BOLLETTINO TRIBUTARIO

• I delitti di frode fiscale e dichiarazione infedele.⁄2000,17,1213
• Il principio di specialità nella nuova disciplina dei reati tributari.⁄2001,8,565
• I reati in materia di imposte sui redditi e di IVA: norme, profili critici e questioni aperte.⁄2008,4,282
• Cassazione 16–03–10 n° 10394: sanzioni penali:
• misure cautelari – sequestro per equivalente – applicabilità ai reati tributari
• reati tributari – soggetto emittente fatture per operazioni inesistenti e soggetto utilizzatore – concorso morale – non si configura
• emissione di fatture per operazioni inesistenti – costituiscono un reato di pericolo presunto – mancata utilizzazione da parte del destinatario – irrilevanza
• delitto di dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture per operazioni inesistenti – presupposti – inesistenza soggettiva dell’operazione – configurabilità
• elementi passivi fittizi – configurabilità dell’evasione IVA anche in presenza di costi effettivamente sostenuti
• intestazione di fattura a soggetto diverso da quello effettivo.⁄2011,7,537
• La fatturazione per operazioni inesistenti: la rilevanza del comportamento secondo buona fede dell’integrazione della condotta punibile.⁄2014,19,1370
• Fatture per operazioni inesistenti.⁄2014,20,1459

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Prime osservazioni sui nuovi reati tributari.⁄2000,2,I,312
• Circolare 04–08–00 n° 154⁄E: reati tributari – nuova disciplina.⁄2000,6,I,1995
• Cassazione 06–10–09 n° 21318: le fatture per operazioni inesistenti e l’onere del contribuente di provare l’effettività delle operazioni ritenute inesistenti.⁄2010,1,II,57
• Fine delle operazioni inesistenti nell’IVA?.⁄2011,2,I,275
• La prova della frode fiscale relativa all’IVA e della mala fede del contribuente.⁄2014,1,I,145
• Cassazione 13–12–17 N° 29873: operazioni soggettivamente inesistenti: ancora qualche pericolosa oscillazione in tema di ripartizione dell’onere della buona fede.⁄2018,4,II,1681
• Rassegna di giurisprudenza: i reati tributari.⁄2020,2,752
• Rassegna di giurisprudenza: i reati penali tributari nella disciplina del D. Lgs. 74/00.⁄2023,2,685

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• Corte di Giustizia 21–06–12 C–142⁄11: l’inversione dell’onere della prova della buona fede in caso di detrazione dell’IVA in operazioni soggettivamente inesistenti.⁄2012,3,1194

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione 28–02–12 n° 7739: rilevanti i comportamenti elusivi per la configurabilità dei reati di infedele e omessa dichiarazione.⁄2012,5,381
• Cassazione 15–01–19 N° 733: la responsabilità dei soci per i debiti tributari delle società di capitali estinte.⁄2019,7,614
• Cassazione 31–07–19 N° 20587: operazioni soggettivamente inesistenti – frode IVA – disconoscimento della detrazione in capo all’acquirente – onere della prova “complesso” in capo al fisco &ndash, alterità del soggetto contraente e assenza di buona fede – necessità.⁄2020,2,146

GUIDA NORMATIVA

• Protocollo d’intesa 25–10–00 tra GdF del Trentino Alto Adige – Direzione Regionale e Procura della Repubblica c⁄o il Trib. di Trento: la tutela penale degli interessi erariali.⁄2000,211,8
• La responsabilità penale per i nuovi reati tributari.⁄2000,dossier 3
• CTR della Lombardia 18–06–12 n° 133: società cartiere – in detraibilità dell’IVA con la sola conoscibilità della frode.⁄2012,174,7
• CTP di Benevento 21–01–13 n° 10: fatture soggettivamente inesistenti – deducibilità – condizioni.⁄2013,39,4

IL FISCO

• Dichiarazione fraudolenta mediante fatture o documenti per operazioni inesistenti.⁄2000,16,5205
• L’errore interpretativo nel nuovo diritto penale tributario.⁄2000,19,6465
• L’esercizio dell'azione penale solo ad imposta evasa definitiva.⁄2000,23,7574
• Imposta evasa ed imposta effettivamente dovuta.⁄2000,37,11456
• Fatture soggettivamente false e mancanza di dolo di evasione nell’utilizzatore.⁄2000,42,12544
• Ancora sul concetto di imposta evasa.⁄2000,45,13384
• Bivalenza della nozione di elementi passivi fittizi nei reati dichiarativi.⁄2001,21,7584
• Profili penali del trasferimento fittizio della residenza all’estero.⁄2001,41,13228
• L’accertamento dell’imposta evasa nella sistematica del D. Lgs. 74⁄00.⁄2002,38,14219
• Trib. Modica 24–09–02: fatture per operazioni inesistenti – nozione.⁄2002,47,17462
• La dichiarazione fraudolenta delle società di persone.⁄2003,17,8303
• L’imposta evasa.⁄2003,36,14828
• Definizioni e delitti in materia di dichiarazioni.⁄2003,45,18006
• Amministratori di fatto e reati tributari.⁄2004,13,4860
• La falsificazione degli oneri deducibili e detraibili.⁄2004,27,10116
• Cassazione 12–12–03 n° 47701: è configurabile il concorso formale fra i reati di frode fiscale e di truffa ai danni dello Stato?.⁄2004,32,12086
• Delitti di frode fiscale: la nozione di elementi passivi fittizi nelle fatture soggettivamente inesistenti.⁄2004,39,14263
• La nuova sospensione condizionale ed i reati tributari.⁄2005,1,114
• Cassazione 23–04–04 n° 19583: emissione di fatture per operazioni inesistenti – determinazione della soglia dell’ipotesi attenuata.⁄2005,1,116
• Elementi passivi indeducibili ed elementi passivi fittizi – unica identità penal tributaria?.⁄2005,28,10964
• Imposta evasa, reati tributari e consolidato nazionale.⁄2005,28,11068
• Le rimanenze finali e i reati tributari.⁄2005,30,11678
• Frode fiscale – la rilevanza delle variazioni dell’imponibile o dell’imposta.⁄2005,34,13306
• L’imposta è dovuta anche sulle operazioni inesistenti.⁄2005,46,17122
• Reati tributari e riciclaggio.⁄2006,1,112
• I reati tributari a sei anni dalla riforma – carenze giurisprudenziali e proposte della dottrina.⁄2006,18,7098
• Fatture inesistenti e deduzione dei costi.⁄2006,47,16537
• Il concorso fra i reati fiscali e la truffa.⁄2007,40,13565
• Il transfer pricing interno e la sua rilevanza penal tributaria.⁄2008,31,1,5608
• Recupero dei costi fittizi senza esclusione dei ricavi fittizi.⁄2008,36,1,6493
• Frodi carosello e utilizzo di fatture soggettivamente inesistenti.⁄2010,I,9,1333
• Gli elementi attivi e passivi nel diritto penale tributario.⁄2010,I,44,7147
• Fatture soggettivamente inesistenti – il reato si restringe alla sola IVA?.⁄2011,I,19,998
• La determinazione dell’imposta evasa nei reati tributari.⁄2011,I,33,5367
• Imposta effettivamente dovuta, “norme presidio” e abuso del diritto – casi pratici di applicazione della nozione penale d’imposta evasa.⁄2011,I,45,7299
• Cassazione 10–02–15 n° 5918: sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte – fraudolenta dispersione della garanzia patrimoniale – inizio dell’attività di riscossione – irrilevanza.⁄2015,10,984
• Modifiche alle definizioni generali nel diritto penale tributario.⁄2015,31,3035
• Cassazione 15–07–15 n° 30492: il liquidatore non è responsabile per pregresse inadempienze di difficile accertamento.⁄2015,32,3191
• Revisione del sistema penale tributario: gli interventi di riforma dei delitti dichiarativi.⁄2015,43,4123
• Cassazione 06–11–15 n° 44644: rapporti tra procedimento penale e processo tributario – conclusioni raggiunte in sede tributaria – rilevanza ai fini penali – motivazione da parte del giudice penale – necessità.⁄2015,48,4570
• Il primato del diritto penale sul diritto tributario: le operazioni elusive non danno luogo a responsabilità penale.⁄2016,2,139
• La non punibilità delle questioni interpretative nella riforma del diritto penal–tributario.⁄2016,23,2252
• E` penalmente perseguibile il sostituto d’imposta per la dichiarazione infedele?⁄2016,34,3244
• Cassazione 19–09–16 N° 38717: responsabilità dei soci per gli illeciti tributari commessi dal rappresentante legale della società.⁄2016,39,3784
• Cassazione 09–12–16 N° 52321: emissione di fatture per operazioni inesistenti – fatture emesse per giustificare la dazione di somme corrisposte a pubblico ufficiale a titolo corruttivo – mendacità della documentazione – sussistenza.⁄2017,4,382
• Cassazione 30–08–17 N° 39541: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti:
• rilevanza della sola inesistenza oggettiva delle operazioni – evasione dell’IVA
• fatture relative a somme corrisposte a titolo corruttivo – indicazione mendace della cuasale di versamento – fatture per operazioni inesistenti – configurabilità.⁄2017,38,3672
• La GdF nel contrato alle frodi IVA.⁄2018,12,1146
• L’imposta definita in adesione vincola il giudice penale.⁄2018,41,3953
• Il necessario distinguo tra operazioni oggettivamente inesistenti e sovrafatturazione.⁄2019,45,4331
• Cassazione 26–02–20 N° 7603: contribuente sempre responsabile per l’omessa dichiarazione.⁄2020,14,1380
• Regolamento di confini tra soggettiva inesistenza delle operazioni e difetto di inerenza.⁄2020,22,2113
• Responsabilità penale del fiscalista: il concorso nei reati tributari.⁄2020,22,2143
• Cassazione 15–07–20 N° 20901: l’intermediazione illegale di manodopera può concorrere con il reato di false fatture.⁄2020,35,3372
• Cassazione 28–11–22 N° 45114: non deducibili i costi dei contratti nulli e l’utilizzo delle relative fatture integra il reato di dichiarazione fraudolenta.⁄2023,4,372
• Cassazione 18–10–23 N° 42490: non occorre la "ldquo;società schermo” perchè possa parlarsi di esterovestizione penalmente rilevante.⁄2023,44,4197

LE SOCIETÀ

• Cassazione 28–04–22 N° 16302: reati tributari – dichiarazione fraudolenta – fatture soggettivamente false – simulazione – manodopera – intermediazione illecita – responsabilità amministrativa dell’ente – sequestro preventivo – confisca – adempimento collaborativo.⁄2022,11,1289

L’IVA

• Fatturazione: nuovi reati e orientamenti dell’UE.⁄2001,5,345
• Operazioni soggettivamente inesistenti: la buona fede deve essere presunta.⁄2016,1,49
• Reverse charge: fatture false contestabili anche senza prova certa.⁄2017,9,58
• Operazioni inesistenti: illegittimo il recupero dell’IVA detratta se sussiste la buona fede.⁄2023,9,61

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Revisione delle sanzioni tributarie penali.⁄2016,2,22

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Fatture per sponsorizzazioni a rischio reato.⁄13–01–2015
• Cassazione 25–03–15 n° 12531: il dolo da evasione fiscale può concorrere con altri scopi.⁄27–03–2015
• Cassazione 26–10–15 N° 42994: costi da fatture inesistenti con deducibilità limitata.⁄27–10–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Cassazione 12–12–03 n° 47701: frode fiscale – concorso formale con il delitto di truffa ai danni dello Stato – esclusione.⁄2005,1,235
• Cassazione 08–09–06 n° 19353: operazioni soggettivamente inesistenti e detraibilità dell’IVA.⁄2007,1,198
• Cassazione 01–06–07 n° 12918: emissione ed utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti per conseguite illeciti contributi comunitari – ricavi corrispondenti ai costi – rettifica dei soli costi e non dei ricavi – ammissibilità.⁄2007,4,1267
• Reati fiscali, principio di legalità e ne bis in idem.⁄2014,5,939
• Soggetto passivo del tributo e soggetto attivo del reato.⁄2015,2,313
• Le operazioni inesistenti nell’ordinamento penal tributario.⁄2015,2,433
• La responsabilità penale del professionista.⁄2015,2,517
• Le recenti innovazioni in materia di reati tributari: profili di illegittimità costituzionale.⁄2020,2,328

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Le ultime novità giurisprudenziali in materia di diritto penale tributario.⁄2003,3,622
• Le nuove norme in tema di reati tributari ed il loro impatto sulla responsabilità degli enti ex D.Lgs. 231⁄01.⁄2020,1,107

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Trib. Trento 13–06–07 n° 207: emissione ed utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – rilevanza penale della c.d. inesistenza giuridica delle operazioni – esclusione.⁄2008,3,III,32
• Cassazione 03–04–08 n° 13975: reati tributari – emissione ed utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – finanziamenti dissimulati da acconti su forniture – nozione di operazioni inesistenti.⁄2008,9,III,109
• Cassazione 28–02–12 n° 7739: reati tributari – operazioni elusive – nozione di imposta evasa.⁄2012,3,III,61
• Rilevanza processuale penale del “fatto fiscale” e rilevanza processuale fiscale del “fatto penale”.⁄2016,1,I,1
• Cassazione 15–09–15 n° 37094: reati tributari – dichiarazione infedele e omessa dichiarazione – determinazione imposta evasa – costi in nero – rilevanza – limiti.⁄2016,1,II,59
• Processo penale tributario e difficile individuazione dei soggetti responsabili dei reati fiscali.⁄2017,2,III,9
• La rinnovata configurazione della nozione di “elemento attivo e passivo” e l’IVA.⁄2017,6,III,115
• Corte Costituzionale 18–04–19 N° 95: dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture per operazioni inesistenti – assenza di soglie di punibilità – violazione del principio di uguaglianza – infondatezza.⁄2019,4,III,23
• Corte di Giustizia 08–05–19 C–712⁄17: fatture per operazioni inesistenti senza danno erariale.⁄2019,5,IV,139
• La responsabilità penale del consulente fiscale per il visto di conformità.⁄2022,5,III,159
• Revisione contabile e operazioni inesistenti: il recupero dell’imposta a fini sanzionatoria.⁄2023,4,I,373

Aggiornato il 16–3–2024