BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Noleggio di nave da diporto ad istituto statale.⁄1990,21,1561
• Importazione di bacino di carenaggio galleggiante – concetto di nave – assimilabilità – conseguenze – non assoggettabilità ad Iva.⁄1991,8,647
• Esportazioni – acquisti in sospensione d’imposta – affitto di azienda – trasmissibilità del plafond – condizioni.⁄1991,9,708
• Esportatori abituali – affitto di azienda e trasferimento del plafond.⁄1993,10,829
• Esportazioni – superamento del plafond.⁄1993,10,830
• Beni destinati al vettovagliamento delle navi adibite alla pesca costiera locale – esportazioni – non sono tali.⁄1993,20,1539
• Esportazioni – affitto di azienda – utilizzo del plafond da parte dell'affittuario.⁄1994,19,1431
• Esportazioni – cessioni all’esportazione e operazioni assimilate – art. 8 bis D.P.R. n. 633⁄1972 – vendita di scafo di motonave da pesca.⁄1994,22,1670
• IVA – esportazioni cessioni all’esportazione e operazioni assimilate – acquisto di navi da parte di aziende regionali per la navigazione interna, rifornimento e vettovagliamento delle stesse – art. 8 bis del DPR n. 633⁄1972 – inapplicabilità.⁄1995,15,1180
• Importazione di bacino galleggiante di carenaggio – assoggettabilità ad imposte.⁄1995,20,1526
• Importazioni effettuate senza pagamento d’imposta – superamento plafond – sanzioni.⁄1995,22,1659
• Acquisto di navi da parte di azienda regionale per la navigazione interna – rifornimento e vettovagliamento delle stesse – 8 bis – inapplicabilità.⁄1997,3,218
• Risoluzione 23⁄4⁄97 n° 76⁄E: prestazione coatta di servizio mediante noleggio e scafo armato di navi – mancanza di formale contratto – non imponibilità – non applicabilità.⁄1997,18,1375
• Circolare 16–3–2000 N° 148⁄D – 18203: cessioni di beni costituenti provviste di bordo destinate all’imbarco su navi militari.⁄2000,13,1021
• Risoluzione 21–03–02 n° 94⁄E: operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione – fornitura di carburante a bordo di natanti da diporto gestiti in noleggio.⁄2002,8,617
• La non imponibilità, ai fini IVA, della cessione di unità da diporto.⁄2006,9,756
• Il regime IVA della costruzione degli yacht commerciali.⁄2008,8,624
• Risoluzione 14–03–08 n° 95⁄E: acquisto o locazione finanziaria di imbarcazioni da diporto, utilizzate esclusivamente per effettuare attività commerciali attraverso contratti di noleggio.⁄2008,8,665
• Risoluzione 06–03–08 n° 79⁄E: contratto per la costruzione di una nave – emissione di fatture d’acconto in relazione agli stati di avanzamento lavori.⁄2008,8,666
• Circolare 12–03–10 n° 12⁄E: profili interpretativi emersi nel corso degli incontri con la stampa specializzata:
• applicazione visto di conformità
• compensazioni crediti IVA
• inversione contabile su operazioni non imponibili o esenti
• integrazione fattura fornitori UE
• trasporti extra UE
• rimborsi ai non residenti
• regolarizzazione di violazioni concernenti il plafond
• tassazione della cessione di immobili strumentali da impresa edile ad altre impresa edile
• esclusione da tassazione degli aumenti di capitale
• agevolazioni Tremonti ter
• rivalutazione dei terreni e delle quote
• scudo fiscale
• gli studi di settore, il redditometro e le altre novità sull’accertamento
• definizione agevolata delle sanzioni
• applicabilità dell’art. 101 cpc al processo tributario
• mancanza di sottoscrizione degli atti di accertamento
• ricorrenza del Santo patrono – termini processuali
• sospensione dell’esecuzione dell’avviso di accertamento.⁄2010,6,439
• Risoluzione 01–02–12 n° 10⁄E: interpretazione del termine provviste di bordo.⁄2012,3,211
• Risoluzione 01–08–12 n° 82⁄E: obbligo di comunicare le dichiarazioni d’intento ricevute – modalità di compilazione del modello.⁄2012,17,1240
• Risoluzione 24–10–12 n° 97⁄E: cessioni all’esportazione – mezzi nautici impiegati dal Corpo forestale – mezzi adibiti ad operazioni di salvataggio e di assistenza in mare – non imponibilità.⁄2012,22,1622
• Risoluzione 01–08–14 n° 79⁄E: servizio di vigilanza armata su navi mercantili in transito negli spazi marittimi internazionali a rischio pirateria – non imponibilità – condizioni.⁄2014,18,1327
• Risoluzione 12–01° 39⁄E: verifica a consuntivo della condizione di cui all’art. 8 bis per quanto attiene l’effettivo utilizzo per la navigazione in alto mare delle navi di nuova costruzione che non sono state messe in servizio a causa dell’emergenza sanitaria.⁄2021,11,847

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Nota 13⁄4⁄99 N° 565⁄V⁄SD: cessioni all’esportazione e operazioni assimilate – navi e aeromobili – ricambi e dotazioni di bordo – fornitura – riparazioni a terra.⁄1999,6,I,1984
• Rassegna di giurisprudenza: la giurisprudenza della Corte di Giustizia in materia di IVA.⁄2020,3,1238
• Rassegna di giurisprudenza: la giurisprudenza della Corte di Giustizia in materia di IVA.⁄2021,5,2443

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• La giurisprudenza della Corte di Cassazione sull’IVA dal 2009 al 2019.⁄2020,3,II,427

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• L’importazione di un bacino di carenaggio è soggetto a Iva.⁄1995,4,337
• Cassazione 22–11–01 n° 14775: la locazione finanziaria per l’acquisto di areomobili di trasporto merci è esente da IVA.⁄2002,5,419
• CTP di Genova 18–04–11 n° 49: non imponibile IVA l’acquisto di navi da diporto noleggiate nell’attività commerciale.⁄2011,9,803
• Cassazione 07–10–11 n° 20575: la cessione di containers destinati a dotazioni di bordo è esente da IVA anche senza prova dell’installazione.⁄2012,2,137
• CTP di Genova 12–04–12 n° 11: l’utilizzo commerciale della nave garantisce la non imponibilità IVA.⁄2012,94,11

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Il regime delle operazioni intra UE diventa centrale e modella import–export e trasporti internazionali.⁄2007,12,59
• Per la non imponibilità IVA delle navi da diporto rilevante l’iscrizione nel registro internazionale.⁄2008,17,78

GUIDA NORMATIVA

• Escluse dall’Iva le operazioni triangolari a sostegno dei paesi in via di sviluppo.⁄1992,209,15
• Risoluzione 5⁄8⁄1997 n° 177⁄E: esportazione abituale – diversa destinazione dei beni prodotti.⁄1997,195,15
• Circolare 10⁄6⁄98 N°. 145⁄E: IVA comunitaria – i chiarimenti delle finanze sul plafond per gli esportatori abituali.⁄1998,112,17
• Circolare 12–3–99 N° 60⁄D: oneri connessi alla presentazione dei modelli INTRA.⁄1999,51,5
• Risoluzione 31–10–2000 N° 162⁄E: servizi di trasporto internazionali.⁄2000,197,14
• Cassazione 22–11–01 n° 14775: leasing di aeromobile destinato a impresa di trasporti nazionali e internazionali di merci.⁄2001,216,25
• Risoluzione 21–03–02 n° 94⁄E: fornitura di carburante a bordo di natanti d diporto gestiti a noleggio.⁄2002,61,14
• Risoluzione 17–06–02 n° 191⁄E: cessioni all’esportazione – prodotti petroliferi – fattispecie – cessione di carburante a navi.⁄2002,118,14
• Risoluzione 30–07–03 n° 161⁄E: progettazione in dettaglio per la costruzione di navi.⁄2003,155,15
• Corte di Giustizia – conclusioni del 01–12–05 cauase C–181⁄04, 182⁄04 , 185⁄04: l’esenzione per il rifornimento delle navi non si estende agli atti precedenti l’export.⁄2006,16
• Corte di Giustizia 14–09–06 C–181⁄04; 182⁄04; 183⁄04: la Corte chiarisce la non imponibilità sul noleggio delle navi d’alto mare.⁄2006,181
• Direttiva 28–11–06 n° 2006⁄112: testo.⁄2006,229
• Risoluzione 06–03–08 n° 79⁄E: costruzione di navi.⁄2008,65
• Risoluzione 14–03–08 n° 95⁄E: acquisto di imbarcazioni da diporto.⁄2008,65
• Risoluzione 21–05–09 N° 126⁄E: acquisti destinati all’attività di trasporto aereo.⁄2009,123,7
• Italia nel mirino della Commissione UE per la non imponibilità riservata alle navi.⁄2011,103,6
• CTP di Genova 18–04–11 n° 49: il noleggio di yackt non è elusivo ed è ammesso alla non imponibilità IVA.⁄2011,104,8
• Italia alla Cgue sull’IVA “marittima” per esenzioni e imposizioni illegittime.⁄2012,10,11
• Risoluzione 01–02–12 n° 10⁄E: regime IVA applicabile ai rifornimenti di carburante delle navi adibite alla pesca costiera.⁄2012,24,6
• Risoluzione 01–08–12 n° 82⁄E: nuove modalità di comunicazione delle lettere d’intenti.⁄2012,149,1
• Corte di Giustizia 19–07–12 C–33⁄11: esenti le vendite di aerei pure ai privati se usati solo in trasporti internazionali.⁄2012,158,9
• Risoluzione 24–10–12 n° 97⁄E: regime di non imponibilità applicabile alle navi adibite ad operazioni di salvataggio.⁄2012,203,6
• Invio delle lettere d’intento: da obbligo a opportunità.⁄2013,20,3
• Risoluzione 01–08–14 n° 79⁄E: regime IVA del servizio di vigilanza armata su navi mercantili.⁄2014,150,50

IL FISCO

• L’acquisto dall’estero resta imponibile.⁄1992,26,6617
• La prova per la dotazione di bordo.⁄1993,12,3818
• Cessione di cascami a navi militari.⁄1993,41,10241
• Quando le cessioni di beni per opere navali sono soggette al regime di esonero dall’Iva.⁄1994,2,333
• L’aliquota Iva applicabile sui lavori portuali lacuali.⁄1994,3,727
• La vendita di uno scafo di motonave da pesca.⁄1994,36,8602
• Esportazioni – opere assimilate – forniture prodotti petroliferi ad organi dello stato – beneficio della non imponibilità – ammissibilità – condizioni – ex art. 8 bis, comma 1 lett. d), del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 (Risoluzione Dir. AA.GG. e Cont. Trib. n. VII – 15 – 516 del 18–10–1994.⁄1994,43,10322
• Le forniture di beni all’Amministrazione militare.⁄1995,12,3157
• Risoluzione 16⁄12⁄1997 n° 230⁄E: le operazioni di disinquinamento di un porto.⁄1998,1,121
• Risoluzione 22⁄7⁄98 N° 85⁄E: la cessione di minerali per provviste di bordo di navi e aeromobili.⁄1998,40,13096
• Circolare 02–08–01 N° 76⁄E: la locazione di unità da diporto.⁄2001,32,10969
• Risoluzione 21–03–02 n° 94⁄E: la fornitura di carburante a bordo di natanti da diporto.⁄2002,15,6158
• Risoluzione 29–03–02 n° 101⁄E: le operazioni di bunkeraggio svolte tramite l’intermediazione di un trader.⁄2002,31,11921
• Risoluzione 30–07–03 n° 161⁄E: la progettazione in dettaglio per costruzione di navi.⁄2003,31,13032
• Dotazioni e provviste di bordo.⁄2003,32,13133
• Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sul regime IVA delle progettazioni navali.⁄2003,36,14823
• L’acquisto senza addebito IVA in eccesso del plafond.⁄2004,2,338
• Il trasferimento del plafond IVA unitamente all’azienda cui afferisce.⁄2008,18,2,3323
• L’applicazione dell’art. 8 bis alle imbarcazioni da pesca – requisito oggettivo o soggettivo.⁄2010,I,18,2794
• Brevi riflessioni sulla giurisprudenza di merito in materia di frodi IVA.⁄2011,I,26,4169
• Circolare 29–09–11 n° 43⁄E: territorialità IVA e regime di non imponibilità sui noleggi delle unità da diporto.⁄2011,I,37,6065
• Territorialità e non imponibilità IVA delle prestazioni di servizi nel settore nautico.⁄2011,II,37,6103
• Regime IVA e doganale delle operazioni relative a navi ed aerei.⁄2012,I,17,2611
• Il nuovo regime fiscale IVA per i rifornimenti di carburanti delle navi adibite alla pesca costiera.⁄2012,I,46,7377
• Navigazione in alto mare e regime di non imponibilità IVA.⁄2021,13,1229
• Plafond IVA: prassi e giurisprudenza chiariscono operatività e impiego.⁄2021,21,2031
• Cassazione 10–05–21 N° 12257: dichiarazione d’intento spendibile solo per acquistare beni e servizi oggettivamente imponibili.⁄2021,27,2661
• Errori sul plafond: “rimedi” da interpretare.⁄2021,30,2944
• Dichiarazione di navigazione in alto mare e di territorialità del noleggio.⁄2022,6,534
• CTP di Milano 28–02–22 N° 572: navigazione in alto mare non imponibile ai fini IVA solo provando la prevalenza dei viaggi oltre le 12 miglia narine.⁄2022,17,1688
• Cessione di dotazioni di borso nei confronti di soggetti diversi dagli amministratori.⁄2022,20,1926
• Dotazioni e provviste di bordo: cessioni indirette non imponibili a IVA.⁄2023,13,1229

L’IVA

• Quando non sono imponibili le dotazioni e le provviste di bordo.⁄2001,1,45
• Noleggio di navi mercantili e relative intermediazioni.⁄2002,5,392
• Regime IVA delle cessioni di carburante per imbarcazioni effettuate da traders.⁄2003,10,782
• Ancora problemi irrisolti sulle intermediazioni in ambito comunitario.⁄2004,3,179
• Applicabilità del regime di non imponibilità agli acquisti di materiale effettuati da un vettore aereo nell’anno in cui inizia l’attività.⁄2009,8,23
• Le riparazioni e le manutenzioni navali alla luce della nuova territorialità.⁄2010,7,13
• Limiti all’esenzione IVA per il leasing nautico.⁄2011,5,23
• Nautica da diporto: territorialità e regime di non imponibilità delle operazioni.⁄2011,12,19
• Il meccanismo del plafond IVA per le esportazioni abituali.⁄2011,12,50
• Non imponibili gli immobili acquistati dalle imprese di leasing.⁄2012,10,39
• Limiti applicativi della non imponibilità per il trasporto marittimo.⁄2014,12,35
• Il trattamento IVA delle provviste di bordo.⁄2015,7,35
• Corte di Giustizia 03–09–15 C–526⁄13: cessioni di beni destinati all’approvvigionamento delle navi adibite alla navigazione in alto mare.⁄2015,10,67
• Il regime dell’esportazione e i nuovi oneri di stabilimento nel Codice doganale dell’UE.⁄2016,6,7
• La non imponibilità IVA per le navi adibite alla navigazione in alto mare.⁄2017,3,35
• Esenzioni per trasporti internazionali: l’approvvigionamento di navi ed aeromobili.⁄2017,6,43
• Esenti le operazioni “concomitanti"rdquo; nel settore marittimo.⁄2017,10,19
• Acquisto di mezzi nautici per attività di soccorso nelle acque dei laghi: regime di imponibilità.⁄2020,10,41
• Il sale and lease back non è una cessione di beni imponibile ai fini IVA.⁄2021,9,26
• Modello TR: aggiornato il nuovo modello.⁄2022,6,34
• Dotazioni di borso: chiarimenti sulla non imponibilità IVA.⁄2022,7,45
• Risposta ad interpello 31–01–23 N° 175: non imponibilità IVA navi da diporto solo in caso di attività commerciale.⁄2023,3,64
• Navigazione in alto mare e imbarcazioni da diporto: il rinnovato art. 8 bis/633.⁄2023,9,66
• Operazione di salvataggio in mare: confermato il regime di non imponibilità.⁄2023,12,20
• Imbarcazioni da diporto: concetto estensivo di utilizzo ai fini dell’assoggettamento ad IVA del canone di leasing.⁄2024,1,7

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Nuovi adempimenti dichiarativi nel settore della nautica.⁄2021,13,27
• Non imponibilità IVA delle navi per il salvataggio in mare.⁄2023,28,36

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Cessioni di beni connesse ad operazioni internazionali.⁄09–04–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Iva – cessione di cassette per il pescato – art. 8 bis, comma 1, lettera d), D.P.R. N. 633⁄1972 – Cessioni di beni destinati a dotazione di bordo di pescherecci – non imponibilità – sussiste.⁄1994,12,1992
• Provviste e dotazioni di bordo – prova della destinazione agevolata dei beni.⁄1993,15,1228

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Corte di Giustizia 12–10–19 C–653⁄18: esenzione all’esportazione – nozione di “cessione di beni” – principio della neutralità fiscale – prova – frode.⁄2020,5,IV,121

Aggiornato il 12–8–2024