BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Cassazione 20–04–17 N° 18927: delitto di occultamento o distruzione di documenti contabili e delitto di bancarotta fraudolenta documentale – rapporto di specialità non sussiste.⁄2017,13,1059

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Cassazione 13–03–18 N° 11049: sul rapporto fra l’occultamento o distruzione di documenti contabili e la bancarotta fraudolenza documentale.⁄2019,4,II,1856

DIRITTO FALLIMENTARE

• Sulla configurabilità della bancarotta – fraudolenta pre–fallimentare tentata.⁄1997,3,I,460
• Corte Costituzionale 20–12–00 n.580: irrilevanza penale della distrazione di beni personali da parte di soci illimitatamente responsabili di società ammesse alla procedura di amministrazione straordinaria.⁄2001,2,II,321
• Cassazione 03–04–01 n° 13169: amministratore – obblighi – violazione – danno ingiusto – sottrazione di beni a favore di altra società – bancarotta fraudolenta.⁄2001,3,II,621
• Cassazione 18–12–00 n° 13115: partecipazione del commercialista al reato di bancarotta fraudolenta per omissioni contabili –.⁄2001,5,II,1209
• Trib.Milano 20–12–04: reati fallimentari – bancarotta preferenziale – presupposti.⁄2005,5,II,833
• Fallimento: le nuove norme introdotte con la L 80⁄05.⁄2006,1,I,157
• Trib.Siena 02–07–04: fallimento – contratti pendenti – affitto d’azienda – distrazione di beni – bancarotta fraudolenta – insussistenza del reato.⁄2006,1,II,218
• Cassazione 23–10–07 n° 39043: reati fallimentari:
• bancarotta fraudolenta per distrazione – momento consumativi del reato
• elemento soggettivo – consapevolezza del dissesto – necessità
• bancarotta documentale – scritture contabili obbligatorie – scritture contabili facoltative – distruzione ai fini del reato.⁄2008,2,II,205
• Autonomia penale del concordato fallimentare.⁄2008,4,I,483

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• Cassazione 29–01–08 n° 4410: reati societari – bancarotta fraudolenta – gruppi – vantaggi compensativi.⁄2008,4,II,764
• Rassegna di giurisprudenza – i reati fallimentari.⁄2009,5,II,803
• Trib.Ascoli Piceno 18–12–09: concordato preventivo:
• annullamento – sussistenza atti sottrazione o dissimulazione
• revoca ed annullamento – scoperta di ipotesi fraudolente
• falsa rappresentazione della situazione patrimoniale dell’imprenditore
• atti posti in essere in epoca antecedente all’ammissione al concordato preventivo.⁄2011,1,II,209
• Cassazione 21–01–15 N° 13522: la scissione societaria ed i reati di bancarotta.⁄2016,1,II,79
• Cassazione 14–04–16 N° 15639: spa – bancarotta fraudolenta – sindaco ineleggibile.⁄2018,2,II,298
• Corte Costituzionale 05–12–18 N° 222: bancarotta fraudolenta – pene accessorie – durata fissa di dieci anni.⁄2020,1,II,27
• Cassazione 04–07–19 N° 44198: autoriciclaggio – bancarotta fraudolenta patrimoniale – impiego dei proventi illeciti in attività imprenditoriali – distrazione fallimentare – rapporto fra fattispecie – conflitto apparente di norme – pericolo concreto – consumazione.⁄2020,5,II,1116
• La possibile novità degli atti compiuti dal fallito in corso di fallimento.⁄2021,5,I,824

GUIDA NORMATIVA

• Senza la contabilità niente bancarotta fraudolenta se non sussiste l’intenzione di danneggiare terzi.⁄2005,137,3
• Cassazione SS.UU: 19–06–09 N° 24468: la bancarotta legata ad amministrazione controllata non configura più reato.⁄2009,121,10
• Cassazione 09–05–13 n° 20081.la locazione ad un prezzo troppo basso integra la bancarotta per distrazione.⁄2013,95,38
• Cassazione 16–01–14 n° 1706: bancarotta – dolo per il soggetto esterno anche se ignaro del dissesto societario.⁄2014,13,10

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE CONCORSUALI

• Bancarotta dei soci illimitatamente responsabili.⁄1996,1,79
• Mutui fondiari e concorso in bancarotta preferenziale.⁄1997,9,931
• Reati fallimentari – procedimento – sentenza di fallimento – efficacia di giudicato nel processo penale – esclusione.⁄1999,9,1135
• Trib.Pisa 27–12–99: ipotesi di bancarotta per sottrazione di beni concessi in leasing – esclusione.⁄2000,12,1409
• Trib.Pisa 21–06–00: bancarotta fraudolenta documentale – dolo – fattispecie.⁄2001,7,810
• Cassazione 18–12–00 n° 13115: concorso del commercialista nel reato di bancarotta fraudolenta.⁄2001,10,1121
• Cassazione 03–04–01 n° 13169: sussistenza del dolo nella bancarotta fraudolenta.⁄2002,8,874
• La sentenza dichiarativa di fallimento e i reati tributari.⁄2002,10,1033
• Trib.Ferrara 09–01–02: tipicità oggettiva⁄soggettiva della bancarotta preferenziale.⁄2002,12,1347
• Cassazione 22–06–04 n° 28007: reati fallimentari – bancarotta per distrazione – amministratore apparente – presunzione di responsabilità – esclusione .⁄2005,6,636
• Cassazione 08–04–04 n° 16688: reati fallimentari – bancarotta preferenziale – trasformazione del credito da chirografario a privilegiato – simulazione di titoli di prelazione.⁄2005,7,781
• Cassazione 22–03–06 n° 9813: bancarotta fraudolenta – distrazione di beni aziendali – distrazione dell’avviamento.⁄2006,12,1380
• Cassazione 16–04–07 n° 15143: fallimentio – reati – bancarotta fraudolenta – amministratore “di diritto” e “di fatto”.⁄2007,10,1169
• App.Reggio Calabria 19–10–07: bancarotta fraudolenta – contratto di leasing – fallimento dell’utilizzatore – risoluzione del rapporto prima del fallimento – facoltà di riscatto dei beni – concorrenza con il reato di appropriazione indebita.⁄2008,2,178
• Trib.Pordenone 10–10–07; Trib.Trieste 09–01–07: reati fallimentari – bancarotta – status d’imprenditore – nuova normativa – modifica della definizione legale – successione di norme integratrici.⁄2008,4,451
• Cassazione SS.UU.15–05–08 n° 19601: fallimento – reati fallimentari – bancarotta fraudolenta – sentenza dichiarativa di fallimento – nozione di imprenditore assoggettabile a fallimento – modifiche.⁄2008,10,1187
• App.Reggio Calabria 13–05–08: fallimento – reati fallimentari – bancarotta fraudolenta – fatti di distrazione – beni di provenienza illecita.⁄2008,10,1199
• Cassazione 22–10–08 N° 39546: bancarotta fraudolenta– contratto di leasing– cessione onerosa di beni strumentali– infedeltà patrimoniale– dichiarazione di dissenso.⁄2009,3,313
• Cassazione 17–02–10 n° 3820: giudicato penale e azione di responsabilità contro gli amministratori.⁄2010,4,405
• Cassazione 23–09–09 n° 37107: bancarotta fraudolenta patrimoniale – c⁄c – inserimento di operazione contabile – distrazione – configurabilità.⁄2010,4,455
• Cassazione 17–02–10 n° 3820: fallimento – reati – bancarotta fraudolenta – sentenza assolutoria penale – efficacia di giudicato nei giudizi civili o amministrativi.⁄2010,5,551
• Cassazione 11–11–09 n° 43036: bancarotta fraudolenta patrimoniale – società di persone – responsabilità dell’amministratore di fatto – configurabilità.⁄2010,6,679
• Corte Costituzionale 31–05–12 n° 134: le pene accessorie nella bancarotta.⁄2012,8,933
• Cassazione 06–12–12 n° 47502: reati fallimentari – bancarotta fraudolenta – stato di insolvenza – elemento essenziale del reato – natura di evento – configurabilità – nesso di causalità con la condotta distrattiva – necessità.⁄2013,5,560
• Cassazione 08–04–15 n° 7004: liquidazione in sede civile dei danni da bancarotta fraudolenta.⁄2015,6,653
• La rilevanza penale delle innovazioni in materia fallimentare introdotte con il DL 83⁄15.⁄2016,2,129
• Cassazione SS.UU. 23–01–17 N° 1641; Cassazione 26–07–16 N° 15501: fallimento – responsabilità – bancarotta preferenziale – legittimazione attiva del curatore.⁄2017,2,149
• Cassazione SS.UU. 23–01–17 N° 1641: legittimazione del curatore al risarcimento dei danni per pagamenti preferenziali.⁄2017,3,263
• Cassazione SS.UU. 23–01–17 N° 1641: azione di responsabilità e legittimazione del curatore – la questione dei pagamenti preferenziali.⁄2017,6,660
• La bancarotta patrimoniale dopo il codice della crisi.⁄2021,7,849
• Concessione abusiva di credito e legittimazione del curatore.⁄2021,11,1329
• Rassegna di giurisprudenza: bancarotta e misure cautelari.⁄2022,9,1143
• Cassazione 21–09–22 N° 27670: legittimazione alla richiesta di fallimento del PM.⁄2022,12,1505
• Cassazione 20–04–23 N° 16931: credito del liquidatore per il compenso, pagamento e bancarotta preferenziale.⁄2023,7,885

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE – RASSEGNA DI GIURISPRUDENZA

• Reati fallimentari:
• accertamento della qualità di fallito
• bancarotta fraudolenta.⁄2001,144
• Reati fallimentari – bancarotta preferenziale.⁄2002,115
• Bancarotta fraudolenta:
• bancarotta per distrazione condotte poste in essere prima della L.95⁄79
• responsabilità dell’imprenditore di holding pura
• bancarotta preferenziale – simulazione di prelazione
• abrogazione di norma incriminatrice – interpretazione del giudicato.⁄2005,75

IL FISCO

• Responsabilità esclusiva dell’amministratore di fatto per il reato di bancarotta.⁄1996,26,6318
• Trib.Bari 22–04–02 n° 227: reati fallimentari – sottrazione delle scritture contabili – prova.⁄2002,31,11736
• Cassazione 16–01–03: continuità normativa tra vecchio e nuovo falso in bilancio – bancarotta fraudolenta impropria.⁄2003,11,4915
• Cassazione 18–0305 n° 1763: reati societari – infedeltà patrimoniale – vantaggi compensativi – configurabilità di una gruppo societario – limiti.⁄2005,19,7568
• Cassazione 17–05–05 n° 18191: divieto di un secondo giudizio nel rapporto tra l’occultamento di scritture contabili e la bancarotta fraudolenta documentale.⁄2005,41,15533
• La responsabilità penale dell’amministratore di diritto per il reato di bancarotta fraudolenta.⁄2006,5,1649
• cassazione 07–06–10 n° 21570: attribuzione dei compensi agli amministratori e delitti di bancarotta.⁄2010,I,26,4147
• Cassazione 17–01–12 n° 1843: concorso tra bancarotta fraudolenta e sottrazione al pagamento delle imposte.⁄2012,I,5,706
• Cassazione 30–10–13 n° 44249: bancarotta fraudolenta e beni acquisiti al patrimonio fallimentare.⁄2013,I,43,6700
• Bancarotta impropria da reato societario – il nesso di causalità.⁄2014,1,47
• Cassazione 21–11–13 n° 46388: bancarotta fraudolenta – dissesto – condotte successive – responsabilità penale.⁄2014,1,78
• Cassazione 06–12–13 n° 49132: reato di bancarotta ed applicazione delle circostanze ad effetto speciale.⁄2014,2,167
• Cassazione 10–12–13 n° 49787: bancarotta fraudolenta e vantaggi compensativi – onere della prova all’amministratore.⁄2014,2,185
• Bancarotta fraudolenta preferenziale delle imprese in crisi di liquidità per i pagamenti di salvataggio.⁄2014,12,1149
• Cassazione 11–11–14 n° 46475: concorso tra il reato tributario di occultamento di scritture contabili e quello fallimentare di bancarotta fraudolenta documentale.⁄2014,46,4575
• Cassazione 10–03–14 n° 10079: bancarotta semplice per la negligente perdita della contabilità memorizzata in modo informatico.⁄2015,15,1479
• Distruzione di documenti e fallimento: concorso di reati.⁄2018,29,2845

LE SOCIETÀ

• Cassazione 14–02–07 n° 6140: amministratori – fallimento della società – responsabilità – bancarotta ed infedeltà patrimoniale.⁄2007,6,695
• Cassazione 14–02–07 n° 6140: bancarotta fraudolenta impropria – infedeltà patrimoniale – concorso formale.⁄2008,4,503
• Cassazione 20–07–07 n° 29337: l’amministratore di fatto nei reati fallimentari.⁄2008,10,1303
• Cassazione 22–10–08 N° 39546: in tema di reato di bancarotta fraudolenta patrimoniale per distrazione sui trasferimenti infragruppo.⁄2009,7,919
• Cassazione 05–03–10 n° 8829; Cassazione 07–05–10 n° 17690: reati fallimentari – bancarotta propria e impropria – ricorso abusivo al credito – circostanze aggravanti ex art.219 LF – pluralità di fatti di bancarotta e principio di unitarietà – principio del favor rei – interpretazione analogica in bonam partem – termine di prescrizione.⁄2010,11,1347
• Gli abusi degli amministratori sul patrimonio sociale.⁄2011,1,92
• Cassazione 13–04–11 n° 15065: amministratori:
• responsabilità – alterazione delle scritture contabili
• amministratore di fatto – identificazione.⁄2011,6,725
• Trib.Milano 22–12–10 n° 14632: srl – responsabilità di amministratori e sindaci – curatore – azione individuale del socio e del terzo – azione del creditore.⁄2011,7,757
• Cassazione SS.UU.26–05–11 n° 21039: pluralità di fatti di bancarotta.⁄2011,10,1196
• I rapporti fra la bancarotta societaria e le alterazioni dei dati contabili della società fallita.⁄2012,4,429
• Cassazione 02–02–12 n° 4458.bancarotta fraudolenta e rilevanza dei vantaggi compensativi infragruppo.⁄2012,7,841
• Cassazione 06–12–12 n° 47502: reati fallimentari – bancarotta distrattiva prefallimentare – dissesto – evento del reato – nesso causale – dolo.⁄2013,3,335
• Cassazione 24–01–13 n° 3817: sviamento della clientela e bancarotta fraudolenta per distrazione dell’avviamento.⁄2013,3,351
• Cassazione 24–01–13 n° 3817: bancarotta fraudolenta patrimoniale – oggetto materiale – avviamento commerciale – distrazione e distruzione.⁄2013,4,428
• Cassazione 02–11–12 n° 42519: responsabilità omissiva degli amministratori e prova del dolo di bancarotta.⁄2013,5,603
• Trib.Milano 04–02–13 n° 13976: reati fallimentari – bancarotta societaria patrimoniale – soggetto attivo del reato – imprenditore fallibile – requisiti dimensionali – pregressa sentenza dichiarativa di fallimento – possibile sindacabilità in sede penale – presupposti – sussistenza.⁄2013,11,1259
• Cassazione 10–12–13 n° 49789: bancarotta documentale fraudolenta o semplice – tenuta irregolare delle scritture contabili – denuncia di creditori inesistenti – concorso di reati – sussiste.⁄2014,5,595
• Rassegna di giurisprudenza: la bancarotta fraudolenta documentale e la bancarotta preferenziale.⁄2014,5,606
• Cassazione SS.UU. 23–01–17 N° 1641: società di capitali – fallimento – azione contro gli amministratori – legittimazione del curatore – ammissibilità.⁄2017,3,383
• Cassazione 22–03–17 N° 13910: la dichiarazione giudiziale d’insolvenza è condizione obiettiva di punibilità della bancarotta prefallimentare.⁄2017,7,897
• Cassazione 07–04–17 N° 17819: bancarotta fraudolenta patrimoniale – natura di reato di pericolo contreto – condotta integrativa del reato – sottrazione di beni con effettiva diminuzione delle garanzie dei creditori.⁄2017,9,1024
• Cassazione 01–08–17 N° 38396: reati fallimentari – reati di persone diverse dal fallito – fatti di bancarotta – bancarotta fraudolenta per distrazione – elemento oggettivo – concreta pericolosità del fatto distrattivo – dolo generico – accertamento – indici di fraudolenta.⁄2018,5,641
• Cassazione 18–05–17 N° 36694: reati tributari – bancarotta fraudolenta patrimoniale – distrazione – cessione di quote di società controllata – prezzo – mancanza di diminuzione patrimoniale – accertamento della natura distrattiva – sussistenza.⁄2018,7,920
• Cassazione 20–07–18 N° 34457: gruppo societario – gestione unitaria della liquidità delle società del gruppo – legittimità – condizioni.⁄2018,11,1311
• Cassazione 16–11–18 N° 51861: bancarotta preferenzale – trasformazione del credito da chirografario in privilegiato – simulazione titoli di prelazione.⁄2019,2,230
• Cassazione 16–11–18 N° 51861: bancarotta preferenziale – trasformazione del credito da chirografario in privilegiato – ottenimento da una banca di mutui fondiari garantiti da ipoteca sugli immobili – utilizzazione per il ripianamento di saldi negativi dei conti intrattenuti con la stessa banca – simulazione di titoli di prelazione – sussistenza.⁄2020,3,360
• Cassazione 03–04–20 N° 11308: l’acquisizione della prova tecnica per l’accertamento delle fattispecie penali⁄fallimentari.⁄2020,11,1279
• Trib. Torino 14–09–20: i rapporti tra il negozio del leveraged buyout c.d. “a doppia newco” e la fattispecie di bancarotta per effetto di operazioni dolose.⁄2021,2,211
• Cassazione 12–05–21 N° 12569: società di capitali – bancarotta preferenziale – requisiti.⁄2021,6,755
• Cassazione 01–08–23 N° 33782: reati fallimentari – bancarotta fraudolenta – pena accessoria – durata – motivazione.⁄2023,12,1387

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Il controllo del collegio sindacale nelle procedure concorsuali preventive.⁄2013,3,43

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Cassazione 22–10–14 n° 43881: dal reato di autoriciclaggio si sfugge con la trasparenza.⁄30–10–2014
• Cassazione 04–02–15 n° 5317: solo le vendite sistematicamente sottocosto fanno scattare il reato di bancarotta.⁄05–02–2015
• Cassazione 09–03–15 n° 9958: bancarotta fraudolenta documentale anche nel caso in cui il curatore debba svolgere indagini extracontabili.⁄10–03–2015
• Cassazione 10–03–15 n° 10079: bancarotta – reato più lieve in assenza di dolo.⁄11–03–2015
• Cassazione 27–03–15 n° 13027: l’aggiotaggio non provoca il fallimento.⁄28–03–2015
• Cassazione 30–03–15 n° 13531: gli straordinari in nero evitano la bancarotta.⁄01–04–2015
• Cassazione 08–04–15 n° 7004: bancarotta fraudolenta – c’è il dolo se le somme sono importanti.⁄09–04–2015
• Cassazione 14–05–15 n° 20064: risponde di bancarotta fraudolenta l’amministratore che occulta le perdite.⁄19–05–2015
• Cassazione 18–05–15 n° 20440: la mancata comunicazione della cessazione della carica non integra la bancarotta.⁄20–05–2015
• Cassazione 29–05–15 n° 23052: no al sequestro sui beni acquistati grazie al socio.⁄02–06–2015
• Cassazione 23–06–15 n° 26458: bancarotta documentale solo con il dolo specifico.⁄25–06–2015
• Cassazione 16–07–15 n° 30972: amministratori – bancarotta fraudolenta patrimoniale impropria da reato societario.⁄23–07–2015
• Cassazione 30–07–15 n° 33774: falso in bilancio – più discrezionalità agli operatori.⁄31–07–2015
• Cassazione 30–07–15 n° 33774: ricavi gonfiati – resta il reato.⁄01–08–2015
• Cassazione 04–09–15 N° 36008: attenta disanima degli indizi prima di disporre la custodia cautelare per reati fallimentari.⁄08–09–2015
• Cassazione 11–11–15 N° 45186: bancarotta frudolenta solo con prove doc.⁄13–11–2015
• Cassazione 03–12–15 N° 48017: società fallita – pagamento compensi all’amministratore – niente distrazione.⁄05–12–2015
• Cassasione 16–12–15 N° 49622: non scatta il reato di bancarotta fraudolenta se la società ha risorse sufficienti a garanzia dei creditori.⁄17–12–2015
• Cassazione 17–12–15 N° 49842: bancarotta – revoca del fallimento – revisione del processo.⁄19–12–2015
• Cassazione 28–12–15 N° 50724: l’uso improprio della barca della società comporta la distrazione.⁄30–12–2015

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Bancarotta fraudolenta per distrazione e per dissipazione.⁄1997,5,977
• Bancarotta fraudolenta – fattispecie varie.⁄2004,3,626⁄636
• Le imprese soggette al fallimento, il piccolo imprenditore e la bancarotta documentale.⁄2008,3,517
• Questioni aperte in tema di responsabilità omissiva di amministratori e sindaci nella gestione della crisi d’impresa.⁄2009,2,327
• Cassazione 29–04–10 n° 16579; Trib.Matera 16–11–09: il concorso di persone nei reati d’impresa.⁄2010,3,647
• App.Brescia 15–07–09 n° 789: reati fallimentari – bancarotta preferenziale per simulazione di titoli di prelazione – concorso del creditore.⁄2010,2,415
• Il ricorso all’istituto del trust nelle fasi della crisi: problematiche del trust liquidatorio e reato di bancarotta.⁄2010,4,809
• Cassazione 08–12–12 n° 47502: bancarotta fraudolenta per distrazione e patrimoniale – il fallimento è evento del reato.⁄2013,3,687
• Cassazione 22–03–17 N° 13910: sul rapporto tra bancarotta e dichiarazione di fallimento.⁄2017,3,453
• Cassazione 07–04–17 N° 17819: la bancarotta distrattiva pre fallimentare come reato di pericolo.⁄2017,4,593
• Cassazione 23–06–20 N° 19066; Cassazione 23–06–20 N° 19091; Cassazione 18–06–20 N° 18528: in materia di profitto confiscabile, la nozione di distrazione nellla bancarotta fraudolenta patrimoniale, la bancarotta preferenziale.⁄2020,3,468
• Cassazione 13–09–22 N° 33582: responsabilità omissiva impropria degli amministratori non esecutivi.⁄2022,4,667

RIVISTA DELLE SOCIETÀ

• Rassegna di diritto societario: disposizioni penali in materia di società e consorzi:
• – il delitto di false comunicazioni sociali
• – responsabilità dell’amministratore per il delitto di approvazione indebita
• – omessa convocazione dell’assemblea per perdite oltre il terzo.⁄2000,5,1007

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Bancarotta fraudolenta – rappresentante legale – responsabilità penale – amministratore di fatto – con pienezza di gestione – esclusione.⁄1996,12,II,1198
• Frodi IVA e bancarotta fraudolenta patrimoniale.⁄2011,3,III,19
• Cassazione 04–10–12 n° 38725: occultamento o distruzione di documenti contabili – bancarotta fraudolenta documentale – concorso formale di reati – sussistenza.⁄2012,10,III,317
• Processo fiscale – richieste di documenti da parte dell’amministrazione – rifiuto – diritto a non autoincriminarsi – sanzioni pecuniarie – esistenza di una parallela indagine penale.⁄2013,1,II,3
• Cassazione SS.UU. 27–05–16 N° 22474: false comunicazioni sociali – valutazioni estimative nel falso in bilancio – conseguenze in tema di rapporti tra falso in bilancio e reati tributari.⁄2016,5,III,79
• Crisi di liquidità e reati tributari: l’omessp versamento dell’IVA alla vigilia dell’entrata in vigore del Codice della crisi.⁄2020,4,III,129

Aggiornato il 23–02–2024