela del contribuente nella riscossione coattiva.⁄2008,5,1299

Le nuove “intimazioni” di pagamento introdotte dal decreto sviluppo.⁄2011,6,1499

Trib.Milano 20–07–11 n° 9892: sulla revocabilità dell’ipoteca ex art.77 DPR 602.⁄2012,2,516

Cassazione 23–11–15 N° 23876: fondo patrimoniale – esecuzione sui beni e frutti – iscrizione di ipoteca – ammissibilità – condizioni.⁄2017,3,787

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

La riscossione dei tributi nei confronti del garante.⁄2005,6,I,681

Le ganasce fiscali ed il giudice tributario.⁄2006,9,I,621

Cassazione 05–03–13 n° 5385: riscossione – iscrizione di ipoteca – immobili conferiti in fondo patrimoniale.⁄2014,2,II,95

L’ipoteca esattoriale tra contraddittorio preventivo e atto tipico impugnabile nella giurisprudenza della Suprema Corte.⁄2022,2,I,187

Aggiornato il 22–6–2024

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