BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Utilizzazione di dati ed elementi coperti dal segreto istruttorio – autorizzazione dell’autorità giudiziaria – mancanza – nullità.⁄1990,13,1022
• Accertamento imposte sui redditi e IVA – utilizzazione dei dati e notizie acquisiti nel corso di procedimento penale – autorizzazione dell’autorità giudiziaria – motivazione – necessità.⁄1990,17,1277
• Accertamento – segreto bancario – deroga.⁄1990,18,1343
• Legittimità dell’accertamento che trae origine da atti relativi ad indagini svolte nell’ambito di un giudizio penale.⁄1990,21,1571
• Accertamento – documentazione acquisita a seguito di indagine penale – utilizzabilità a fini tributari – è limitata al solo imputato.⁄1991,18,1356
• Utilizzazione ai fini fiscali di documentazione sequestrata nell’ambito di un procedimento penale.⁄1992,8,695
• L’utilizzabilità delle prove acquisite in sede penale ai fini dell’accertamento tributario.⁄1993,23,1767
• Verifica fiscale da parte della G.di F.– scoperta di elementi penalmente rilevanti – utilizzazione ai fini dell’accertamento tributario – autorizzazione – necessità.⁄1993,23,1820
• Acquisizione, utilizzazione e trasmissione, da parte della G.di Finanza di dati e notizie utili ai fini dell’accertamento – modalità.⁄1994,9,724
• IVA – accertamento – società di fatto – soci imputati – indagini bancarie disposte nel corso del procedimento penale – utilizzabilità nel procedimento tributario – legittimità.⁄1994,10,813
• Documentazione acquisita dalla G.d.F.nel corso di indagini di polizia giudiziaria – utilizzabilità ai fini fiscali.⁄1996,15,1237
• Indagini penali – autorizzazione del giudice penale – difetto – inutilizzabilità.⁄1999,2,163
• Accertamento – poteri degli Uffici – indagini penali – acquisizione di dati e notizie – autorizzazione del giudice penale – necessità.⁄2000,3,222
• C.T.R.delle Marche 25–10–00: indagini penali e interpello tributario sui conti bancari – contemporaneo svolgimento – questioni di legittimità costituzionale – non manifesta infondatezza.⁄2000,22,1670
• L’utilizzo tributario delle indagini preliminari a rischio di costituzionalità.⁄2001,6,423
• Cassazione 06–03–01 n° 3852: accertamento – trasmissione ed utilizzazione di atti e documenti acquisiti nell’esercizio di poteri di AG – mancanza di autorizzazione – inutilizzabilità ai fini dell’accertamento tributario.⁄2001,8,624
• Un processo spazzatura? (sull’utilizzabilità della documentazione acquisita nel corso delle indagini preliminari).⁄2001,23,1865
• Cassazione 29–11–01 n° 15209: accesso nei locali dell’impresa – autorizzazione scritta – mancanza – conseguenze.⁄2002,8,626
• Garante del contribuente per l’Emilia Romagna – risoluzione 24–03–02 n° 48: accertamento imposte sui redditi – accessi, ispezioni e verifiche – perquisizione domiciliare – motivazione.⁄2002,19,1394
• Cassazione 05–07–01 n° 9100: testimonianze rilasciate innanzi al giudice penale – utilizzabilità nel processo tributario – pieno valore probatorio – non sussiste.⁄2002,19,1423
• Cassazione 17–12–01 n° 15914: trasmissione ed utilizzo di atti e documenti acquisiti nell’esercizio di poteri di polizia giudiziaria – mancata autorizzazione – utilizzabilità ai fini dell’accertamento tributario.⁄2002,20,1495
• Cassazione 29–08–01 n° 11326: trasmissione di documenti – necessità di autorizzazione dell’Autorità giudiziaria prima dell’utilizzo ai fini tributari – sussiste.⁄2003,8,625
• Cassazione 04–06–01 n° 7500: accertamento – autorizzazione dell’autorità giudiziaria alla utilizzazione di atti e documenti acquisiti nell’esercizio delle funzioni di polizia giudiziaria.⁄2003,11,874
• Corte costituzionale 10–04–03 n° 119: efficacia probatorio di documenti e notizie acquisiti nel corso di indagini penali – sussistenza – limiti – doveri del giudice tributario – questione di legittimità costituzionale – manifesta infondatezza.⁄2003,17,1273
• Processo tributario e processo penale: un rapporto controverso.⁄2004,2,87
• Cassazione 12–05–03 n° 7208: trasmissione ed utilizzo di atti e documenti acquisiti nell’esercizio di poteri di polizia giudiziaria – autorizzazione – richiamo contenuto in un PVC – prova dell’esistenza dell’autorizzazione fino a querela di falso – consegue.⁄2004,3,230
• Cassazione 16–06–06 n° 14055: accesso domiciliare – rinvenimento di documentazione fiscale a carico di altro soggetto e conseguente sequestro – mancanza di specifica autorizzazione – irrilevanza.⁄2006,14,1232
• Cassazione 26–10–07 n° 22555: accertamento – trasmissione ed utilizzo di atti e documenti acquisiti nell’esercizio dei poteri di polizia giudiziaria – autorizzazione – è posta solo a tutela della riservatezza delle indagini penali.⁄2007,22,1817
• Cassazione 23–03–07 n° 7144: trasmissione ed utilizzo di atti e documenti acquisti nell’esercizio di poteri di polizia giudiziaria – trasmissione senza l’autorizzazione – irrilevanza.⁄2008,4,342
• La rilevanza ai fini fiscali degli elementi acquisiti in sede penale.⁄2009,14,1077
• Liste di depositanti all’estero e scrupoli di legalità.⁄2012,12,895
• Corte di Giustizia 17–12–15 C–419⁄14: trasferimento del know how, benefici IVA e pratiche abusive.⁄2016,6,464
• Cassazione 28–09–18 N° 23511; Cassazione 24–11–17 N° 28969: accertamento – PVC – ammissibilità e pieno valore probatorio.⁄2019,18,1337
• Cassazione 15–01–19 N° 673: appunti in tema di utilizzabilità nel processo tributario di prove illegittimamente acquisite nell’ambito di una verifica fiscale con accesso domiciliare non autorizzato.⁄2019,22,1666
• Risoluzione 01–09–20 N° 49⁄E: interventi di recupero delle facciate – interventi di isolamento termico – facoltà dei condòmini di scegliere quale detrazione applicare.⁄2020,19,1420
• La circolazione internazionale delle informazioni fiscali e l’utilizzo giudiziario.⁄2021,5,336

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Sulla rilevanza della documentazione bancaria acquisita nel corso di indagini di polizia giudiziaria.⁄1998,2,II,313
• Cassazione 19–06–01 n° 8344: sulla inosservanza delle autorizzazioni alla utilizzazione delle risultanze istruttorie.⁄2002,1,II,55
• CTR della Toscana 20–11–01 n° 70: accertamento – indagini preliminari – datie notizie acquisiti nell’esercizio di poteri di polizia giudiziaria – trasmissione agli uffici delle imposte da parte del PM – ammissibilità e valore probatorio nel processo tributario – violazione del diritto di difesa – questione di legittimità costituzionale – non manifesta infondatezza.⁄2002,3,II,599
• Corte Costituzionale 10–04–03 n° 119: dati e notizie acquisiti nell’esercizio di poteri di polizia giudiziaria – trasmissione agli uffici delle imposte da parte del PM – valore probatorio nel processo tributario.⁄2003,3,II,784
• Profili ricostruttivi del fenomeno della inutilizzabilità degli elementi probatori illegittimamente raccolti.⁄2005,1,I,15
• L’utilizzo, nel procedimento e nel processo tributario, delle risultanze probatorie ed istruttorie penali.⁄2013,4,I,831
• Rassegna di giurisprudenza: la giurisprudenza della Corte di Giustizia in materia di IVA.⁄2020,3,1238
• I rapporti tra processo tributario e processo penale: la crisi del principio del “doppio binario” nella prospettiva dello scambio internazionale di informazioni fiscali.⁄2020,5,1955

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• La giurisprudenza della Corte di Cassazione sull’IVA dal 2009 al 2019.⁄2020,3,II,427

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Imposte sui redditi – accertamento – limiti di utilizzabilità della documentazione acquisita in sede di perquisizione.⁄1994,6,593
• Utilizzo di dati acquisiti in sede penale.⁄1994,10,1035
• Documentazione bancaria acquisita in sede penale e segreto istruttorio.⁄1995,2,125

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• CTP di Bari 22–05–09 n° 89: avviso accertamento illegittimo quando l’atto preordinato è viziato.⁄2009,7

GUIDA NORMATIVA

• Il segreto bancario non può frenare il Fisco.⁄1992,41,27
• Alle sanzioni IVA non si applicano gli sconti fissati nel 1931 per le violazioni finanziarie.⁄1996,210,25
• Cassazione 27–04–00 N° 5020: la delega alle indagini non esclude la convalida del sequestro di prove da cui emergono altri reati.⁄2000,113,23
• C.T.R.Emilia Romagna 13–04–00 N° 33⁄4⁄2000: legittimo l’accesso ai conti dei singoli associati nel corso dell’accertamento bancario della GdF.⁄2000,209,14
• Cassazione 16–03–01 n° 3852: i dati trasmessi al Fisco dalla polizia tributaria utilizzabili anche se l’invio non era autorizzato.⁄2001,56,32
• Cassazione 16–03–01 n° 3852: atti, documenti e notizie acquisite nell’ambito di un'indagine penale – trasmissione senza autorizzazione – utilizzabilità.⁄2001,60,33
• Cassazione 16–06–06 n° 14058: per aprire la borsa durante la perquisizione non occorre un ulteriore atto autorizzativi.⁄2006,146
• Direttiva 28–11–06 n° 2006⁄112: testo.⁄2006,229
• Cassazione 30–03–07 n° 7900: presunzioni basate su accessi presso terzi inadeguate a rettificare quanto dichiarato.⁄2007,108
• Cassazione 05–09–08 n° 22468: possibile rettificare le dichiarazioni IVA con elementi acquisiti da altre verifiche.⁄2008,200
• Cassazione 10–06–09 n° 13361: elementi penali acquisiti irritualmente utilizzabili dall’ufficio in sede fiscale.⁄2009,123,3
• Cassazione 25–09–09 N° 20634: accertamento:
• Risultanze di atti ed altri elementi rinvenuti presso terzi – ulteriori riscontri oggettivi – necessità
• Richiesta della CT alle parti di depositare documenti – onere probatorio a carico delle parti – assolvimento – insufficienza.⁄2009,204,4

IL FISCO

• Illegittimità del provvedimento autorizzativo all’utilizzazione di elementi di processo penale.⁄1990,24,3941
• La trasmissibilità agli uffici finanziari di elementi probatori del processo penale al vaglio della Cassazione.⁄1991,9,1403
• L’invio del questionario da parte della G.di F.⁄1991,24,3991
• Gli auspici del SECIT.⁄1992,4,904
• Non è illegittima la trasmissione agli uffici fiscali da parte della G.di Finanza dei dati e documenti raccolti in sede penale.⁄1992,10,2524
• Impiego ai fini fiscali degli atti dell’indagine penale.⁄1992,33,8163
• Ancora sull’utilizzabilità ai fini fiscali degli atti dell’indagine penale.⁄1993,35,9017
• IL controllo sull’utilizzo delle risultanze penali nel giudizio tributario ed il segreto bancario.⁄1994,46,10991
• Accertamenti bancari ed utilizzazione ai fini fiscali delle risultanze di indagini penali.⁄1996,17,4346
• Gli ultimi orientamenti giurisprudenziali sull’utilizzabilità delle dichiarazioni nel processo tributario.⁄2000,8,2196
• Utilizzabilità nel processo penale dei dati e delle notizie acquisiti in sede tributaria.⁄2000,11,3141
• Utilizzazione di documenti da parte della GdF.⁄2000,23,7523
• Le modifiche relative all’utilizzazione in sede tributaria della documentazione ottenuta nel procedimento penale dalla GdF.⁄2000,25,8443
• Le verifiche fiscali.⁄2001,12,4642
• L’utilizzazione ai fini fiscali delle risultanze delle indagini di polizia tributaria.⁄2001,27,9260
• Cassazione 16–03–01 n.3852: l’autorizzazione dell’autorità giudiziaria per l’utilizzazione di documenti acquisiti durante un'indagine penale.⁄2001,27,9365
• Cassazione 06–03–01 N° 3852; Cassazione 08–06–01 N° 7791; Cassazione 19–06–01 N° 8344: le conseguenze della violazione delle norme sull’acquisizione delle fonti di prova.⁄2001,43,13847
• Autorizzazione del Procuratore della Repubblica e prove raccolte in sede di accesso domiciliare.⁄2002,16,6313
• Limiti all’acquisizione di prove nel processo tributario.⁄2002,40,15175
• Garante del contribuente per l’Emilia Romagna – risoluzione n° 48 del 28–03–02: l’autorizzazione alla perquisizione domiciliare.⁄2002,40,15256
• Corte Costituzionale 10–04–03 n° 119: utilizzabilità del materiale acquisito in sede penale.⁄2003,15,6768
• CTC 09–05–03 n° 3558: inutilizzabilità dei dati raccolti nelle indagini bancarie su soggetti diversi dal contribuente.⁄2003,26,11104
• Dal processo tributario al giusto processo tributario.⁄2003,34,13887
• Le indagini fiscali e i poteri di polizia giudiziaria.⁄2004,25,9390
• Inutilizzabilità di elementi probatori irritualmente acquisiti.⁄2007,18,6712
• La motivazione degli accessi in loco.⁄2007,30,10580
• Riciclaggio ed evasione fiscale.⁄2007,33,11405
• Cassazione 26–11–07 n° 24533: dati ed elementi acquisiti dalla GdF in corso di verifica ed utilizzabilità ai fini tributari.⁄2007,48,1,6985
• I rapporti tra processo penale e processo tributario.⁄2008,10,1,1784
• Il diritto alla difesa nelle indagini svolte dalla GdF.⁄2008,12,1,2161
• La mancanza dell’autorizzazione dell’Autorità giudiziaria non inficia l’avviso di accertamento.⁄2008,17,2,3145
• I rapporti tra processo penale e procedimento tributario alla luce della recente giurisprudenza.⁄2008,41,1,7376
• Cassazione 22–12–14 n° 27196: rapporti tra procedimento penale e processo tributario – applicazione della pena su richiesta delle parti – efficacia automatica nel processo tributario – esclusione.⁄2015,6,577
• Presupposti e modalità operative ei ricerche e ispezioni documentali nei controlli fiscali.⁄2018,34,3207
• Cassazione 12–04–19 N° 10275: l’ispezione in casa comporta la nullità dell’accertamento se manca l’autorizzazione.⁄2019,19,1878

L’IVA

• Regime IVA dei beni importati previa lavorazione.&frask;2022,2,12

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Nuove disposizioni operative per il Sisma bonus.⁄2018,39,36

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Perquisizioni fiscali e conseguenze penali.⁄1995,2,385
• La sanzione di inutilizzabilità nel diritto penale tributario.⁄1996,5,1085
• Attività di polizia giudiziaria ed accertamento tributario.⁄2002,3,991
• L’accertamento tributario conseguente al procedimento penale: recente giurisdizione e ultime novità normative.⁄2006,6,2005
• La circolazione dei materiali istruttori dal procedimento penale a quello tributario.⁄2009,1,83
• Cassazione 21–10–13 n° 23729: accertamento – indagine penale – mancata autorizzazione per la trasmissione dei dati da parte della magistratura.⁄2015,1,171

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Risultanze di indagini penali, riciclaggio del denaro – derogabilità al segreto bancario ed accertamenti tributari.⁄1991,5,I,351
• Accertamento – ispezioni – dati e notizie acquisiti dalla Polizia a seguito di ispezioni bancarie.⁄1991,10,II,683
• Accertamento – segreto istruttorio – utilizzabilità – soggetto non imputato nel procedimento penale – esclusione.⁄1991,12,II,962
• Accertamento – trasmissione di deposizioni testimoniali e di documenti sequestrati nel corso di istruttoria penale – utilizzazione nei confronti di terzi non imputati.⁄1992,6,II;535
• Dati acquisiti nel corso di procedimento penale – terzo estraneo al processo – utilizzabilità ai fini fiscali dei suddetti dati – esclusione.⁄1992,7,II,642
• Provvedimento autorizzativo – sindacabilità da parte della C.T.– esclusione.⁄1995,5,II,416
• Provvedimento autorizzativo – commissioni tributarie – sindacabilità – esclusione.⁄1995,5,II,416
• CTR del Veneto 20–04–00 N° 36⁄12⁄00: accertamento – accessi, ispezioni e verifiche – documentazione acquisita dalla GdF nell’ambito di indagini penali – utilizzo ai fini fiscali – autorizzazione.⁄2000,12,II,674
• Cassazione 28–07–00 n° 9946: IVA – accertamento – rinvenimento di dati risultanti da conti bancari non transitati nelle scritture dell’imprenditore – effetti.⁄2002,5,II,327
• Orientamenti giurisprudenziali in tema di acquisizione di prove nella fase istruttoria del procedimento di accertamento giudiziario.⁄2002,11,I,1161
• Cassazione 16–06–06 n° 14055: riflessioni sul rapporto fra illegittimità istruttoria e l’accertamento della pretesa impositiva.⁄2006,11,II,781

Aggiornato il 20–9–2022