BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Rettifica della detrazione – circolare.⁄1994,17,1273
• Esportazione di merce in regime di transito comunitario – produzione in giudizio della bolla munita del sito di conformità della Dogana di destinazione.⁄1995,3,227
• Circolare 19–06–02 n° 54/E: risposte a quesiti.⁄2002,13,991
• Risoluzione 17–06–02 n° 194/E: IVA – cessione di beni – cessione e assegnazione da parte di società di immobili già acquistati da provati.⁄2002,18,1327
• Corte di Giustizia 27–09–01 causa C–16⁄00: società holding – prestazioni di servizi vari alle partecipate – attività economica – sussiste – holding che effettua operazioni imponibili ed esenti – detrazione IVA con il metodo del pro rata – conseguenze.⁄2002,19,1426
• Cassazione 10–09–03 n° 13268: detrazione IVA – operazioni esenti – calcolo del pro rata – indagine sull’attività propria dell’impresa – necessità.⁄2004,6,470
• Associazione dottori commercialisti di Milano– norma di comportamento N°174: diritto di detrazione IVA per le società immobiliari.⁄2009,20,1517
• Corte di Giustizia 20–10–09 C–174⁄08: operazioni esenti – calcolo del pro rata – operazioni immobiliari accessorie – immobili edificati per conto proprio dall’impresa di costruzioni – vendita – non costituisce attività accessoria.⁄2010,6,475
• Cassazione 23–07–20 N° 15753: calcolo del pro rata di detrazione – analisi dell’attività propria dell’impresa.⁄2020,22,1682

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Risoluzione 07–03–00 N° 24/E: auto aziendali messe a disposizione del dipendente dietro corrispettivo.⁄2000,3,I,739
• Circolare 17–05–00 N° 98/E: risposte a quesiti.⁄2000,5,I,1344
• Rassegna di giurisprudenza: la giurisprudenza della Corte di Giustizia in materia di IVA.⁄2020,3,1238
• Rassegna di giurisprudenza: la giurisprudenza della Corte di Giustizia in materia di IVA.⁄2021,5,2443
• Cassazione 30–09–20 N° 20829: l’inerenza della spesa nel sistema dell’IVA.⁄2022,4,1433

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• Corte di Giustizia 08–05–19 C–566⁄17: il prorata di detrazione tra legalità tributaria e neutralità del sistema IVA.⁄2019,2,542

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Detrazioni IVA per la cessione di beni destinati ad uso promiscuo.⁄1996,10,905
• Corte di Giustizia 14–12–16 C–378⁄15: legittimo il pro rata di detrazione “matematico”.⁄2017,2,105

GUIDA NORMATIVA

• Beni ammortizzabili acquisiti mediante contratti di appalto, in seguito a fusione, scissione, ecc.⁄1994,156,2
• Dai ragionieri una guida al collegato fiscale:
• operazioni pronti contro termine: regime IVA;
• il gruppo bancario e le attività di carattere ausiliario: regime IVA;
• IVA per il settore editoriale;
• aliquote IVA per alcune piante aromatiche;
• autoveicoli di agenti e rappresentanti di commercio: regime IVA;
• aliquote IVA per gli spettacoli cinematografici e sportivi;
• base imponibile IVA per leasing immobiliare (ICI).⁄1999,154,1
• Cassazione 03–05–00 N° 5555: per le operazioni esenti escluse dal pro–rata l’IVA sugli acquisti è comunque indetraibile.⁄2000,122,23
• Cassazione 03–05–01 n.6194: imprese edili – rientrano nel calcolo del pro rata le locazioni di immobili non ancora venduti.⁄2001,123,14
• Circolare 19–06–02 n° 54/E: risposte a quesiti.⁄2002,110,8
• Direttiva 28–11–06 n° 2006⁄112: testo.⁄2006,229
• Diritto di detrazione IVA per le società immobiliari.⁄2009,16,1
• Cassazione 10–09–09 N° 19484: l’applicazione del pro–rata è limitata all’attività svolta.⁄2009,175,1
• Cassazione 21–10–09 N° 22243: applicazione del pro rata IVA sull’attività realmente svolta.⁄2009,208
• Corte di Giustizia 29–10–09 C–29⁄08: cessione da parte di una società controllante di una filiale e della sua partecipazione in una società controllata – ambito di applicazione dell’IVA – esenzione – prestazioni di servizi acquisite nel contesto di operazioni di cessioni di azioni– detraibilità dell’IVA.⁄2009,211,4
• Risoluzione 05–04–11 n° 41/E: attività finanziarie esercitate da concessionarie automobilistiche – rilevanza per il pro rata.⁄2011,68,1

IL FISCO

• Il principio di afferenza è l’effettivo inizio dell’attività sull’IVA.⁄2001,39,12802
• Società fiduciarie e pro rata IVA.⁄2002,45,16697
• Il regime fiscale delle spese di pubblicità e di rappresentanza.⁄2002,45,16699
• Cassazione 05–03–07 n° 4989: IVA – detrazione – attività d’impresa – valutazione – criteri.⁄2007,22,8030
• Il pro rata IVA delle imprese di costruzione e⁄o rivendita immobiliare.⁄2008,15,2,2769
• Operazioni finanziarie esenti “accessorie”.⁄2015,7,628
• Operazioni non soggette per carenza del presupposto della territorialità.⁄2015,15,1449
• La separazione delle attività come unico rimedio al pro rata “matematico”.⁄2017,17,1639
• Cassazione 23–01–19 N° 1795: sono deducibili dalla società che organizza l’evento le spese di ospitalità della stampa specializzata.⁄2019,6,587
• Accessorietà delle operazioni esenti e neutralità dell’IVA: la Cassazione si allontana dai principi UE.⁄2019,36,3424
• IVA indetraibile da pro rata: questioni aperte e soluzioni di prassi, giurisprudenza e principi contabili.⁄2021,37,3541
• Esclusi dal pro rata i fabbricati classificati come beni strumentali.⁄2023,40,3793

L’IVA

• Il pro rata per operazioni finanziarie accessorie.⁄2004,8,598
• Le locazioni di fabbricati.⁄2004,10,782
• Detrazione per auto aziendali in attesa della forfetizzazione.⁄2007,1,21
• La contabilità dei beni ammortizzabili con pro rata per operazioni esenti.⁄2008,6,35
• Detraibilità per l’attività propria dell’impresa.⁄2009,5,57
• Il regime speciale nei servizi di telecomunicazioni.⁄2009,8,55
• Detrazioni: il momento di rettifica delle liquidazioni nel pro rata.⁄2011,1,35
• Il pro rata di detraibilità.⁄2011,4,35
• La “migrazione” del credito IVA alla stabile organizzazione.⁄2012,2,15
• Operazioni esenti e diritto alla detrazione.⁄2013,4,33
• Aspetti IVA connessi al cash pooling.⁄2016,3,51
• La Corte di Giustizia salva il pro rata tricolore ma resta l’incertezza sui proventi finanziari.⁄2017,2,7
• Calcolo del pro rata IVA: incidono le spese effettivamente sostenute dall’impresa.⁄2017,6,38
• Detrazione IVA per acquisto di immobili abitativi: valutazione della natura strumentale del bene.⁄2019,6,37
• Pro rata IVA: determinazione della detrazione.⁄2020,6,41
• Modaità di determinazione dell’IVA ammessa in detrazione &40;in caso di acquisti ad uso promiscuo).⁄2021,3,37
• Escluse dal pro rata le cessioni di azioni o partecipazioni societarie.⁄2021,6,57
• Incluse nel pro rata di detrazione le operazioni di intermediazione per l’estensione di garanzia degli elettrodomestici.⁄2021,10,12
• Detraibile l’IVA sull’acquisto dello studio anche se accatastato come abitazione.⁄2022,9,53
• Holding dinamiche– detraibilità IVA ammessa sui transaction costs in misura limitata dell’attività di finanziamento.⁄2023,2,27

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Fabbricati ammortizzabili esclusi dal pro rata di detrazione IVA.⁄2023,34,34
• Limite alla detrazione IVA in caso di cambio di destinazione dell’immobile.⁄2023,37,23
• Rettifica della detrazione IVA per i beni estromessi dall’impresa.⁄2023,39,19

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Cassazione 08–07–15 N° 14218: nel mirino del fisco i veri autocarri dei professionisti.⁄28–08–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Corte di Giustizia 29–04–04 Causa C–77⁄01: operazioni di finanziamento infragruppo e detraibilità dell’IVA.⁄2004,5,1866

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• La rettifica della detrazione Iva: modifiche legislative in tema di appalto e operazioni societarie straordinarie.⁄1994,5,I,481
• Rettifica della detrazione d'imposta – Circolare 09–08–94 142/E.⁄1994,10,III,551
• Corte di Giustizia 24–01–19 C–165⁄17: le spese della stabile organizzazione per la casa madre: la detrazione in base al prorata comunitario.⁄2019,3,IV,37

Aggiornato il 31–1–2024