STUDIO GHIGLIONE COMMERCIALISTI ASSOCIATI

DL 19–06–1997 N° 218

DISPOSIZIONI IN MATERIA DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE E DI CONCILIAZIONE GIUDIZIALE

BOLLETTINO TRIBUTARIO

Concordato a regime o regalo per gli evasori?.⁄1997,14,1084
Riflessi penali del nuovo accertamento con adesione.⁄1997,14,1086
DM 11–09–97 modalità di versamento delle somme dovute per la mancata impugnazione.⁄1997,19,1482
Prime osservazioni sul nuovo concordato a regime in materia di imposte sui redditi e IVA.⁄1997,20,1523
Accertamento con adesione e retroattività dei benefici penali.⁄1999,12,933
Accertamento con adesione – causa di non punibilità.⁄1999,22,1719
Ricorsi – termini – sospensione per presentazione di istanza di accertamento con adesione – mancato accordo – termine – ricomincia a decorrere.⁄2000,1,62
Nota 29–11–99 N° 50685 Dir. Reg. Entrate Sicilia: accertamento con adesione – errori nel versamento.⁄2000,2,151
Circolare 28–06–01 n. 65⁄E: accertamento con adesione – approfondimenti di aspetti concernenti la gestione dei procedimenti.⁄2001,13,996
Valutazione dell’avviamento d’azienda.⁄2001,17,1212
Cassazione 24–07–02 n° 10800: chiusura liti fiscali ex L 656⁄94 – rapporto alla Procura dlla Repubblica noto al contribuente – annullamento della definizione già raggiunta.⁄2003,13,1011
Circolare 07–08–01 n° 79⁄E: enti pubblici – ritenute – modalità di versamento.⁄2001,17,1248
In tema di accertamento preventivamente concordato.⁄2002,8,565
Circolare 08–04–02 n° 28⁄E: accertamento con adesione – presentazione della relativa istanza – a mezzo posta – rilevanza della data di spedizione.⁄2002,8,606
Cassazione 26–03–02 n° 4331: concordato di massa – proposta dell’Ufficio – necessità – autoliquidazione non consentita.⁄2002,13,1026
Accertamento con adesione – la sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi.⁄2002,19,7500
Dalla compensazione alla transazione tributaria.⁄2004,6,415
Accertamento con adesione e riduzione del contenzioso.⁄2005,7,516
Omessa redazione del PV e violazione del principio del contraddittorio.⁄2005,13,1026
Osservazioni in tema di revocabilità dell’accertamento con adesione.⁄2005,14,1099
Cassazione 13–07–05 n° 14697: accertamento con adesione per anni pregressi – sopravvenuta conoscenza di cause ostative.⁄2005,23,1837
Accertamento con adesione: gli effetti del mancato invito al contraddittorio.⁄2006,6,457
Circolare 13–04–06 n° 14⁄E: pagamenti rateali e relative garanzie – escussione dei garanti – dilazione di pagamento.⁄2006,8,673
Cassazione 28–06–06 n° 14945: accertamento con adesione – mancata sottoscrizione dell’accordo da parte del funzionario – invalidità della definizione.⁄2006,20,1665
Cassazione 30–06–06 n° 15171: ricorsi – termini per l’impugnazione – presentazione di istanza di adesione – sospensione dei termini di impugnazione – mancato raggiungimento dell’accordo – effetti.⁄2006,22,1807
Cassazione 12–07–06 n° 15825: giudizio nanti le CC–TT– – natura ed oggetto del giudizio – è di merito e non solo di annullamento.⁄2007,5,458
Circolare 17–09–08 n° 55⁄E: accertamento con adesione ai PVC.⁄2008,18,1427
Circolare 23–10–08 n° 38⁄D: accertamento con adesione – adesione ai PVC.⁄2008,21,1674
Circolare 16–02–09 n° 4⁄E: accertamento con adesione:

definizione dell’accertamento mediante adesione ai contenuti dell’invito al contraddittorio – modalità
errori nel versamento delle somme dovute – irrogazione di sanzioni – riduzione alla metà.⁄2009,4,308

Il provvedimento anti crisi e le novità in materia di accertamento.⁄2009,4,284
Circolare 21–06–10 n° 37: deflazione del contenzioso e razionalizzazione della riscossione:

modifiche alla disciplina delle notificazioni
modifiche alla conciliazione giudiziale e all’accertamento con adesione
l’autorizzazione all’appello.⁄2010,12,961

Cassazione 30–12–09 n° 28051: accertamento con adesione – invito a comparire – costituisce una mera facoltà dell’ufficio – mancata convocazione del contribuente – ininfluenza ai fini dell’azione accertatrice.⁄2010,20,1568
La cancellazione dal registro delle imprese e l’accertamento con adesione: dall’inesistenza dell’accordo all’impugnabilità del diniego di revoca.⁄2011,5,326
Legge di stabilità con aggravio delle sanzioni.⁄2011,9,679
Circolare 06–06–11 n° 27⁄E: chiarimenti – l’accertamento nel consolidato nazionale.⁄2011,12,933
Circolare 21–06–11 n° 28⁄E: risposte a quesiti:

servizi UE e rimborso IVA
regime IVA applicabile alle cessioni di fabbricati strumentali
reverse charge per le prestazioni di servizi di trasporto effettuate nel territorio dello Stato da soggetti residenti
territorialità ai fini IVA per le prestazioni di deposito merci
comunicazione delle operazioni rilevanti d’importo non inferiore a 3000 euro
verifica della soglia ai fini dell’obbligo di comunicazione
comunicazione delle operazioni rilevanti relative alle cessioni di immobili e autoveicoli
obbligo di comunicazione nel corso di operazioni effettuate nei confronti di privati
autorizzazione alle prestazioni di servizi intracomunitari
fatturazione spese di deposito addebitate a soggetto stabilito in un altro Stato membro
contribuenti minimi ed esonero dalla dichiarazione IVA
comunicazioni black list – dati contabili – resi e reiportazioni
codici fiscali o dati equipollenti dei soggetti black list
schede carburanti e black list
nuova misura delle sanzioni in caso di accertamento con adesione
ravvedimento in caso di omessa fatturazione – adempimenti IVA
versamento rateizzato del ravvedimento operoso
scomputo delle sanzioni versate a titolo di ravvedimento
attività di trading esercitata nei confronti di consociate
oneri documentali in materia di prezzo di trasferimento
alternatività tra accertamento sintetico e redditometro
spesa per l’acquisto di un bene di natura patrimoniale sostenuta tramite finanziamento.⁄2011,13,1025

CTR del Piemonte 17–06–10 n° 44: accertamento con adesione – natura – impugnabilità e rettificabilità – esclusione – mancato versamento delle somme – conseguenze.⁄2011,20,1553
Corte Costituzionale 15–04–11 n° 140: accertamento con adesione – sospensione del termine per impugnare – rinuncia all’istanza o impugnazione – cessazione del periodo di sospensione – conseguenze.⁄2011,20,1577
Corte Costituzionale 15–04–11 n° 140: la Consulta conferma che la sospensione dei termini di impugnazione è automatica in presenza di istanza di accertamento con adesione.⁄2011,2,144
CTR della Puglia 30–09–11 n° 103: accertamento con adesione – rateizzazione – versamento di tutte le rate – mancanza della garanzia – ininfluenza.⁄2012,4,294
CTP di Latina 09–11–10 n° 564: accertamento con adesione:

diniego di annullamento – impugnabilità – limiti
inesistenza dell’atto privo dei requisiti idonei a ricondurlo al contribuente o all’AF
materia di transazione – limiti e condizioni di impugnabilità
inesistenza dell’atto sottoscritto dall’ultimo liquidatore di una società di capitali già cancellata dal Registro imprese.⁄2012,5,371

Cassazione 28–12–11 n° 29127: accertamento con adesione – mancata convocazione del contribuente con conseguente mancata attivazione del contraddittorio – irrilevanza.⁄2012,14,1114
Cassazione 02–03–12 n° 3259: accertamento con adesione – presentazione dell’istanza – conseguenze.⁄2012,21,1557
Circolare 15–02–13 n° 1⁄E: risposte a quesiti:

redditometro
elenco clienti e fornitori
transfer pricing
sospensione cartelle
autotutela
accertamento con adesione – omesso pagamento – impugnazione
IVA per cassa
rivalutazione terreni e partecipazioni
rimborso per l’IRAP sulle spese del personale
scheda carburante
società in perdita sistematica
black list.⁄2013,4,274

Cassazione 20–02–13 n° 4247: ricorsi – termine – sospensione ex art 6 D. Lgs. 218⁄97 – presentazione dell’istanza di accertamento con adesione – allegazione e prova – necessità.⁄2013,9,699
CTR della Toscana 11–12–12 n° 84: accertamento con adesione – adozione dell’avviso di accertamento prima della scadenza del termine di 30 gg per prestare adesione al processo verbale – illegittimità.⁄2013,14,1115
Il perfezionamento dell’accertamento con adesione e gli effetti del ritardato versamento delle somme concordate.⁄2013,22,1621
Decreto 14–01–14: compensazione di crediti con somme dovute in base agli istituti definitori della pretesa tributaria e deflativi del contenzioso tributario.⁄2014,3,196
Cassazione 30–10–13 n° 24435: accertamento con adesione:

presentazione dell’istanza – non comporta l’inefficacia dell’avviso di accertamento ma solo la sospensione del termine d’impugnazione – mancata definizione e assenza di impugnazione – definitività dell’avviso di accertamento
accertamento con adesione – invito a comparire – costituisce una mera facoltà dell’Ufficio.⁄2014,20,1485

Cassazione 30–07–14 n° 17314: accertamento con adesione del contribuente – presentazione della relativa istanza – spedizione a mezzo raccomandata in busta chiusa e senza avviso di ricevimento – ammissibilità.⁄2014,21,1569
La riforma della riscossione.⁄2015,22,1605
Circolare 04–03–16 n° 4⁄E: favor rei – applicazione del favor rei.⁄2016,5,360
Circolare 22–04–16 N° 13⁄E: decadenza dalla rateizzazione – riammissione – modalità e temini.⁄2016,8,610
Circolare 29–04–16 N° 17⁄E: disciplina dei pagamenti dovuti a seguito dell’attività dell’Agenzia delle entrate.⁄2016,9,688
Utilizzabilità delle perdite attribuite dalla consolidanete in sede di interruzione del consolidato fiscale.⁄2017,5,371
Circolare 28–04–17 N° 15⁄E: scomputo delle perdite nell’ambito delle attività di accertamento.⁄2017,9,702
Cassazione 16–05–19 N° 13172: accertamento con adesione:

sospensione del termine per l’impugnazione – opera solo a decorrere dall’istanza formulata dopo la notifica dell’avviso
mancata convocazione – irrilevanza – effetti invalidanti sul procedimento di accertamento – irrilevanza
sospensione per 90 gg del termine per l’impugnazione – mancata risposta da parte dell’Ufficio – rigetto tacito.⁄2019,11,858

L’accertamento con adesione.⁄2020,11,822
Circolare 22–06–20 N° 17⁄E: accertamento con adesione – obbligo di invito al contraddittorio.⁄2020,12,940
Note sull’effettività del diritto al contraddittorio nella prospettiva del nuovo art. 5 ter.⁄2020,18,1309
Cassazione 11–05–21 N° 12372: accertamento – principio del legittimo affidamento – accertamento con adesione – successiva emissione di avviso di accertamento – violazione del principio di collaborazione e buona fede.⁄2021,22,1600
CdGT di 2° grado della Calabria 01–02–24 N° 334; CdGT di 2° grado della Calabria 28–09–23 N° 2432: la proposizione anticipata del ricorso contro un atto per il quale il contribuente ha presentato istanza di accertamento con adesione determina l’effetto di caducare la sospensione del termine di impugnazione.⁄2024,8,613

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

Accertamento con adesione – reati fiscali – punibilità – esclusione – periodi d'imposta già definiti – inapplicabilità – questione di legittimità costituzionale.⁄1998,1,II,208
Conciliazione stragiudiziale – condizioni e limiti – questione di legittimità – non manifesta infondatezza.⁄1999,3,II,858
CTP di Como 29–09–99 N° 654: accertamento con adesione – parametri normativi di riferimento – inesistenza – questione di legittimità costituzionale.⁄2000,1,II,164
Circolare Dir. Reg. Sicilia 29–10–99 N° 50685: accertamento con adesione – errore nel versamento delle somme dovute.⁄2000,2,I,464
Corte Costituzionale 21–07–00: conciliazione stragiudiziale – condizioni e limiti – previsione – omissione – questione di legittimità costituzionale – manifesta infondatezza.⁄2000,5,II,1279
La conciliazione giudiziale.⁄2001,3,I,494
Cassazione 16–03–01 n° 12314: l’indisponibilità del credito tributario quale principio fondamentale, salvo tassativa deroga.⁄2002,4,II,725
Gli strumenti deflativi del contenzioso nelle controversie sulle agevolazioni.⁄2005,3,I,561
Cassazione 26–01–06 n° 1610: sul diniego di accertamento con adesione e sulla retroattività dell’atto di accertamento con adesione.⁄2008,1,II,17
Corte Costituzionale 15–04–11 n° 140: accertamento con adesione – resiste la sospensione dei termini per impugnare.⁄2011,5,II,973
CTR della Lombardia 06–04–12 n° 46: adesione ai verbali di constatazione e impugnabilità dell’atto di definizione.⁄2013,4,II,631
Le ultime novità in tema di obbligo al contraddittorio endoprocedimentale.⁄2019,6,I,2351
Gli effetti dell’accertamento con adesione nei confronti dei coobbligati non aderenti.⁄2019,6,I,2370
La mediazione tributaria: ai margini del reclamo ma con una propria identità.⁄2021,1,99
La crisi del sostema di riscossione coattiva in materia tributaria.⁄2021,6,2600
Su un possibile collegamento fra il contraddittorio endoprocedimentale nell’iter di formazione degli atti impoesattivi e la tutela cutelare nel processo tributario.⁄2022,2,347
Cassazione 19–07–21 N° 20637: sul principio di unicità e globalità dell’accertamento anche in relazione all’autotutela.⁄2022,2,527
Cassazione 29–11–21 N° 37193: la presunzione di distribuzione di utili extracontabili e la legittimità dell’accertamento sul socio implicano il rispetto del contraddittorio endoprocedimentale e del litisconsorzio necessario.⁄2022,2,550
La definizione agevolata della pretesa impositiva e sanzionatoria a seguito dell’autotutela parziale esercitata nel corso del giudizio.⁄2022,3,866
Cassazione 04–11–21 N° 31620: sottoscrizione del PVC da parte del rappresentante del contribuente, effetti e limiti.⁄2022,3,948
La metamorfosi della sanzione amministrativa tributaria: dalla teoria dell’afflittività alla pratica della premialità.&frasl2022,4,1150
Conclusioni del “controllo”tributario per “definizione” dell’accertamento con adesione del contribuente.⁄2024,2,434
Conclsione del “controllo” tributario per “definizione” dell’accertamento con adesione del contribuente.⁄2024,3,824
Cassazione 27–01–23 N° 2541: brevi spunti sul contraddittorio endoprocedimentale, tra afflati unionali e (discutibili) scenari futuri.⁄2024,4,1369

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

spunti di riflessione in tema di tutela del legittimo affidamento del contribuente, profili nazionali ed europei.⁄2022,3,1054

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

CT 1° grado di Trento 28–11–03n° 95: l’erronea indicazione sull’avviso di rettifica che escluda l’accertamento con adesione invalida l’avviso di rettifica.⁄2004,5,482
CTP di Genova 25–01–06 n° 668: la definizione del reddito per adesione preclude l’accertamento integrativo per crediti d’imposta non spettanti.⁄2006,8,708
CTP di Latina 30–08–07 n° 178: sanzioni amministrative – irrogazione delle sanzioni – accertamento con adesione – produzione di deduzioni difensive da parte del trasgressore e degli obbligati in solido – equivalenza – esclusione – ricorso al giudice tributario – ammissibilità.⁄2007,12,1069
CTP di Reggio Emilia 21–09–07 n° 480: accertamento con adesione – proposizione successiva alla proposizione del ricorso – illegittimità.⁄2008,1,67
Cassazione 30–04–09 n° 10086: inammissibile il ricorso contro l’avviso di accertamento dopo la firma del “concordato”.⁄2009,10,883
CT 2° grado di trento 11–03–09 n° 16: accertamento con adesione su istanza del contribuente – invito – termine – perentorietà – esclusione – convocazione telefonica a pochissimi giorni dalla scadenza del termine perentorio per la proposizione del ricorso – violazione dei principi di collaborazione e buona fede.⁄2009,11,1011
Corte Costituzionale 15–04–11 n° 140: la formalizzazione del mancato accordo per l’adesione non comporta rinuncia all’istanza.⁄2011,7,557
CTR della Puglia 30–09–11 n° 103: valido l’accertamento con adesione in caso di omessa fideiussione e pagamento delle rate stabilite .⁄2012,2,157
Cassazione 18–09–15 n° 18377: l’istanza di adesione sospende il termine di impugnazione anche dell’atto sanzionatorio.⁄2016,2,142
Cassazione 10–01–18 N° 324: accertamento con adesione – sospensione del termine di decadenza per l’impugnazione – sanzioni – notifica con atto separato – irrilevanza.⁄2018,5,410
Cassazione 31–05–18 N° 13907: la formulazione di una proposta di adesione non è vincolante se l’accordo non viene raggiunto.⁄2018,9,667
Cassazione 18–04–18 N° 9485: l’adesione non perfezionata non costituisce riconoscimento del debito tributario.⁄2018,11,873
Cassazione 12–11–19 N° 29183: accertamento con adesione – sottoscrizione dell’accordo – omesso versamento delle somme dovute – impugnazione dell’avviso di accertamento – ammissibilità.⁄2020,2,120
CTP di Milano 25–10–19 N° 4454: coluntary deisclosure – euroritenuta – istanza di rimborso – decorrenza – decadenza.⁄2020,4,357
CTP di Prato 30–12–21 N° 189: la dichiarazione integrativa vale se presentata entro il termine prorogato per l’accertamento,⁄2022,4,352
Cassazione 15–11–22 N° 33583: l’accertamento con adesione non si applica nel procedimento di irrogazione delle sanzioni.⁄2023,5,418
Cassazione 31–01–23 N° 2923: accertamento con adesione – società di capitali estinta – responsabilità dei soci, liquidatori e/o amministratori per i debiti tributari – accertamento con adesione – applicabilità – sospensione dei termini di impugnazione – ammissibilità.⁄2023,9,705
CdGT di 2° grado della Liguria 06–10–23 N° 633: la proroga COVID 19 sui termini degli accertamenti vale solo per le annualità scadenti a fine 2020.⁄2024,2,162
L’assoluzione in sede penale può rimettere in gioco quanto concordato in sede di accertamento con adesione?⁄2024,10,944

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

CTP di Bari 03–10–06 n° 211: il mancato pagamento dell’accertamento con adesione non preclude l’accesso alla sanatoria.⁄2006,44
Accertamento con adesione e concordato.⁄2007,23,25
Strumenti alternativi per contribuenti e uffici alle prese con la risoluzione di controversie fiscali.⁄2007,34,73
Adesione ai PVC:

adesione ai PVC – un ibrido nel sistema degli strumenti deflativi
in attesa della notifica dell’atto di definizione non è ammessa la possibilità di ripensamento
in caso di violazioni penalmente rilevanti il pagamento del debito fa scattare le attenuanti
acquiescenza e concordato con gli uffici – pro e contro nel confronto tra istituti “fratelli”.⁄2008,47,23

La definitività dell’accertamento con adesione preclude la correzione di conteggi errati del Fisco.⁄2011,2,59

GUIDA NORMATIVA

Circolare 08–08–97 N° 235⁄E: concordato e conciliazione giudiziale.⁄1997,144,2
Accertamento con adesione – uffici aperti al contribuente che vuole regolarizzare.⁄1999,174,2
Come chiudere l’accertamento con adesione.⁄1999,176,3
Le risposte agli interrogativi più frequenti per chi affronta l’accertamento con adesione.⁄1999,178,2
Dalla definizione alla fase di versamento come perfezionare l’accertamento con adesione.⁄1999,177,11
I rapporti tra concordato di massa e a regime.⁄1999,181,26
Risoluzione 11–11–99 N° 159⁄E: la sospensione dei termini processuali per ferie si applica anche all’accertamento con adesione.⁄1999,213,21
La chiusura del concordato può avvenire con la completa adesione alle pretese del Fisco.⁄1999,219,7
Gli istituti alternativi al contenzioso.⁄2000,85,inserto
Guida teorico pratica su accertamento, contenzioso e riscossione: il processo tributario.⁄2000,111,inserto
Circolare Dir. Reg. Lombardia 27–06–00 N° 21: istruzioni operative su controlli sostanziali e verifiche esterne.⁄2000,134,9
Accertamento con adesione: per i soci dissenzienti nuove pretese erariali su quanto definito dalla società.⁄2000,152,2
Studi di settore: la tutela del contribuente.⁄2000,dossier 9
Circolare 27–06–01 n. 65⁄E: accertamento con adesione.⁄2001,122,13
CTP di Salerno 10–07–01 n° 160: la mancata intesa nell’accertamento con adesione non accorcia i tempi per l’impugnazione dell’avviso.⁄2002,13,26
Circolare 08–04–02 n° 28⁄E: istanza di accertamento con adesione spedita a mezzo posta.⁄2002,65,19
Cassazione 16–05–02 n° 7161: accertamento con adesione del contribuente – cause ostative.⁄2002,116,16
CTR della Sicilia 12–03–03 n° 111: la prima rata contestuale alla garanzia perfeziona l’accertamento con adesione.⁄2003,171,32
Attività di accertamento nei confronti delle società di persone e dei soci: rapporti con la chiusura delle liti pendenti.⁄2003,36,14778
CTR del Lazio 18–02–03 n° 6: il no al concordato di massa per rinvio a giudizio non è rimosso dall’accertamento con adesione.⁄2004,dossie 9,54
CTP di Trento 28–11–03 n° 95: si all’accertamento con adesione del contribuente se preceduto da un invito a comparire per altri fatti.⁄2004,10,24
La chance della procedura con adesione.⁄2005,70,4
Cassazione SSUU 13–07–05 n° 14697: l’accertamento con adesione si applica anche agli anni in cui c’era il concordato di massa.⁄2005,143,21
La revisione dei termini garantisce il contribuente sulla puntuale conoscenza della pretesa tributaria.⁄2005,197,3
Cassazione 30–06–06 n° 15171: anche se il concordato non viene raggiunto resta sospeso il termine per proporre ricorso.⁄2006,153
Cassazione 04–05–07 n° 12977: accertamento – confermata la rilevanza delle prove che l’Ufficio ha raccolto in modo irrituale.⁄2007,163
Cassazione 07–09–07 n° 18858: accertamento – il versamento di chi sceglie l’adesione impedisce all’Ufficio altre verifiche.⁄2007,188
Circolare 19–02–08 n° 11⁄E: sanzioni a carico dei soggetti abilitati a prestare assistenza fiscale e agli intermediari.⁄2008,41
Cassazione 16–10–09 n° 21973: accertamento con adesione – i reati commessi non azzerano i benefici prima del 1997.⁄2009,202,6
Risolto il problema delle fideiussioni in caso di accertamento con adesione.⁄2010,189,4
Circolare 06–06–11 n° 27⁄E: atto unico di accertamento per il consolidato nazionale.⁄2011,110,1
CTP di Bari 07–12–11 n° 184: l’avviso di accertamento già notificato è integrabile solo con elementi nuovi.⁄2012,5,3
Cassazione 14–02–12 n° 5640: non sussiste reato grazie all’adesione che ridimensiona il valore dell’imposta.⁄2012,39,3
Cassazione 26–10–12 n° 18372: sì all’iscrizione a ruolo dell’imposta anche se è inviata istanza di adesione.⁄2012,219,4
Cassazione 07–11–12 n° 19220: l’adesione all’accertamento esclude la via del rimborso.⁄2012,226,1
CTR della Toscana 23–10–12 n° 45: accertamento con adesione su istanza del contribuente – omessa convocazione da parte dell’Ufficio – conseguenze.⁄2013,11,42
Min Finanze – decreto 14–01–14: compensazione di crediti con somme dovute in base agli istituti definitori della pretesa tributaria e deflativa del contenzioso tributario.⁄2014,22,2
Cassazione 30–07–14 n° 17314: accertamento con adesione – istanza – invio in busta chiusa – validità.⁄2014,152,11

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE – RASSEGNA DI GIURISPRUDENZA

Attivo – ripartizione:

crediti per IVA di rivalsa del professionista
credito del promissario acquirente
credito dello Stato in seguito ad accertamento con adesione
rendiconto del curatore – crediti prededucibili.⁄2001,132

IL FISCO

Concordato a regime ed istanza del contribuente.⁄1997,24,6697
La conciliazione giudiziale sarà più cara.⁄1997,29,8150
Accertamento con adesione.⁄1997,32,9387
Profili innovativi in materia di accertamento.⁄1997,35,10118
Profili penali dell’accertamento con adesione.⁄1997,43,12825
Accertamento con adesione delle società.⁄1998,1,45
Circolare 14–01–98 N° 8⁄E: imposte sui redditi e IVA – avviso di accertamento – omessa impugnazione.⁄1998,4,1351
Concordare conviene.⁄1998,10,3247
Il nuovo concordato tributario.⁄1998,12,3725
La conciliazione giudiziale: il provvedimento conclusivo.⁄1998,12,3760
L’attuazione della delega su accertamento con adesione e conciliazione giudiziale.⁄1998,13,3995
Accertamento con adesione.⁄1998,22,7275
Novità penalistiche nell’accertamento con adesione e nella conciliazione giudiziale.⁄1998,37,12096
Reati tributari: istituti amministrativi con riflessi penali e prospettive processuali.⁄1999,1,86
Benefici penali retroattivi del nuovo accertamento con adesione.⁄1999,5,1530
La definizione degli imponibili in contraddittorio e l’Amministrazione Finanziaria.⁄1999,19,6488
Conciliazione giudiziale.⁄1999,22,7426
Le sanzioni tributarie nell’accertamento con adesione e nella conciliazione .⁄1999,24,7971
Accertamento con adesione ed estinzione dei reati tributari.⁄1999,43,13510
Acquiescenza all’accertamento dell’Ufficio.⁄1999,47,14930
Nota N° 99⁄50685 del 29–10–99 Dir. Reg. Sicilia: accertamento con adesione – istanza di definizione per errore materiale sul versamento delle somme.⁄1999,47,14987
I termini dell’accertamento con adesione.⁄2000,5,1377
L’art. 2 (efficacia penale dell’accertamento con adesione) è ultrattivo?.⁄2000,10,2837
Le scelte di legislazione premiale del contribuente.⁄2000,31,9759
L’accertamento con adesione fra gli altri istituti premiali per ridurre le sanzioni.⁄2000,33,10203
Ancora sulla determinazione della sanzione unica.⁄2000,34,10586
Circolare Dir. Reg. Lombardia 27–06–00 N° 21: le istruzioni sull’attività di controllo e verifica.⁄2000,35,10809
CTP di Treviso 11–10–99 N° 308: a proposito di accertamento con adesione e sospensione dei termini per ricorrere.⁄2000,35,10877
Circolare 23–10–00 N° 192⁄E: agevolazioni per i piccoli imprenditori in zone montane.⁄2000,42,12569
L’accertamento con adesione.⁄2000,43,12788
Definizione concordata del contenzioso tributario.⁄2000,48,14332
Acquiescienza ex art. 15 D. Lgs. 218⁄97.⁄2001,6,1868
Nota Dir. Reg. Sicilia 02–11–99 n° 99⁄66340: accertamento con adesione – sanzioni applicabili nel caso di omessa impugnazione.⁄2001,6,1891
La cosiddetta prova contraria in sede di accertamento con adesione.⁄2001,10,3861
Sospensione del termine per impugnare l’atto nell’accertamento con adesione.⁄2001,16,5837
Osservazioni circa l’applicazione dell’accertamento con adesione con riferimento alle imposte dirette ed all’IVA.⁄2001,28,9534
Circolare 27–06–01 n. 65⁄E: accertamento con adesione – la gestione dei procedimenti.⁄2001,29,9861
Accertamento con adesione: le nuove istruzioni.⁄2001,31,10584
La presentazione dell’istanza di accertamento con adesione nel corso di una verifica fiscale.⁄2001,36,11772
I diversi ambiti applicativi dell’autotutela e del concordato.⁄2001,36,11776
Accertamento con adesione – incompatibilità tra il rapporto di lavoro dipendente e la posizione di socio amministratore.⁄2001,42,13593
Accertamento con adesione: l’ulteriore azione accertatrice nei casi di accertamenti parziali.⁄2002,7,2362
Accertamento con adesione: i termini per la redazione dell’atto di adesione e per il versamento del dovuto.⁄2002,9,3141
CTP di Ragusa 21–12–01 n° 291: i termini per ricorrere in caso di mancata convocazione del contribuente nell’accertamento con adesione.⁄2002,11,4266
Accertamento con adesione: limiti alla definizione.⁄2002,12,4698
Circolare 08–04–02 n° 28⁄E: le precisazioni sull’istanza di accertamento spedita a mezzo posta.⁄2002,16,6576
Accertamento con adesione e principio di competenza.⁄2002,16,6344
Accertamento con adesione.⁄2002,21,8122
Accertamento con adesione: il contraddittorio in caso di indagini bancarie.⁄2002,21,8166
La rateizzazione delle imposte.⁄2002,31,11672
Accertamento con adesione: la definizione concordataria del transfer price.⁄2002,35,13207
Tassazione dei contributi in esecuzione coattiva nei confronti di debitore insolvente.⁄2002,36,13442
Accertamento con adesione: presunzione di distribuzione degli utili nelle società di capitali a ristretta base azionaria.⁄2002,37,13742
Trib. Venezia 09–08–02 n° 955: sulla rilevanza in sede penale dell’accertamento con adesione.⁄2002,39,14696
Dalla verifica fiscale all’accertamento con adesione.⁄2002,44,16460
Partecipazione del cittadino⁄contribuente al procedimento amministrativo tributario.⁄2003,2,426
Il confronto fra la definizione agevolata e l’accertamento con adesione.⁄2003,7,2276
Esercizi in perdita e utilizzo delle perdite pregresse non computate negli esercizi precedenti.⁄2003,17,7387
Acquiescenza.⁄2003,20,8596
Accertamento con adesione in materia di imposta di registro – la cessione d’azienda e le modalità di calcolo dell’avviamento.⁄2003,20,8627
Accertamento con adesione.⁄2003,24,10136
Le spese di pubblicità e rappresentanza nell’accertamento con adesione.⁄2003,29,12032
Gli studi di settore al contraddittorio dell’adesione.⁄2003,39,16021
Sull’indisponibilità dell’obbligazione tributaria alla luce delle più recenti innovazioni legislative penali e fiscali.⁄2003,40,16359
Il contraddittorio nell’adesione e nel concordato preventivo.⁄2003,42,16994
Cassazione 07–05–03 n° 6910: accertamento con adesione – cause ostative – illeciti tributari penali ex L 516⁄82 – nuova normativa – applicazione del beneficio – sussiste.⁄2003,45,18025
Accertamento con adesione e redditi di capitale.⁄2004,8,2438
Accertamento con adesione – la presentazione dell’istanza a seguito di accessi, ispezioni o verifiche.⁄2004,20,7505
Accertamento con adesione.⁄2004,22,8352
Accertamento con adesione.⁄2004,26,9732
CTP di Siracusa 21–05–04 n° 289: accertamento con adesione – l’avviso di accertamento è nullo se l’ufficio non invita il contribuente a comparire.⁄2004,29,10985
Accertamento con adesione.⁄2004,29,10906
Il valore delle verbalizzazioni in sede di contraddittorio.⁄2004,34,12655
Accertamento con adesione – i rapporti con il controllo formale.⁄2005,2,355
Accertamento con adesione – atti di recupero per bonus assunzioni e investimenti: l’istanza di adesione non produce effetti.⁄2005,7,2833
Vendita di autoveicoli usati – conto deposito e conto proprio.⁄2005,11,4517
L’accertamento con adesione: esercizio della discrezionalità e profili di illegittimità.⁄2005,29,11346
CTR della Sicilia 28–06–04 n° 20: accertamento – parametri – discordanza dei ricavi dichiarati rispetto ai parametri per settore merceologico – natura – prova indiziaria – mancata adesione all’invito al contraddittorio – conseguenze.⁄2005,31,12130
Accertamento con adesione – società di capitali – dalla presunzione di distribuzione degli utili alla tassazione per trasparenza.⁄2005,32,12391
Cassazione SS.UU. 14–02–06 n° 3118: accertamento con adesione – cause ostative.⁄ 2006.9.2977
Osservazioni sulla revocabilità in autotutela dell’atto di adesione redatto.⁄2006,10,3765
Circolare 13–04–06 n° 14⁄E: le precisazioni nei casi di pagamento rateale del debito erariale.⁄2006,17,6803
Il trasferimento della sede in Italia di società di diritto comunitario.⁄2006,21,7996
Accertamento con adesione su parametri e studi di settore.⁄2006,24,8876
Cassazione 30–06–06 n° 15171: termine per impugnare l’avviso di accertamento – sospensione a seguito della presentazione di istanza di accertamento con adesione – mancato raggiungimento dell’accordo – conseguenze.⁄2006,32,11745
Istanza di accertamento con adesione e termini d’impugnazione.⁄2007,1,27
L’inibizione dei poteri di accertamento – i limiti dello scudo.⁄2007,24,8540
Discoteche, sale da ballo, … – le metodologie di controllo – la gestione del contraddittorio in sede di adesione.⁄2007,26,9083
Ampliati i presupposti per l’accertamento con adesione.⁄2008,30,1,5399
Adesione senza contraddittorio ai PVC.⁄2008,31,1,5577
Adesione ai verbali.⁄2008,33,1,5913
Adesione ai verbali – approvati il provvedimento attuativo e il modello per le comunicazioni.⁄2008,35,2,6367
Circolare 17–09–08 n° 55⁄E: definizione dei PVC.⁄2008,36,1,6529
Adesione ai PVC.⁄2008,36,2,6551
L’adesione ai PVC.⁄2008,39,1,7026
Strumenti deflativi del contenzioso e partecipazione del contribuente.⁄2008,40,1,7197
Circolare 23–10–08 n° 38⁄D: PVC – contestazione di violazioni sostanziali – definizione – modalità.⁄2008,41,1,7404
Le conseguenze penali dell’adesione ai PVC.⁄2008,46,1,8253
Le modifiche all’accertamento con adesione.⁄2008,47,1,8390
L’adesione ai PVC in presenza di soggetti “trasparenti”.⁄2008,47,1,8405
La definizione degli inviti a comparire.⁄2008,47,2,8483
Circolare 16–02–09 N° 4⁄E: adesione agli inviti al contraddittorio.⁄2009,9,1,1409
Definizione degli inviti a comparire – la circolare subordina il perfezionamento al pagamento.⁄2009,9,2,1427
Adesione ai verbali di constatazione – aspetti problematici e profili penali.⁄2009,9,1,1355
La diversa modalità di definizione del PVC e degli inviti a comparire.⁄2009,11,1,1703
Adesione agli inviti a comparire e “acquiescenza rinforzata”.⁄2009,12,1,1867
CTP di Vercelli 09–03–09 N° 14: contribuente– rappresentanza– accertamento con adesione– delega– ambito– poteri del rappresentante– limiti– opponibilità.⁄2009,18,1,2909
Mancato versamento delle somme a seguito di adesione e successiva notifica dell’avviso di accertamento.⁄2009,18,2,2977
Adesione ai verbali, agli inviti al contraddittorio e agli accertamenti.⁄2009,21,1,3420
Adesione ai PVC– tutela giurisdizionale – integralità dell’adesione riconoscimento dei costi correlati a maggiori ricavi.⁄2009,22,1,3583
Cassazione 13–05–09 N° 10982: accertamento con adesione ed applicazione del principio del legittimo affidamento.⁄2009,22,1,3609
Cassazione 30–04–09 N° 10086: accertamento con adesione – mancato pagamento – impugnazione dell’accordo– insussistenza.⁄2009,25,1,4110
Assenza del contribuente nel contraddittorio e diritto di difesa.⁄2009,26,1,4228
Adesione ai verbali e agli inviti.⁄2009,32,2,5347
CTP di Genova 09–04–09 n° 103: accertamento con adesione – rilevanza dell’omesso invio dell’invito al contraddittorio.⁄2009,36,1,6000
Cassazione 16–10–09 n° 21973: accertamento con adesione, successione di leggi nel tempo e rilevanza delle cause di esclusione o inammissibilità.⁄2009,45,1,7466
Gli strumenti deflativi del contenzioso nell’ambito dei tributi locali.⁄2010,I,5,676
Adesione ai PVC: non impugnabilità dell’atto di definizione dell’accertamento parziale.⁄2010,Ii,7,1059
Definizione dell’invito a comparire preceduto da PVC.⁄2010,II,7,1071
La mancata convocazione del contribuente all’adesione non invalida l’accertamento.⁄2010,I,9,1314
Strumenti deflativi del contenzioso.⁄2010,I,34,5469
Caratteristiche dei nuovi istituti deflativi del contenzioso.⁄2011,I,1,43
Accertamento con adesione – effetti del mancato versamento delle somme.⁄2011,I,2,203
Cassazione 04–02–11 n° 2682: accertamento con adesione – sospensione dei termini per l’impugnazione e rilevanza della sospensione feriale.⁄2011,I,11,1712
Corte Costituzionale 15–04–11 n° 140: adesione – la sospensione del termine permane anche se non si raggiunge l’accordo.⁄2011,I,18,2861
Circolare 06–06–11 n° 27⁄E: modalità di esercizio dell’accertamento per il consolidato nazionale.⁄2011,I,25,4034
La nuova procedura di accertamento nel consolidato.⁄2011,II,25,4067
Circolare 21–06–11 n° 28⁄E: risposte a quesiti:

servizi UE e rimborsi IVA
cessione fabbricati strumentali
reverse charge per prestazioni di trasporto effettuate da soggetti non residenti
territorialità per le prestazioni di deposito merci
momento impositivo per i contratti di locazione con patto di futura vendita
comunicazione delle operazioni non inferiori a Euro 3000

data dell’operazione
verifica della soglia ai fini dell’obbligo di comunicazione
cessione di immobili e autoveicoli
operazioni verso privati

autorizzazione alla prestazioni di servizi intracomunitari
fatturazione spese di deposito addebitate a soggetto stabilito in altro Stato UE
contribuenti minimi – obblighi dichiarativi – esonero
compilazione della comunicazione black list
errata indicazione di termini nelle istruzioni al modello black list
codici fiscali o dati equipollenti dei soggetti black list
schede carburanti
nuova misura delle sanzioni in caso di accertamento con adesione
regolarizzazione in caso di omessa fattuazione
versamento rateizzato del ravvedimento operoso
scomputo delle sanzioni versate a titolo di ravvedimento
CFC

attività di trading esercitata nei confronti di consociate
caratteristiche del servizio infragruppo ed incidenza sul carattere passivo dei proventi corrispondenti
incidenza dello svolgimento di un’attività di produzione sulla valutazione del radicamento del soggetto posticipato estero nel mercato di insediamento

oneri documentali in materia di prezzi di trasferimento
accertamento sintetico e redditometro.⁄2011,I,27,4361

Istituti deflativi del contenzioso e scelte discordanti tra la società di persone e i soci partecipanti.⁄2011,I,28,4484
L’avviamento: tra concetto aziendalistico e correlate problematiche fiscali nella sua qantificazione.⁄2011,I,32,5146
Circolare 05–08–11 n° 41⁄E: manovra anticrisi:

modifiche al regime degli interessi infragruppo
riduzione aliquota della RA sui bonifici 36%
riallineamento dei valori fiscali e civilistico per avviamento e altre attività immateriali
soppressione dell’obbligo della garanzia per versamenti rateali
chiusura d’ufficio delle partite IVA
razionalizzazione e potenziamento delle indagini finanziarie
disposizioni in materia di studi di settore
razionalizzazione del procedimento di irrogazione delle sanzioni
riduzione delle sanzioni in presenza di lievi ritardi
razionalizzazione dei privilegi attribuiti ai crediti tributari
disposizioni sulle operazioni rilevanti
modifiche al regime di tassazione di bonus e stock options.⁄2011,I,34,5550

L’assenza di fideiussione non invalida l’atto di adesione.⁄2011,II,43,7230
La mutata natura del PVC.⁄2011,I,44,7184
Accertamento con adesione: riflessi sul litisconsorzio necessario.⁄2012,II,2,285
Accertamento valido anche se il contribuente istante per l’adesione non viene invitato dall’Ufficio.⁄2012,II,3,424
CTP di Genova 29–11–11 n° 456: adesione ai PVC – diniego – impugnabilità.⁄2012,I,4,549
Cassazione 24–02–12 n° 2859: sospensione del termine da istanza di adesione – la valenza dei regolamenti comunali.⁄2012,I,13,1996
Notifica di un avviso di accertamento o di rettifica e liquidazione – panorama delle possibili strade percorribili per il contribuente.⁄2012,II,16,2522
Strumenti deflativi del contenzioso e adesione ai PVC.⁄2012,I,31,4975
Adesione ai PVC e determinazione dell’imposta in sede giudiziale.⁄2012,I,35,5613
CTR della Lombardia 06–04–12 n° 46: i costi correlati ai maggiori ricavi accertati vanno conteggiati anche in sede di adesione ai PVC.⁄2012,I,35,5669
CTP di Treviso 18–07–12 n° 73: istanza di adesione “dilatoria” e sospensione del termine per il ricorso.⁄2012,I,39,6325
Cassazione 12–10–12 n° 17439: rinuncia alla domanda di adesione e interruzione della sospensione del termine per il ricorso.⁄2012,I,40,6476
Crediti d’imposta derivanti da dichiarazioni omesse: riporto a nuovo.⁄2012,I,41,6581
Istanze di adesione “dilatorie” e sospensione dei termini per la presentazione del ricorso.⁄2012,I,41,6669
Circolare 15–02–13 n° 1⁄E: risposte a quesiti:

redditest
elenco clienti e fornitori
transfer pricing
sospensione cartelle
correzione errori in autotutela
sottoscrizione dell’adesione ad avviso di accertamento e successiva impugnazione
IVA per cassa
rivalutazione terreni e partecipazioni.⁄2013,I,9,1343

Cassazione 31–05–13 n° 13750: mancata perfezionamento dell’accertamento con adesione e ricorso.⁄2013,I,25,3880
L’obbligo del contraddittorio preventivo nell’accertamento sintetico.⁄2013,I,30,4611
Istituti deflativi del contenzioso e individuazione del movimento di perfezionamento dell’accordo.⁄2013,I,30,4628
Cassazione 30–10–13 n° 24435: omessa convocazione del contribuente a seguito di adesione e carattere definitivo dell’accertamento.⁄2013,I,45,7005
Adesione al PVC e impugnabilità del successivo atto di definizione.⁄2014,22,2154
CTR della Toscana 31–03–14 n° 671: accertamento con adesione – modificabilità da parte dell’ente impositore – impugnabilità da parte del contribuente – esclusione.⁄2014,23,2316
Dichiarazione dei redditi del consolidato: effetti dell’omessa presentazione e riconoscimento delle perdite.⁄2014,26,2550
Accertamento con adesione: il reato può venir meno nonostante il doppio binario.⁄2014,28,2782
Rapporti tra adesione al PVC e limiti della successiva azione accertatrice.⁄2014,33,3231
Cassazione 16–07–14 n° 16222: accertamento con adesione – rappresentanza del contribuente.⁄2014,35,3476
Cassazione 30–07–14 n° 17314: istanza di accertamento con adesione – presentazione mediante raccomandata senza ricevuta di ritorno ed in busta chiusa – validità.⁄2014,36,3574
Cassazione 17–10–14 n° 21991: l’Ufficio non è obbligato ad invitare il contribuente all’adesione.⁄2014,43,4282
La revocabilità in autotutela dell’atto di adesione perfezionato.⁄2015,11,1019
Cassazione 05–06–15 n° 11632: la sospensione feriale dei termini non si cumula con quella per l’adesione.⁄2015,31,3083
Cassazione 26–06–15 n° 13242: accertamento con adesione – fallimento del contribuente – istanza di adesione presentata da curatore non autorizzato – conseguenze.⁄2015,31,3085
Cassazione 18–09–15 n° 18377: l’istanza di adesione sospende il termine per impugnare l’atto di contestazione dell’illecito.⁄2015,39,3781
Cassazione 16–03–16 n° 5138: l’adesione è immodificabile.⁄2016,15,1479
Alternatività tra reclamo⁄mediazione e autotutela parziale.⁄2016,20,1941
Quando è possibile evitare la decadenza delle dilazioni nei pagamenti.⁄2016,24,2334
Cassazione 31–05–16 N° 11348: accertamento con adesione – istanza del contribuente – mancata convocazione da parte dell’Ufficio – nullità dell’atto impositivo – insussistenza.⁄2016,27,2669
Le opportunità concesse al contribuente con l’estensione delle possibilità di ravvedimento operoso.⁄2016,35,3346
Cassazione 08–02–17 N° 3335: accertamento con adesione – istanza – invio in busta chiusa – momento di presentazione – non contestazione del contenuto della busta da parte del ricevente – necessità.⁄2017,11,1087
CTP di Novara 02–03–17 N° 45: accertamento con adesione – sottoscrizione &ndash, mancato versamento – successiva impugnazione dell’avviso di accertamento – inammissibilità.⁄2017,19,1890
Perdite di periodo: modalità di accertamento e di scomputo.⁄2017,22,2131
Cassazione 10–01–18 N° 324: accertamento con adesione – la sospensione dei termini per impugnare l’avviso si estende all’atto di contestazione.⁄2018,5,478
Cassazione 11–01–18 N° 474: accertamento con adesione – istanza del contribuente – mancata convocazione da parte dell’Ufficio – nullità dell’atto impositivo – insussistenza.⁄2018,9,869
Cassazione 18–04–18 N° 9485: accertamento con adesione – mancata perfezionamento della procedura – pretesa impositiva originariamente contestata – validità rideterminazione della pretesa in base al perfezionamento del contraddittorio &ndash, legittimità.⁄2018,22,2167
Cassazione 11–05–18 N° 11497: accertamento – acquiescenza parziale – ammissibilità.⁄2018,23,2279
La natura giuridica dell’istanza di adesione.⁄2018,39,3707
Pace fiscale: profili di criticità delle definizioni agevolata dei PVC.⁄2018,43,4119
Cassazione 12–12–18 N° 32118: accertamento con adesione perfezionato solo con il versamento delle somme concordate.⁄2019,2,182
Cassazione 09–11–18 N° 51038: irrilevante la definizione con adesione nel processo penale tributario.⁄2019,3,272
Il verbale di conciliazione può fungere da presupposto per l’adozione delle misure cautelari.⁄2019,15,1448
Scomputo delle eccedenze ACE nell’accertamento con adesione.⁄2019,17,1611
L’istruttoria di cooperazione e collaborazione rafforzata per la definizione delle stabili organizzazioni.⁄2019,21,2047
Semplificazioni fiscali: diritto al contraddittorio, con limiti, nell’accertamento con adesione.⁄2019,22,2107
Cassazione 16–05–19 N° 13172: procedimento di adesione: la sospensione dei termini opera solo dopo la notifica dell’accertamento.⁄2019,26,2572
Invito al contraddittorio con minori garanzie per i contribuenti.⁄2019,29,2807
CTP di Milano 14–06–19 N° 2719: non è possibile compensare debiti tributari con crediti di terzi mediante l’accollo fiscale.⁄2019,33,3186
Cassazione 24–10–19 N° 27274: accertamento con adesione – presentazione da parte del contribuente – sospensione – sussistenza – mancata presentazione del contribuente con l’Ufficio – interruzione della sospensione – esclusione.⁄2019,44,4284
Cassazione 12–11–19 N° 29183: il mancato versamento delle rate dopo l’adesione non preclude il ricorso.⁄2019,48,4572
Accertamento con adesione e coobbligati non aderenti.⁄2020,11,1007
Euroritenuta e voluntary disclosure; rischio di doppia imposizione sui redditi di capitale oggetto di emersione.⁄2020,15,1461
Termini processuali: sospensione per l’emergenza COVID 19 cumulabile con quella da accertamento con adesione.⁄2020,25,2438
Invito al contraddittorio: restano le perplessità anche dopo i chiarimenti dell’Agenzia.⁄2020,29,1807
Cassazione 04–09–20 N° 18397: l’avviso di liquidazione delle imposte da dichiarazione resta estraneo all’adesione.⁄2020,38,3677
Cassazione 25–09–20 N° 20200: l’adesione della società non rileva sull’accertamento del socio non consenziente.⁄2020,39,3786
Cassazione 30–09–20 N° 20864: atto di contestazione delle sanzioni escluso dal procedimento di adesione.⁄2020,40,4888
Controlli di fine anno: rispetto dei 60 gg e valutazione di eventuali memorie.⁄2020,44,4207
Cassazione 20–10–20 N° 22724: cumulabile la sospensione dei termini da accertamento con adesione con quelli da sospensione feriale.⁄2020,45,4365
Procedimento di adesione: dopo oltre 20 anni, ancora dubbi su procedura ed effetti.⁄2021,1,7
Cassazione 17–11–20 N° 26109: accertamento con adesione:

società di capitali estinta – successiva emanazione dell’atto impositivo – adesione da parte dell’ex socio e liquidatore
accertamento con adesione – intangibilità della pretesa erariale – impugnazione dell’accordo – impugnazione dell’atto impositivo – esclusione.⁄2021,2,176
Cassazione 23–02–21 N° 4767: accertamento con adesione – istanza – mancata convocazione del contribuente – lesione del diritto al contraddittorio – sussiste.⁄2021,12,1183

Cassazione 17–11–20 N° 26166: accertamento con adesione – istanza – mancata presentazione del contribuente al contraddittorio – interruzione della sospensione del termine per l’impugnazione.⁄2021,3,281
Definizione del PVC e accertamento parziale dell’unico socio.⁄2021,20,1907
Adesione con compensazione allargata sui rilievi di competenza.⁄2021,21,2017
Cassazione 11–05–21 N° 12372: l’accordo di adesione vincola il Fisco anche per le annualità successive.⁄2021,24,2371
Cassazione 19–07–21 N° 20637: accertamento integrativo post adesione solo per i nuovi elementi sopravvenuti e se rispettate le soglie previste.⁄2021,34,3273
Cassazione 20–10–21 N° 29036: accertamento parziale – attività di tipo valutativo da parte dell’Amministrazione – capacità contributiva che emerga ictu oculi – necessità.⁄2021,44,4281
Cassazione 29–11–21 N° 37193: società a ristretta base e adesione: il socio è escluso dal contraddittorio.⁄2022,4,373
Il procedimento di adesione della società a ristretta base azionaria coinvolge anche il socio?⁄2022,6,507
L’istanza di adesione agli avvisi di liquidazione sospene i termini per l’impugnazione dell’atto?⁄2022,11,1007
Cassazione 28–02–22 N° 6391: quanto dichiarato in sede di accertamento con adesione fa prova nel processo tributario anche se non si perfeziona il procedimento.⁄2022,13,1287
Accertamento parziale: i rapporti fra l’atto di adesione e l’ulteriore azione accertatrice,⁄2022,14,1307
Inviti all’adesione: mezzo a garanzia del contraddittorio endoprocedimentale o strumento istruttorio per gli Uffici?⁄2022,15,1451
Necessotà o meno dell’ivito a comparire se l’accertamento si discosta dal PVC.⁄2022,16,1507
È l’imposta concordata il discrimine tra attenuanti e assenza di reato?⁄2022,19,1843
Necessario l’ulteriore contraddittorio quando si è già svolto in sede di indagine finanziaria?⁄2022,20,1913
Cassazione 07–04–22 N° 11327: registro – il coobbligato risponde del mancato pagamento del debito risultante dall’atto di adesione.⁄2022,21,2063
Cassazione 19–05–22 N° 16104: l’accertamento con adesione dell’IVA a debito non preclude il rimborso dell’IVA a credito.⁄2022,26,2571
Cassazione 24–05–22 N° 16675: l’atto di adesione non vincola l’Ufficio per le annualità successive.⁄2022,26,2581
I rappoti tra accertamento con adesione e accertamento integrativo.⁄2022,30,2907
Accertamento con adesione: natura ed efficacia alla luce delle previsioni dello Statuto⁄2022,31,3007
Cassazione 08–07–22 N° 21710: l’effetto sospensivo dell’istanza di adesione si estende al coobbligato di fatto.⁄
Cassazione 29–07–22 N° 23729: contraddittorio endoprocedimentale – tributi armonizzati – necessità – sostituzione con il contraddittorio da adesione – esclusione.⁄2022,36,3481
Cassazione 15–11–22 N° 33583: accertamento con adesione – autonomia del procedimento per l’irrogazione delle sanzioni dal procedimento di accertamento del tributo – sussistenza – effetti dell’istanza di adesione sull’impugnazione dell’atto di contestazione delle sanzioni – esclusione – sospensione dei termini per l’impugnazione nei riguardi dell’atto di contestazione.⁄2023,2,171
Cassazione 24–11–22 N° 34576: accertamento con adesione – fissazione del quantum debeatur – intangibilità dell’atto di adesione – sussistenza – versamento da parte del contribuente – necessità.⁄2023,3,272
Definizione agevolata per accertamento con adesione e acquiescenza e sanatoria per le rate pregresse.⁄2023,6,507
Dalla pace fiscale una spinta, leggera e temporanea, alla conciliazione agevolata delle liti tributarie.⁄2023,6,529
Cassazione 16–12–22 N° 36919: accertamento con adesione: l’istanza sospende sempre i termini.⁄2023,7,663
Le incertezze interpretative sul momento di perfezionamento dell’adesione si riflettono sulla tregua fiscale.⁄2023,10,917
Definizione degli accertamenti a “scadenza variabile”.⁄2023,12,1107
Dichiarazione fraudolenta: non punibilità solo con ravvedimento, ma resta il problema del passato.⁄2023,12,1134
Cassazione 24–04–23 N° 10817: l’atto di adesione non esclude l’ulteriore azione accertatrice.⁄2023,20,1980
CdGT di 1° grado di Reggio Calabria 23–02–23 N° 752: termine per l’accertamento – disciplina transitoria emergenziale – norma speciale – configurabilità.⁄2023,21,2092
Proroga dei termini di accertamento: analisi e impatto operativo.⁄2023,24,2307
Cassazione 19–05–23 N° 11863: accertamento con adesione – atto irretrattabile legato ad un accordo di diritto pubblico – configurabilità funzione vincolante – sussistenza – credito d’imposta maturato in anno successivo a quello oggetto di adesione – silenzio⁄rifiuto su istanza di rimborso – legittimità.⁄2023,24,2381
Crediti per imposte estere non indicato in dichiarazione riconoscibile in sede di adesione e transazione?⁄2023,26,2497
Cassazione 26–05–23 N° 14838: al rimborso dell’IVA non dovuta va chiesto alla controparte na non all’AF.⁄2023,27,2648
Cassazione 04–07–23 N° 18905: non configura acquiescenza il pagamento del debito tributario per ottenere il rimborso del credito IVA.⁄2023,30,2947
L’atto di adesione è emendabile attraverso una dichiarazone integrativa?⁄2023,34,3209
Cassazione 27–07–23 N° 22735: la vecchia adesione al PVC non impedisce il rimborso per profili diversi.⁄2023,35,3344
Il divieto di adesione per gli atti di recupero può essere superata dalla delega fiscale?/frasl;2023,39,3681
Sanatoria del lieve inadempimento e deducibilità degli interesse da dilazione nella definizione delle liti pendenti.⁄2023,40,3799
Cassazione 04–01–24 N° 223: perdite di aosictà incorporata – disconoscimento – riporto della incorporante – contestazione.⁄2024,5,485
Il concordato preventivo biennale 2.0 inibisce gli atti di accertamento.⁄2024,11,1007
Definizione agevolata del PVC per ridurre il lasso temporale tra azione di controllo e riscossione.⁄2024,12,1117
Il ravvedimento in corso di verifica non inibisce l’adesione ai PVC.⁄2024,15,1375
Obbligo di contraddittorio preventivo: modalità di instaurazione e ambito temporale.⁄2024,18,1659
Il modello per la definizione agevolata dei PVC e le prime indicazioni dell’AdE.⁄2024,22,2035
Definizione dei PVC condizionata: la rimozione di incongruenze comprende i costi non riconosciuti?⁄2024,25,2335
Accertamento con adesione: nuove preclusioni probatorie.⁄2024,27,2537
Modifiche dello schema di atto in sede di contraddittorio.⁄2024,29,2731
Definizione dei PVC relativi agli atti di recupero senza rateizzazione e compensazione.⁄2024,30,2833
Cassazione 15–07–24 N° 19362: accertamento con adesione – proposta accettata dal contribuente per alcune annualità – restanti annualità – conseguenze.⁄2024,34,3188
Il contraddittorio: tra schema d’atto, interlocuzioni preventive e accesso al fascicolo d’ufficio.⁄2024,36,3331
Cassazione 08–08–24 N° 32282: il pagamento integrale del debito concordato in adesione determina la revoca del sequestro preventivo.⁄2024,38,3557
Cassazione 13–09–24 N° 24696: sanzioni applicabili in caso di omessa impugnazione – spontaneo pagamento dell’imposta e della sanzione ridota – pendenza dei termini per presentare ricorso – rinuncia ad impugnare il provvedimento impositivo – configurabilità.⁄2024,42,3925
Adesione non andata a buon fine: differenza tra contraddittorio preventivo e successivo.⁄2024,43,3971
Cassazione 14–10–24 N° 26618: accertamenti con adesione – sottoscrizione dell’accordo – impugnazione dell’originario avviso di accertamento – inammissibilità.⁄2024,45,4233
La definizione dei PVC è sganciata dal riconoscimento dei crediti d’imposta?⁄2024,48,4369
L’errore a favore del contribuente può essere emendato in presenza di richiesta di definizione di PVC?⁄2025,7,559
L’accertamento parziale non ecessita di nuovi sopravvenuti elementi.⁄2025,9,749

L’IVA

È ammesso il rimborso dell’IVA a credito non rientrante nell’accertamento con adesione.⁄2022,9,32

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

Scomputo delle perdite pregresse in caso di accertamento e adesione con il modello IPEA.⁄2017,24,22
Gli strumenti deflattivi del conntenzioso ed il ricorso.⁄2020,16
Dal 1° luglio invito al contraddittorio obbligatorio.⁄2020,29,35
Le novità sugli accertamenti dal 2024.⁄2024,10,25
Nuovo concordato biennale con il Fisco: primi profili operativi.⁄2024,10,33

QUOTIDIANO DEL FISCO

Scomputo delle perdite nel consolidato e modello IPEC.⁄05–01–2015
Pagamenti a rate – le sanzioni possono colpire anche l’erede.⁄05–05–2015
Accertamento con adesione – adempimenti del professionista.⁄20–05–2015
Test di convenienza tra voluntary disclosure, ravvedimento e acquiescenza.⁄12–06–2015
Adesione all’accertamento: tutte le regole da seguire.⁄19–06–2015
Cassazione 23–06–15 n° 13007: immobili e dipendenti obbligano il medico all’IRAP.⁄25–06–2015
Cassazione 26–06–15 n° 13247: processo tributario – scattano sempre 90 gg per impugnare.⁄30–06–2015
Cassazione 26–06–15 n° 13242: fallimento ed accertamento con adesione valido anche senza l’autorizzazione del GD.⁄30–06–2015
Cassazione 05–06–15 N° 11632: sospensione feriale – nuove incertezze.⁄15–09–2015
Cassazione 18–09–15 N° 18377: sanzioni – sì allo stop di 90 gg.⁄19–09–2015
Rimborsi IVA: l’adesione pesa sulla garanzia.⁄29–10–2015
CTR della Campania 10–07–15 n° 6891: accertamento con adesione – sospensione dei terminni per impugnare.⁄02–11–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

Prime considerazioni sul nuovo regime del concordato fiscale.⁄1997,4,793
L’accertamento con adesione.⁄1998,5,1231
Art. 27 legge 28⁄99, ovvero, dopo le cartelle pazze le norme bizzarre.⁄2000,1,25
C.T.P. di Treviso – 28–09–99 N° 308: accertamento con adesione del contribuente e sospensione dei termini per impugnare.⁄2000,2,648
Ancora sulla natura giuridica dell’accertamento con adesione.⁄2000,6,1740
Osservazioni sui rapporti fra conciliazione giudiziale ed accertamento con adesione.⁄2000,6,1803
L’istanza di accertamento con adesione: funzione procedimentale, natura recettizia ed effetti sospensivi.⁄2004,1,193
Cassazione 28–06–06 n° 14945: note intorno all’atto di accertamento con adesione carente di forma o di sottoscrizione.⁄2006,6,2114
Indisponibilità del tributo e definizioni consensuali delle controversie.⁄2008,3,595
Cassazione 13–05–09 n° 10982: accertamento con adesione – principio dell’affidamento – conseguenze.⁄2009,5,1473
Adesione al PVC ed agli inviti a comparire: accertamento del tributo o fattispecie di condono?.⁄2010,1,159
Cassazione 30–04–09 n° 10086; Cassazione 18–12–09 n° 26681: accertamento con adesione:

omesso pagamento – irrilevanza ai fini dell’efficacia dell’adesione – impugnazione dell’accertamento originario – inammissibilità
pagamento rateale – prestazione della garanzia – omessa consegna della polizza – mancato perfezionamento dell’adesione – reviviscenza dell’originario avviso di accertamento – legittimità.⁄2010,1,209

L’adesione ai PVC e agli inviti a comparire tra principio di eguaglianza e deterrenza delle sanzioni.⁄2010,2,342

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

Ctr DELLA Lombardia 18–04–13 n° 59: residenza fiscale delle holding e presunzione di esterovestizione – insufficiente lo svolgimento di alcuni servizi amministrativi dall’Italia.⁄2013,4,981
CTP di Milano 05–10–15 n° 7915.⁄2016,1,169

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

L’accertamento con adesione dei redditi prodotti in forma associata.⁄1998,12,I,1162
Considerazioni in tema di conciliazione giudiziale tributaria ed estinzione del giudizio.⁄2000,9,I,849
La natura giuridica dell’accertamento con adesione.⁄2002,5,I,425
Consolidato fiscale nazionale: riflessioni in tema di attuazione del rapporto obbligatorio d’imposta.⁄2010,12,I,1189
Cassazione 06–10–10 n° 20732: imposta di registro – accertamento con adesione – istanza di rimborso – inammissibilità.⁄2011,1,II,61
Corte Costituzionale 15–04–11 n° 140: accertamento con adesione – istanza – effetti – sospensione dei termini per ricorrere per un periodo fisso di 90 giorni – irragionevolezza – esclusione.⁄2011,8,I,807
Nuove forme di adesione all’accertamento ed esercizio dei poteri d’indagine ai fini delle imposte sui trasferimenti e del classamento degli immobili.⁄2011,10,I,987
Diritto tributario ed Equivalent Dispute Resolution.⁄2012,3,I,223
Considerazioni sul regime IRAP del fallimento.⁄2013,8,I,673
Cassazione 05–06–15 n° 11632: sospensione del termine per ricorrere in pendenza del procedimento per adesione – sospensione feriale – cumulabilità delle due sospensioni – esclusione.⁄2015,1,II,56
Sul rimborso dell’euroritenuta tra divieto di doppia imposizione internazionale e questioni di diritto interno.⁄2023,3,V,65

SUMMA

Mancata adesione e termini per il ricorso.⁄2002,12,67

Aggiornato il 6–3–2025

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