BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Cassazione 31–03–00 n° 4128: sanzioni penali – frode fiscale – falso in bilancio – rapporto di specialità – sussistenza – concorso di reati – esclusione.⁄2001,4,314
• Cassazione 07–11–00 n° 27: utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – abolizione del reato – continuità normativa – esclusione.⁄2001,4,315
• Cenni sulle sanzioni penal tributarie dalla vecchia alla nuova disciplina.⁄2001,14,1058
• Cassazione 15–01–01 n° 247: utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – reato commesso prima del 15–04–00 – nuova disciplina – abolizione del reato – continuità normativa – esclusione.⁄2001,14,1116
• Il rapporto tra il delitto di frode fiscale e il nuovo delitto di dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture false.⁄2001,17,1220
• Cassazione 27–08–01 n° 31953: sanzioni penali – frode fiscale – falso in bilancio – concorso di reati – esclusione.⁄2001,22,1668
• Circolare 27–12–02 n° 88⁄E: nuova disciplina dei reati tributari – continuità normativa.⁄2003,3,206
• Il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti.⁄2005,4,267
• Cassazione 19–05–04 n° 23274: frode fiscale e dichiarazione fraudolenta per operazioni inesistenti – continuità normativa – sussiste – favor rei – applicabilità.⁄2005,5,380
• I reati in materia di imposte sui redditi e di IVA: norme, profili critici e questioni aperte.⁄2008,4,282
• Cassazione 19–01–09 n° 1134: fatture per operazioni inesistenti – prova della legittimità e della correttezza delle detrazioni – incombe sul contribuente – onere di provare l’inesistenza delle operazioni – incombe sull’Ufficio – onere di provare la veridicità delle fatture – incombe sul contribuente solo quando l’Ufficio abbia addotto elementi sufficienti per sospettare la falsità.⁄2009,14,1140
• Operazioni soggettivamente inesistenti e deduzione dei costi secondo la Cassazione.⁄2010,13,1032
• Cassazione 16–03–10 n° 10394: sanzioni penali:
• misure cautelari – sequestro per equivalente – applicabilità ai reati tributari
• reati tributari – soggetto emittente fatture per operazioni inesistenti e soggetto utilizzatore – concorso morale – non si configura
• emissione di fatture per operazioni inesistenti – costituiscono un reato di pericolo presunto – mancata utilizzazione da parte del destinatario – irrilevanza
• delitto di dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture per operazioni inesistenti – presupposti – inesistenza soggettiva dell’operazione – configurabilità
• elementi passivi fittizi – configurabilità dell’evasione IVA anche in presenza di costi effettivamente sostenuti
• intestazione di fattura a soggetto diverso da quello effettivo.⁄2011,7,537
• CTP di Ancona 07–10–10 n° 280: fatture per operazioni inesistenti:
• nozione
• utilizzazione fraudolenta – condizioni di configurabilità del reato.⁄2011,8,613
• Cassazione 18–04–12 n° 14855: delitto di dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture per operazioni inesistenti – presupposti e momento consumativi del reato.⁄2012,12,950
• Cassazione 26–03–12 n° 11588: dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture per operazioni inesistenti – presupposti per la configurabilità del reato.⁄2012,12,952
• Cassazione 21–03–12 n° 10987: delitto di dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture per operazioni inesistenti:
• falsità punibile – è sia quella ideologica sia quella materiale
• costituisce un delitto a “struttura bifasica”.⁄2012,12,958
• Cassazione 01–10–12 n° 37930; cassazione 01–10–12 n° 37933: la prescrizione nei reati tributari.⁄2013,4,309
• Cassazione 07–01–13 n° 204: reato di utilizzo fraudolento di fatture per operazioni inesistenti – sequestro preventivo finalizzato alla confisca di somme di denaro costituenti il profitto del reato – depositi bancari e titoli – ammissibilità.⁄2013,17,1293
• Corte di Giustizia 31–10–13 C–642⁄11: fatture per operazioni inesistenti – indebita detrazione dell’imposta – consegue – dimostrazione che il destinatario sapeva o avrebbe dovuto sapere – deduzione da parte dell’AF di elementi probatori oggettivi – necessità.⁄2013,18,1363⁄1370
• Cassazione 29–08–13 n° 35729: reati di dichiarazione infedele e omessa dichiarazione – configurabilità dei reati mediante condotte elusive – sussiste.⁄2913,23,1752
• Cassazione 09–09–13 n° 36900: amministratore di società che espone nelle buste paga dei dipendenti una retribuzione superiore.⁄2014,2,156
• Cassazione 09–09–13 n° 36894: dichiarazione infedele od omessa:
• integrazione a mezzo di condotte elusive – configurabilità
• mancanza dell’obbligo di dichiarazione – inconfigurabilità del reato di infedele dichiarazione – sottrazione degli utili di una società a mezzo di fittizia interposizione di altra società – truffa aggravata ai danni dello Stato.⁄2014,3,225
• La confisca per equivalente nei reati tributari.⁄2014,11,805
• La fatturazione per operazioni inesistenti: la rilevanza del comportamento secondo buona fede dell’integrazione della condotta punibile.⁄2014,19,1370
• Cassazione 24–02–14 n° 8677: reati tributari – delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti – individuazione del duplice elemento costitutivo del reato – attenuante del danno patrimoniale di speciale tenuità – inapplicabilità.⁄2014,21,1596
• Cassazione 29–09–14 n° 40198: delitto di dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – acquisti di carburanti asseritamene fittizi – mancanza delle schede carburanti della contabilità – insussistenza del reato.⁄2015,9,715
• Cassazione 03–12–14 n° 50628: emissione di fatture per operazioni inesistenti:
• consegna al terzo utilizzatore – necessità
• importo di lieve entità – circostanza attenuante
• emissione e trasmissione della fatture elettroniche
• fattura priva dei requisiti di cui all’art.21⁄633 – non è tale
• concorso tra i reati ex artt.2 e 8 – esclusione – concorso ex art.110 cp tra il soggetto che predispone un documento in bianco materialmente falso e colui che lo completa e lo trasforma in fattura falsa – ipotizzabilità.⁄2015,11,871
• L’autoriciclaggio in materia tributaria visto da un commercialista.⁄2015,21,1538
• Corte di Giustizia 08–09–15 C–105⁄14; App.Milano 18–09–15 n° 6421: norme sulla prescrizione dei reati fiscali al vaglio della Corte UE.⁄2015,22,1662
• Cassazione 23–07–15 n° 32348: delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti – individuazione del momento consumativi dei reato – conseguenze sulla responsabilità dell’amministratore in carica.⁄2016,5,390
• Corte di Giustizia 05–12–17 C–42⁄17: brevi osservazioni sulla prescrizione dei reati in materia di IVA.⁄2018,3,228
• Cassazione 14–02–18 N° 6993: il principio del ne bis in idem europeo.⁄2018,11,871
• Le “gravi” frodi IVA nella circolare 19⁄E: del 2019
• Cassazione 18–02–19 N° 7242: prelevamenti di cassa e responsabilità penale: una presunzione tributaria non applicabile un ambito penale.⁄2019,23,1754
• La riforma dei reati tributari.⁄2020,9,667
• Aòcune riflessioni sulla responsabilità degli enti per i reati tributari.⁄2021,17,1220

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Prime osservazioni sui nuovi reati tributari.⁄2000,2,I,312
• Circolare 24–03–00 N° 9: riforma dei reati tributari – obbligo di denuncia all’autorità giudiziaria.⁄2000,4,I,1118
• Circolare 14–04–00 N° 114000: riforma dei reati tributari – istruzioni operative.⁄2000,4,I,1121
• Circolare 04–08–00 n° 154⁄E: reati tributari – nuova disciplina.⁄2000,6,I,1995
• Cassazione 31–05–00 n° 7632; Trib.Pavia 23–05–00; Trib.Prato 27–04–00; Trib.Alba 08–06–00 N° 384; Cassazione SS.UU.25–10–00 n° 27; Cassazione 21–11–00: Risolto dalla SS.UU.il contrasto sulla successione di norme in materia di falsa fatturazione.⁄2000,6,II,1364
• Trib.Genova 28–09–00: reati tributari – abolitio criminis o successione modificativa.⁄2001,1,II,91
• Rassegna di giurisprudenza: reati tributari – questioni di diritto intertemporale.⁄2001,1,II,101
• Cassazione 04–02–02 n° 3968: reato unico per la dichiarazione fraudolenta ai fini delle imposte dirette e dell’IVA.⁄2002,5,II,1081
• Cassazione 31–10–02 n° 36502; Cassazione 05–11–02 n° 36791; Cassazione 29–04–02 n° 15892: la prescrizione dei reati tributari nelle prime applicazioni giurisprudenziali.⁄2004,2,II,477
• Cassazione 29–01–04 n° 14732: poteri del giudice dell’esecuzione in sede di decisione su richiesta di revoca di condanna per intervenuta abolitio criminis.⁄2005,1,II,113
• Cassazione 03–08–05 n° 29235: irrilevanza penale delle condotte pregresse di frode fiscale avente ad oggetto la dichiarazione IVA.⁄2006,3,II,527
• Cassazione 20–10–08 n° 39172: la confisca per equivalente nel diritto penale tributario è applicabile solo per i reati commessi dopo il 31 dicembre 2007.⁄2009,1,II,173
• Cassazione 15–01–08 n° 1996: il reato di fatturazione per operazioni inesistenti.⁄2010,1,II,127
• Trib.Alessandria 27–07–09: diritto di difesa, analiticità della imputazione e prudente apprezzamento delle presunzioni nel diritto penale tributario.⁄2010,3,II,671
• Rassegna di giurisprudenza: le frodi carosello nell’IVA – risvolti penali.⁄2010,3,II,715
• Cassazione 19–01–11 n° 1235: la frode IVA tra truffa e frode fiscale.⁄2011,2,II,337
• Brevi note sull’applicazione del principio di specialità nei rapporti tra frodi carosello e reati comuni.⁄2011,6,I,1229
• Rassegna di giurisprudenza: i reati tributari.⁄2012,3,II,559
• Frodi fiscali e frodi nella riscossione IVA, carosello tra onere della prova, inesistenza e inerenza.⁄2012,6,I,1335
• La dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti.⁄2013,4,I,897
• Profili fiscali delle operazioni soggettivamente inesistenti.⁄2013,5,I,1151
• Trib.Fermo 02–07–12 n° 159: ripercussioni sul piano penale della dichiarazione sostitutiva.⁄2013,5,II,867
• Rassegna di giurisprudenza: i reati tributari.⁄2015,2,II,351
• Trib.Torino 28–01–15 n° 139: l’esibizione all’Agenzia delle entrate di documenti falsi utilizzati dal contribuente per giustificare elementi passivi fittizi nella dichiarazione dei redditi.⁄2015,6,II,1136
• Cassazione 31–07–18 N° 20298: operazioni soggettivamente inesistenti, indebita detrazione IVA ed onere della prova: l’AF deve provare anche la malafede del soggetto.⁄2019,2,II,836
• Corte Costituzionale 18–04–19 N° 95: dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture e altri documenti – assenza di soglie di punibilità – legittimità.⁄2019,3,I,1175
• Cassazione 26–07–18 N° 35641: sulla non configurabilità del delitto di “impiego di denaro, beni o utilità di provenienzza illecita” nei confronti del soggetto attivo nel reato presupposto.⁄2019,5,II,2245
• Rassegna di giurisprudenza: i reati tributari.⁄2019,6,II,2654
• Rassegna di giurisprudenza: i reati tributari.⁄2020,2,752
• Riflessioni a prima lettura sulla responsabilità degli enti per i delitti tributari introdotta di recente.⁄2020,5,2039
• Cassazione 21–04–21 N° 26575: dulla sussistenza del reato in caso di esposizione di un credito IVA inesistente nellla dichiarazione IVA.⁄2023,1,244
• Rassegna di giurisprudenza: i reati penali tributari nella disciplina del D. Lgs. 74/00.⁄2023,2,685

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• Le frodi IVA tra reati tributari e lesione della leale concorrenza sul mercato.⁄2012,3,960

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione 29–05–00 N° 6228: delitto di utilizzo di fatture per operazioni inesistenti – problemi di diritto transitorio.⁄2000,12,1057
• Corte Costituzionale 15–03–02 n° 49: non è punibile la sola annotazione in contabilità di fatture per operazioni inesistenti.⁄2002,6,499
• Trib.Pesaro 28–02–04 n° 59: la definizione fatta dalla società non avvantaggia gli imputati per emissione di fatture fasulle.⁄2004,10,980
• Cassazione 13–09–05 n° 33290: continuità normativa fra nuovo reato di frode fiscale e vecchio reato di costi fittizi dichiarati.⁄2006,2,133
• Cassazione 22–03–07 n° 12017: l’illegittimità della verifica fiscale non esclude l’utilizzabilità penale della documentazione acquisita.⁄2007,10,871
• Trib.Genova 04–03–08 n° 1056: preliminare di vendita immobiliare ed emissione di fatture per operazioni inesistenti.⁄2008,7,628
• Cassazione 20–10–08 N° 39176: l’ammortamento di costi fittizi nella dichiarazione fraudolenta fraziona il reato in ogni esercizio.⁄2009,1,54
• Cassazione 23–01–09 n° 3203: emissione di fatture per operazioni inesistenti – operazione realmente intercorsa tra i soggetti che risultino gli effettivi committente e cessionario – operazione soggettivamente inesistente – esclusione.⁄2009,4,335
• Cassazione SS.UU.19–01–11 n° 1235: escluso il concorso tra frode fiscale e truffa.⁄2011,5,381
• Cassazione 19–12–11 n° 46785: l’utilizzo di fatture materialmente false integra la fattispecie di dichiarazione fraudolenta.⁄2012,3,208
• CTP di Reggio Emilia 19–09–12 n° 115: dichiarazione fraudolenta – uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – contestata interposizione soggettiva – mancata dimostrazione – ipotesi di reato – infondatezza.⁄2012,12,965
• Cassazione 19–09–12 n° 15741: ripartizione dell’onere della prova nelle ipotesi di frodi carosello e di operazioni soggettivamente inesistenti.⁄2013,2,151
• CTP di Forlì 18–07–14 n° 407: operazione soggettivamente inesistenti – elementi di fatto della frode attinenti al cedente e partecipazione nella frode del cessionario – onere della prova a carico del Fisco.⁄2014,11,887
• Cassazione 20–04–17 N° 18924: punibile la condotta omissiva dell’aministratore di diritto.⁄2017,12,957
• Cassazione 15–12–17 N° 30148: indebita detrazione delle fatture ai fini IVA e delle imposte dirette – ripartito l’onere della prova.⁄2018,5,416
• Cassazione 07–03–19 N° 6643: riparto dell’onere probatorio nell’ambito delle operazioni oggettivamente inesistenti.⁄2019,5,381

GUIDA NORMATIVA

• Cassazione 27–04–00 N° 6228: per illeciti anteriori alla riforma dei reati tributari l’utilizzazione di fatture false è ancora punibile.⁄2000,96,30
• Cassazione 03–07–00 N° 7632: non più punibile l’inserimento in contabilità delle fatture relative ad operazioni inesistenti.⁄2000,142,25
• Protocollo d’intesa 25–10–00 tra GdF del Trentino Alto Adige – Direzione Regionale e Procura della Repubblica c⁄o il Trib.di Trento: la tutela penale degli interessi erariali.⁄2000,211,8
• Cassazione SS.UU.07–11–00 N° 27: l’annotazione di fatture per operazioni inesistenti non rientra nel reato di dichiarazione fraudolenta.⁄2000,212,23
• La responsabilità penale per i nuovi reati tributari.⁄2000,dossier 3
• Trib.Milano 16–01–01 n° 21: l’uso in dichiarazione di fatture fasulle ancora punibile se avvenuto prima della riforma.⁄2001,40,24
• Cassazione 30–10–01 n° 38768: la vecchia frode fiscale attraverso documenti falsi persiste nel reato di dichiarazione fraudolenta.⁄2001,221,14
• Circolare 27–12–02 n° 88⁄E: sulla continuità normativa tra illeciti tributari l’Agenzia fa il punto e si allinea alla Cassazione.⁄2003,16,10
• CTR del Lazio 21–11–03 n° 448: false fatture in banca non integrano la frode fiscale.⁄2003,221,46
• La falsificazione degli oneri deducibili e detraibili.⁄2004,27,10116
• Regime sanzionatorio a “geometria variabile” per le violazioni degli obblighi dichiarativi.⁄2004,91,3
• Frodi carosello all’IVA con fatture soggettivamente inesistenti.⁄2005,18,7159
• Le sanzioni penali applicabili alle violazioni riguardanti i dati da presentare al Fisco.⁄2005,192,12
• Cassazione 19–10–07 n° 21953: IVA – le fatture false non bloccano la detrazione ma l’onere probatorio ricade sul privato.⁄2007,212
• Cassazione 06–05–08 n° 17961: contrabbando e fatture inesistenti.⁄2008,101
• Cassazione 29–10–08 n° 40429: il reato tributario ha natura speciale e non concorre con quello di truffa.⁄2008,217,8
• Cassazione 12–01–09 N° 626: la pluralità di fatture false configura un unico reato.⁄2009,8,1
• Corte Costituzionale 02–04–09 n° 97: reati tributari – irretroattiva la confisca per equivalente legittimando una sanzione più pesante.⁄2009,70,4
• Cassazione 24–07–09 n° 17377: sono deducibili i costi da fatture soggettivamente inesistenti se il committente prova di essere estraneo alla frode.⁄2009,170,1
• Cassazione 26–03–12 n° 11588: fatture false non registrate: è esclusa l’evasione fiscale.⁄2012,68,1
• Cassazione 21–05–12 n° 19247: fatture false “infragruppo” – la condanna è raddoppiata.⁄2012,100,1
• Cassazione 04–07–12 n° 25774: non confiscabili i beni della società se il reato fiscale è legato al singolo.⁄2012,137,4
• Cassazione 11–07–12 n° 27392: la detrazione di spese sanitarie false configura la dichiarazione fraudolenta.⁄2012,157,10
• Cassazione 07–03–13 n° 10579: non sussiste il concorso tra truffa aggravata e illecito fiscale.⁄2013,56,27
• Cassazione 07–03–13 n° 10558: fatture per operazioni inesistenti – prescrizione dall’ultimo documento.⁄2013,59,21
• Cassazione 05–06–13 n° 24540: fatture soggettivamente inesistenti se l’intermediazione di lavoro è illecita.⁄2013,132,6
• Cassazione 05–07–13 n° 16857: l’operazione giudicata inesistente investe l’onere probatorio sul privato.⁄2013,157,36
• Cassazione 31–10–13 n° 44309: fatture per operazioni inesistenti – doppio reato se emesse ed utilizzate.⁄2013,229,15
• Cassazione 09–04–14 n° 8295: all’indagato per frode fiscale si può negare il rimborso IVA.⁄2014,76,2
• Cassazione 16–05–14 n° 20416: truffa aggravata e falsa fatturazione.⁄2014,99,50
• Cassazione 06–05–14 n° 18698: scheda carburante – senza rifornimento si rischia la dichiarazione fraudolenta.⁄2914,125,44
• Cassazione 05–09–14 n° 18759: operazioni inesistenti – costo deducibile se è rispettato il principio di inerenza.⁄2014,167,19

IL FISCO

• La responsabilità dell’utilizzatore di fatture fittizie nella nuova normativa penale tributaria.⁄1999,34,11260
• Il delitto di dichiarazione fraudolenta nella delega per la riforma dei reati tributari.⁄1999,40,12701
• Fatture false utilizzate in data anteriore al D.Lgs.74⁄2000: fattispecie applicabili e prescrizione.⁄2000,16,5203
• Dichiarazione fraudolenta mediante fatture o documenti per operazioni inesistenti.⁄2000,16,5205
• L’emissione di fatture per operazioni inesistenti – l’occultamento o la distruzione di scritture contabili – la sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte.⁄2000,17,5813
• Dubbi di costituzionalità sulla competenza territoriale per i nuovi reati tributari.⁄2000,18,6201
• Le verifiche fiscali e le nuove sanzioni penali.⁄2000,20,6565
• Unico 2000: profili penali.⁄2000,22,7167
• Elementi passivi fittizi – valutazioni – fatture false.⁄2000,23,7497
• Utilizzazione di fatture passive ed altri documenti per operazioni inesistenti – problemi di diritto transitorio.⁄2000,24,8006
• Cassazione 29–05–00 N° 6228: frode fiscale con utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti.⁄2000,25,8450
• Dalla ritenuta “continuità” di criminalizzazione delle fatture false.⁄2000,26,8738
• Cassazione 14–06–00 N° 1766: investite le SS.UU.del contrasto sulla continuità della frode fiscale con l’utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti.⁄2000,26,8743
• La nuova disciplina dei reati di emissione e dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture per operazioni inesistenti.⁄2000,32,10039
• La nuova disciplina dei reati tributari: il punto su alcuni aspetti di diritto transitorio.⁄2000,34,10648
• Trib.Prato 27–04–00: sull’intervenuta depenalizzazione dell’uso di fatture passive false.⁄2000,35,10797
• Trib.Pavia 26–05–00 N° 463: sull’intervenuta abrogazione dell’art.4 lett.D) (utilizzazione di fatture false) della L.516⁄82.⁄2000,35,10802
• Frode fiscale e falso in bilancio.⁄2000,37,11329
• Fatture soggettivamente false e mancanza di dolo di evasione nell’utilizzatore.⁄2000,42,12544
• Cassazione SS.UU.07–11–00 N° 27: frode con utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – continuità normativa – esclusione.⁄2000,43,12853
• La pronuncia delle SS.UU.sull’utilizzo di fatture per operazioni inesistenti.⁄2000,43,12849
• Cassazione 27–07–00 N° 1932: frode fiscale – utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – continuità – condizioni.⁄2000,44,13041
• Trib.Cagliari 31–05–00: frode fiscale – dichiarazione fraudolenta mediante utilizzazione di fatture false – successioni di leggi nel tempo.⁄2000,44,13044
• L’evasione dell’IVA all’importazione è ancora delitto.⁄2000,47,14072
• Le SS.UU.e l’abrogazione del reato di utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti.⁄2000,47,14073
• Il dolo dei delitti in materia di dichiarazione.⁄2001,2,421
• Manifesta infondatezza delle impugnazioni per i nuovi delitti tributari e loro prescrizione.⁄2001,3,649
• Sulla nozione di costi fittizi.⁄2001,4,1154
• Falso in bilancio e perizie amministrative e contabili in materia fiscale.⁄2001,6,inserto
• Ancora in tema di utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti.⁄2001,7,2288
• La riforma del sistema penale tributario – problemi interpretativi ed operativi.⁄2001,7,allegato
• L’utilizzo di fatture per operazioni inesistenti.⁄2001,8,3136
• Cassazione 28–12–00 n° 13449: tempi di prescrizione dell’emissione di fatture per operazioni inesistenti consumata nella vigenza della 516⁄82.⁄2001,9,3587
• Carenze repressive conseguenti alla sentenza delle SS.UU.⁄2001,10,3893
• Il dolo di evasione e la questione delle soglie quantitative.⁄2001,15,5529
• Reati tributari, successione di leggi e prescrizione.⁄2001,17,6342
• Cassazione 15–01–01 n° 226: continuità normativa per l’art.4 L 516⁄82.⁄2001,19,7082
• Bivalenza della nozione di elementi passivi fittizi nei reati dichiarativi.⁄2001,21,7584
• La disciplina della prescrizione dei nuovi reati tributari.⁄2001,25,8798
• Trib.Genova 26–02–01: revoca della sentenza per abolizione del reato e quantificazione dell’imposta.⁄2001,27,9315
• I rapporti tra frode fiscale e falso in bilancio dopo la riforma.⁄2001,28,9575
• Brevi riflessioni sul novellato impianto sanzionatorio relativo alle ipotesi di utilizzo ed emissione di fatture per operazioni inesistenti.⁄2001,30,10014
• La “incompatibilità strutturale” tra il reato di falso in bilancio ed i reati dichiarativi.⁄2001,30,10108
• Sul rapporto tra il delitto di utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti e la truffa ai danni dello Stato.⁄2001,32,10949
• Profili penali del trasferimento fittizio della residenza all’estero.⁄2001,41,13328
• La lege 63⁄01, la prova penal tributaria per indizi e le presunzioni tributarie.⁄2001,44,14005
• Cassazione 27–08–01 n° 31953: frode fiscale – intenzione esclusiva di ingannare il Fisco – concorso con il reato di false comunicazioni sociali – esclusione.⁄2001,46,14763
• Cassazione SS.UU.07–11–00 n° 27: il delitto di frode fiscale può concorrere con quello di truffa comunitaria.⁄2001,47,15295
• Rapporto fra (nuovo) falso in bilancio e frode fiscale.⁄2001,48,15403
• Trib.Rimini 21–07–01 n° 1507: fatture per operazioni inesistenti ed inutilizzabilità di atti.⁄2001,48,15412
• Trib.Lecce 13–06–01 n° 45: frode fiscale – fatture soggettivamente inesistenti – operazioni intracomunitarie.⁄2002,2,465
• Gli elementi passivi penalmente rilevanti nei delitti di dichiarazione fraudolenta e infedele.⁄2002,3,863
• Rilevanza delle imposte sostitutive ai fini dei reati tributari.⁄2002,7,2439
• Cassazione 21–12–01 n° 45577: contestazione suppletiva della frode fiscale.⁄2002,15,5985
• Fatture e altri documenti per operazioni inesistenti.⁄2002,19,7457
• La repressione penale dell’evasione fiscale nella legislazione italiana.⁄2002,19,7512
• Truffa fiscale svizzera e reati tributari italiani – maggiore possibilità di collaborare.⁄2002,16,6405
• Il nuovo falso in bilancio, la frode fiscale ed il problema delle valutazioni.⁄2002,21,8199
• Nuovi reati in materia di dichiarazione e bene giuridico protetto.⁄2002,25,9669
• Cassazione 10–05–01 n° 19010: continuità normativa della frode per utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti posta a supporto di dichiarazione IVA.⁄2002,27,10394
• Cassazione 23–04–02 n° 15210: la frode fiscale con utilizzo di fatture per operazioni inesistenti nella dichiarazione IVA non è abolita.⁄2002,28,10678
• I rapporti tra frode fiscale e falso in bilancio.⁄2002,29,11137
• L’intermediario nel collocamento di fatture false.⁄2002,30,11445
• Reato unico per la dichiarazione fraudolenta ai fini delle imposte sui redditi e dell’IVA.⁄2002,31,11729
• Cassazione 30–05–02 n° 21318: sequestro probatorio di documentazione contabile.⁄2002,31,11733
• Il modello IVA⁄VR per i rimborsi rileva ai fini penali.⁄2002,32,12056
• Sulla procedibilità d’ufficio del falso in bilancio connesso con reato tributario nelle società non quotate.⁄2002,34,12863
• Circolare 27–12–02 n° 88⁄E: le istruzioni sulla continuità normativa dei reati tributari.⁄2003,1,292
• Transfer pricing e tutela dell’interesse sociale.⁄2003,3,822
• Effetti sul piano penale del c.d.scudo fiscale per le società.⁄2003,10,4354
• Trib.Genova 24–03–03: operazioni soggettivamente inesistenti e nuovi reati tributari.⁄2003,15,6759
• Cassazione 05–02–03 n° 5421: frode fiscale con utilizzazione in dichiarazione di fatture per operazioni inesistenti – accertamenti incrociati presso l’emittente – limiti alla testimonianza indiretta.⁄2003,16,7104
• La dichiarazione fraudolenta delle società di persone.⁄2003,19,8303
• Cassazione 20–01–03 n° 2400: revoca di condanna per frode fiscale con utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti.⁄2003,26,11082
• Alcune precisazioni in tema di utilizzazione di fatture relative ad operazioni inesistenti.⁄2003,28,11779
• Cassazione 29–04–03 n° 19781: la dichiarazione correttiva di altra fraudolenta non incide sulla punibilità.⁄2003,28,11781
• La riforma dei reati tributari e i debiti in materia di dichiarazione.⁄2003,29,12048
• I soggetti attivi nei delitti dichiarativi tributari.⁄2003,32,13164
• Cassazione 20–06–03 n° 26814: frode fiscale con fatture per operazioni inesistenti – contestazione in sede di merito del recepimento in dichiarazione delle fatture per operazioni inesistenti.⁄2003,33,13443
• Cassazione 05–08–03 n° 33007: dichiarazione fraudolenta con utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti.⁄2003,44,17642
• Gli elementi passivi fittizi – approcci interpretativi.⁄2003,45,18003
• Definizioni e delitti in materia di dichiarazioni.⁄2003,45,18006
• Cassazione 03–06–03 n° 24167: concorso morale dell’utilizzatore di fatture per operazioni inesistenti.⁄2004,5,1459
• IRES e delitti dichiarativi, primi dubbi.⁄2004,10,3654
• Gestione della “cartiera” ed utilizzazione di fatture false.⁄2004,10,3658
• Trib.Viterbo 23–02–04: non punibile l’emittente di fatture per operazioni inesistenti se l’utilizzatore condona.⁄2004,11,3839
• Frode fiscale ed accertamento induttivo.⁄2004,12,4065
• Il consolidato fiscale nazionale e i reati tributari.⁄2004,20,548
• Causa ostativa penale al condono ed effetti penali della sanatoria.⁄2004,21,1986
• Cassazione 28–10–03 n° 40642: sequestro probatorio di crediti d’imposta.⁄2004,31,11750
• Cassazione 28–04–04 n° 19553: contestazione suppletiva di utilizzo nella dichiarazione annuale delle fatture per operazioni inesistenti.⁄2004,36,13289
• Delitto di frode fiscale: la nozione di elementi passivi fittizi nelle fatture soggettivamente inesistenti.⁄2004,39,14263
• Uso promiscuo di autoveicoli e detrazione IVA – profili penali.⁄2004,46,16749
• Cassazione 04–10–04 n° 38710: il PM non è legittimato a chiedere il sequestro conservativo a garanzia di crediti erariali.⁄2005,3,729
• Cassazione 05–10–04 n° 38749: prova del dolo nel delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti.⁄2005,3,732
• Prescrizione dei reati tributari e catastalizzazione.⁄2005,19,7565
• Cassazione 05–11–03: sul sequestro probatorio di documenti inerenti ad annualità precedenti.⁄2006,16,6141
• Cassazione 12–12–03 n° 47701: è configurabile il concorso formale fra i reati di frode fiscale e di truffa ai danni dello Stato?.⁄2004,32,12086
• Note minime sugli effetti penali della pianificazione fiscale concordata.⁄2004,44,15996
• Cassazione 17–11–04 n° 44564: frode fiscale continuata – prescrizione e dolo.⁄2005,22,8587
• Elementi passivi indeducibili ed elementi passivi fittizi – unica identità penal tributaria?.⁄2005,28,10964
• Costi indeducibili e concetto di elementi passivi fittizi.⁄2005,30,11674
• La prescrizione dei reati tributari.⁄2005,31,12101
• Interposizione di società “cartiere” estere e rischi di frode all’IVA in Italia.⁄2005,33,12953
• Profili fiscali del riciclaggio.⁄2005,33,12999
• Interposizione fittizia e reale nel delitto di frode fiscale.⁄2005,36,13858
• Sulla prova nei processi per falsa fatturazione in ipotesi di cosiddette cartiere parziali.⁄2005,37,14226
• Intero importo delle rimanenze finali o solo variazioni delle stesse ai fini penali?.⁄2005,40,15233
• Cassazione 03–08–05 n° 29235: depenalizzazione della frode all’IVA commessa prima della riforma dei reati tributari.⁄2005,41,15535
• Riforma della prescrizione e reati tributari.⁄2005,47,17526
• Nuovi tempi di prescrizione per i reati tributari.⁄2005,48,17725
• Reati tributari e riciclaggio.⁄2006,1,112
• I reati comuni commissibili dal contribuente durante i controlli fiscali amministrativi.⁄2006,9,7706
• I reati tributari a sei anni dalla riforma – carenze giurisprudenziali e proposte della dottrina.⁄2006,18,7098
• Profili di criticità dell’inserimento (parziale) del riciclaggio fra i reati coperti da indulto.⁄2006,44,15424
• Trib.Pesaro 12–12–06 n° 245: le fatture soggettivamente inesistenti non costituiscono reato nei confronti dell’utilizzatore.⁄2007,7,2636
• Cassazione 22–03–07 n° 12017: accesso nell’abitazione del contribuente – vizi della procedura di verifica ed effetti in sede penale.⁄2007,17,6256
• Cassazione 20–03–07 n° 12284: uso di schede carburante false – irrilevanza della natura della falsità.⁄2007,19,7099
• Profili penali della fatturazione elettronica e dell’archiviazione elettronica dei documenti fiscali.⁄2007,28,10010
• Estesa ai reati fiscali la confisca per equivalente.⁄2008,4,1,585
• Cassazione 15–01–08 n° 1996: inserimento nella dichiarazione o nel bilancio di componenti di reddito fittizi utilizzando fatture o documenti per operazioni inesistenti – continuità normativa – esclusione.⁄2008,7,1,1204
• Istanza di dissequestro e confisca per equivalente nei reati tributari.⁄2008,7,1,1215
• Fatture false – onere della prova in presenza di indizi di illiceità.⁄2008,11,2,2027
• False fatturazioni, associazione per delinquere e riciclaggio.⁄2008,20,1,3659
• Il transfer pricing interno e la sua rilevanza penal tributaria.⁄2008,31,1,5608
• Non c’è concorso tra la truffa e la frode fiscale.⁄2008,42,2,7597
• Confisca per equivalente e reati tributari.⁄2009,2,1,234
• Reati tributari e riverberi patrimoniali sui beni della società e dell’amministratore – la confisca per equivalente.⁄2009,4,I,553
• Cassazione 23–01–09 N° 3203: definizione di operazione inesistente nell’ambito della repressione dei reati tributari e verifica della condizione di inerenza dei costi.⁄2009,6,1,885
• La dichiarazione fraudolenta di quote di ammortamento inesistenti.⁄2009,7,1,1040
• Natura sanzionatoria della confisca per equivalente prevista per i reati tributari.⁄2009,20,2,3325
• Fatture per operazioni soggettivamente inesistenti e onere della prova.⁄2009,43,I,7142
• Indebita compensazione da fatturazione fittizia.⁄2009,44,1,7279
• Rilevanza penale degli elementi passivi fittizi.⁄2009,44,1,7294
• Normativa antiriciclaggio e reati fiscali – sulla nozione di “provento” di reato.⁄2010,I,13,2004
• Dichiarazione fraudolenta ai fini delle imposte sui redditi e fatture per operazioni soggettivamente inesistenti.⁄2010,I,16,2481
• Frode fiscale e truffa ai danni dello Stato.⁄2010,I,16,2504
• Cassazione 16–03–10 n° 10394: reati tributari ed emissione di documenti fittizi.⁄2010,I,16,2512
• Cassazione 01–10–10 n° 35453: concorso di persone nel delitto di emissione di fatture false.⁄2010,I,38,6165
• Truffa e fase fatturazioni – sul concorso si pronunceranno le SS.UU..⁄2010,II,35,5759
• La nozione di fatture ed altri documenti per operazioni inesistenti.⁄2010,I,48,7794
• Cassazione 23–12–10 n° 45056: false fatturazioni e contratti di leasing.⁄2011,I,2,246
• Cassazione SS.UU.19–01–11 n° 1235: dichiarazione fraudolenta – rapporti con la fattispecie di truffa ai danni dello Stato – concorso – esclusione.⁄2011,I,6,895
• Frodi carosello IVA: dalle SS.UU.stop al concorso tra la truffa e le false fatturazioni.⁄2011,II,7,1101
• Confisca per equivalente nei reati tributari.⁄2011,II,7,1104
• Sul sequestro per equivalente dei beni della persona giuridica per i reati commessi nel suo interesse.⁄2011,I,11,1696
• Consapevolezza dell’altrui frode e detrazione IVA.⁄2011,II,13,2117
• La prescrizione dei reati tributari.⁄2011,I,17,2701
• Cassazione 24–03–11 n° 11969: reati tributari trasnazionali – confisca e sequestro per equivalente.⁄2011,I,17,2712
• Per determinare l’imposta evasa si devono valutare le deduzioni difensive in ordine agli elementi negativi di reddito.⁄2011,II,17,2761
• Operazioni inesistenti: la Cassazione smentisce la “simmetria” tra costi e ricavi fittizi.⁄2011,II,19,3067
• Cassazione 19–07–11 n° 28724: tutela penale delle scudo fiscale.⁄2011,I,33,5372
• Le manovre fiscali e le sanzioni penali.⁄2011,I,39,6370
• Modifiche alla disciplina dei reati tributari: il nodo delle c.d.frodi carosello.⁄2011,I,41,6671
• Le frodi carosello.⁄2011,II,41,6754
• Misure cautelari e reati tributari.⁄2011,II,43,7032
• Cassazione 14–11–11 n° 41444: fatture soggettivamente inesistenti – no alla configurabilità dei reati di dichiarazione fraudolenta e di omessa dichiarazione.⁄2011,I,46,7510
• Le modifiche del diritto penale tributario introdotte dalla legge 148⁄11: l’impatto della riforma sul processo e sulla sistematica penalistica.⁄2011,I,47,7648
• Frodi carosello: emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti.⁄2011,I,47,7653
• Frodi carosello: una risposta possibile.⁄2011,I,48,7840
• Cassazione 19–12–11 n° 46785: falsità ideologica⁄materiale e delitto di dichiarazione fraudolenta.⁄2012,I,2,238
• Falso ideologico e falso materiale nei reati tributari.⁄2012,I,5,698
• Cassazione 13–01–12 n° 912: dichiarazione fraudolenta e “alterazione” della scheda carburante.⁄2012,I,5,703
• L’utilizzo di false schede carburante è reato.⁄2012,II,6,890
• Cassazione 22–02–12 n° 7039: inesistenza di operazioni economiche e delitto di dichiarazione fraudolenta.⁄2012,I,11,1645
• Dichiarazione fraudolenta mediante fatture oggettivamente inesistenti anche con documenti materialmente falsi.⁄2012,II,23,3676
• Cassazione 21–05–12 n° 19247: emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – emissione ed utilizzazione poste in essere dal medesimo soggetto – concorso tra i reati.⁄2012,I,27,4284
• Reati di emissione e di utilizzo in dichiarazione di fatture false.⁄2012,II,27,4354
• Cenni sul nuovo ambito della deducibilità delle fatture soggettivamente inesistenti.⁄2012,I,34,5474
• Cassazione 26–09–12 n° 37044: concorso di reati tra occultamento⁄distruzione di documenti contabili e truffa ai danni dello Stato.⁄2012,I,39,6313
• Dichiarazione fraudolenta: appunti in tema di sovraffaturazione.⁄2012,I,47,7522
• Cassazione 02–05–13 n° 19023: emissione e utilizzo di fatture false ad opera del medesimo soggetto.⁄2013,I,22,3385
• Falsa fatturazione e principio di specialità in ambito IVA.⁄2013,I,31,4771
• Omessa dichiarazione IVA: la responsabilità è sempre del contribuente e mai del consulente.⁄2013,II,37,5799
• Profili transitori e ricostruttivi della fattispecie di indebita compensazione.⁄2013,II,37,5811
• Cassazione 10–12–13 n° 49719: inapplicabile la confisca per equivalente alle ipotesi di pegno irregolare.⁄2014,2,179
• Cassazione 28–01–14 n° 3705; Cassazione 04–02–14 n° 5467: condotta penalmente rilevante nell’omissione del versamento di ritenute tributarie.⁄2014,8,792
• Cassazione 18–04–14 n° 9000: l’abitualità dei rapporti con il cedente esclude la buona fede del cessionario delle frodi IVA.⁄2014,9,2104
• Cassazione 04–02–14 n° 5481: fatture per operazioni inesistenti e onere della prova.⁄2014,12,1170
• Il concorso del commercialista nei reati tributari imputati al cliente.⁄2014,13,1243
• Utilizzo di documenti o fatture per operazioni inesistenti.⁄2014,19,1838
• Cassazione 06–05–14 n° 18698: è fraudolenta la dichiarazione con schede carburanti false.⁄2014,23,2299
• La progressiva assimilazione tra sanzioni penali e amministrative e l’inevitabile approdo al principio ne bis in idem.⁄2014,24,2374
• Cassazione 05–06–14 n° 23522: arresti domiciliari al commercialista concorrente in reato sistemici di frode fiscale.⁄2014,28,2795
• Cassazione 24–06–14 n° 27449: utilizzabilità del PVC nel processo penale quale prova documentale.⁄2014,30,2998
• Cassazione 03–07–14 n° 28960: applicabile la confisca sui beni della società che trae profitto dai reati tributari trasnazionali.⁄2014,31,3090
• Le frodi IVA: profili di attualità e prospettive.⁄2014,43,4227
• Responsabilità del professionista e sanzioni tributarie.⁄2015,14,1351
• Cassazione 25–03–15 n° 12513: utilizzo di fatture per operazioni inesistenti – elemento soggettivo – finalità di evasione – necessità – intento di compensare il mancato pagamento di fatture emesse in precedenza nei confronti di clienti rivelatisi inadempimenti – irrilevanza.⁄2015,16,1580
• Cassazione 27–05–15 n° 22108: amministratore di fatto responsabile per il reato di utilizzo di fatture per operazioni inesistenti.⁄2015,27,2673
• Modifiche alle definizioni generali nel diritto penale tributario.⁄2015,31,3035
• Cassazione 23–07–15 n° 32348: il reato di dichiarazione fraudolenta per uso di fatture per operazioni inesistenti si consuma al momento di presentazione della dichiarazione.⁄2915,34,3285
• Revisione del sistema penale tributario: gli interventi di riforma dei delitti dichiarativi.⁄2015,43,4123
• Cassazione 26–10–15 n° 42994: fatture soggettivamente inesistenti: indeducibili i costi e indetraibile l’IVA.⁄2015,48,4563
• Cassazione 16–12–15 n° 49570: non punibili penalmente le condotte prodromiche alla presentazione della dichiarazione fraudolente.⁄2016,5,469
• Treaty shopping e beneficiario effettivo: profili penal tributari.⁄2016,10,935
• Cassazione 24&ndas;06–16 N° 26431: emissione di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti &ndash, rilevanza ai fini delle imposte dirette &ndash, esclusione – rilevanza ai fini IVA &ndash, configurabilità.⁄2016,30,2980
• Fatture per operazioni inesistenti e onere della prova.⁄2016,40,3824
• Cassazione 20–02–17 N° 7941: dichiarazione fraudolenta con utilizzo di fatture per operaioni inesistenti – indicazione in dichiarazione di elementi passivi fittizi – predisposizione delle fatture false prima della presentazione della dichiarazione – necessità.⁄2017,13,1265
• Responsabilità penale degli amministratori di fatto e di diritto per le frodi carosello,⁄2017,22,2164
• Cassazione 07–06–17 N° 28047: profitto del reato – risparmio economico derivante dal mancato pagamento dell’imposta – rilevanza.⁄2017,27,2680
• Cassazione 22–06–17 N° 31265: frodi IVA – prescrizione – prolungamento – condizioni.⁄2017,32,3170
• Cassazione 03–07–17 N° 31906: conferme sulla punibilità penale dell’amministratore o titolare di fatto.⁄2017,34,3269
• Cassazione 17–10–17 N° 47603: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti – utilizzo di fattura materialmente falsa – sussistenza del reato.⁄2017,45,4372
• Il Fisco “conferma” il limite degli errori ed omissioni ravvedibili.⁄2018,10,946
• La GdF nel contrato alle frodi IVA.⁄2018,12,1146
• Dichiarazione fraudolenta e documenti detenuti ai fini di prova nei confronti del Fisco.⁄2018,13,1246
• Cassazione 17–04–18 N° 17126: indicazione in dichiarazione di spese mediche mai sostenute – sussistenza del reato.⁄2018,21,2077
• Frode fiscale nel regime consolidato: i limiti della responsabilità della società consolidati.⁄2018,22,2148
• Il concorso di terzo nella frode fiscale.⁄2018,28,2743
• Cassazione 12–09–18 N° 40448: dichiarazione fraudolenta – nozione di fatture ed altri documenti.⁄2018,37,3586
• Cassazione 25–09–18 N° 41260: possibile il concorso fra i reati di utilizzo di false fatture e di dichiarazione infedele.⁄2018,39,3774
• Cassazione 15–11–18 N° 51603: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti – determinazione del profitto – risparmio corrispondente all’imposta evasa – possibilità di individuare il profitto nell’azienda favorita dall’ecasione – eslcusione – possibilità di sottoporre a sequestro preventivo l'’azienda – esclusione.&fasl;2018,48,4577
• Cassazione 12–12–18 N° 55498: dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti – applicazione della pena su richiesta di parte – integrale previo pagamento del debito fiscale – necessità.⁄2019,4,385
• Auto–confezionamento di fatture false.⁄2019,12,1160
• Corte Costituzionale 18–04–19 N° 95: dichiarazione fraudolenza mediante fatture per operazioni inesistenti: legittima la mancata previsione di soglia di punibilità.⁄2019,20,1973
• Cassazione 27–06–19 N° 28158: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture inesistenti – responsabilità, a titolo di concorso, del professionista e del legale rappresentante.⁄2019,30,2973
• Reati tributari tra i presupposti della responsabilità amministrativa degli enti.⁄2019,43,4133
• Cassazione 07–10–19 N° 25013: fatture per operazioni soggettivamente inesistenti – onere della prova – prova della oggettiva fittizietà del fornitore e della consapevolezza del destinatario – necessità – unica prova della inesistenza di sede del cedente⁄prestatore – insufficienza.⁄2019,43,4170
• Corte Costituzionale 24–10–19 N° 222: non censurabile secondo la Consulta la scelta del legislatore di punire in sede amministrativa e penale gli illeciti tributari.⁄2019,34,4364
• Confisca allargata e responsabilità amministrativa degli enti anche per i reati tributari.⁄2020,7,637
• Non più, negabile la ravvedibilità della dichiarazione fraudolenta.⁄2020,8,744
• Responsabilità penale del fiscalista: il concorso nei reati tributari.⁄2020,22,2143
• Cassazione 22–04–20 N° 12680: dichiarazione fraudolenta punibile a titolo di dolo eventuale.⁄2020,23,2276
• Cassazione 15–05–20 N° 15241: il pagamento parziale ai dipendenti non integra il delitto di dichiarazione fraudolenta.⁄2020,26,2566
• Cassazione 15–05–20 N° 15241: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – versamento parziale delle retribuzioni ai dipendenti – annotazione del debito residuo nella contabilità – sussistenza del reato – esclusione.⁄2020,26,2566
• Cassazione 16–06–20 N° 18279: la falsità delle fatture relative ad operazioni inesistenti si può provare in via indiziaria.⁄2020,33,3169
• Cassazione 15–07–20 N° 20901: l’intermediazione illegale di manodopera può concorrere con il reato di false fatture.⁄2020,35,3372
• Reati tributari e società di persone: sussistenza dell’illecito e quantificazione dell’imposta evasa.⁄2021,2,152
• Pagamento del debito tributario ed estinzione del reato.⁄2021,5,441
• Cassazione 17–02–21 N° 6163: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – dichiarazione fiscale di società di persone – configurabilità – imputazione del risultato di esercizio a ciascun socio.⁄2021,12,1173
• Cassazione 20–05–21 N° 20001: l’indebito ricorso alla PEX non è mera elusione ma evasione penalmente rilevante.⁄2021,25,2479
• Cassazione 08–06–21 N° 22306: il funzionario dell’Agenzia delle entrate può deporre nel processo penale sulle risultanze della sua attività.⁄2021,27,2681
• Cassazione 22–07–21 N° 28437: il reato di utilizzo di fatture false è “unico” anche in caso di più documenti o diversi destinatari.⁄2021,34,3277
• Cassazione 26–08–21 N° 32237: dichiarazione frausolenta a mezzo di utilizzo di fatture relative ad operazioni inesistenti – diversità fra soggetto che ha registrato in contabilità la falsa fattura e soggetto che presenta la dichiarazione frausolenta – concorso di responsabilità – sussistenza.⁄2021,36,3475
• Utilizzo delle presunzioni tributarie sel processo penale: un inaccettabile aggiornamento delle regole probatorie.⁄2021,44,4251
• Cassazione 26–10–21 N° 30027: operaziono oggettivamente inesistenti – accertamento – prosecuzione ininterrotta delle prestazioni di stesso tipo e natura e con i medesimi soggetti – periodo d’imposta successivo.⁄2021,46,4480
• Cassazione 30–03–22 N° 11633: l’interposizione illegale di manodopera non esclude il concorso con il reato di utilizzo di fatture false.⁄2022,18,1777
• È l’imposta concordata il discrimine tra attenuanti e assenza di reato?⁄2022,19,1843
• Cassazione 11–14–22 N° 13680: reato di emissione di fatture per operazioni inesistenti – concorso fra il reato di fatturazione per operazioni inesistenti ed il reato di dichiarazione fraudolenta – emissione delle fatture nella veste di soggetto economico e giuridico diverso dall’utilizzatore – ammissibilità – coincidenza soggettiva tra utilizzatore e falsificazione delle fatture – concorso fra reati – esclusione.⁄2022,19,1879
• La corretta perimetrazione della confisca allargata in ambito tributario.⁄2022,21,2035
• Cassazione 28–04–22 N° 16302: dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture false – intermediazione illegale di manodopera – utilizzo delle fatture da parte dei dirigenti della società – responsabilità della società.⁄2022,21,2084
• Cassazione 06–05–22 N° 18085: sì al concorso fra i reati di dichiarazione fraudolenta per utilizzo di fatture false e di indebita compensazione.⁄2022,25,2462
• Cassazione 05–09–22 N° 32506: operazioni soggettivamente inesistenti – inesistenza dell’impresa emittente – necessità – eterodirezione delle attività delle società emittenti &ndash: insufficienza.⁄2022,40,3855
• Cassazione 28–11–22 N° 45114: non deducibili i costi dei contratti nulli e l’utilizzo delle relative fatture integra il reato di dichiarazione fraudolenta.⁄2023,4,372
• Effeti della Riforma Cartabia sui reati tributari.⁄2023,11,1030
• Dichiarazione fraudolenta: non punibilità solo con ravvedimento, ma resta il problema del passato.⁄2023,12,1134
• Cassazione 03–05–23 N° 18264: dichiarazione fraudolenta a mezzo di fatture relative ad operazioni inesistenti – circostanza attenuante del danno patrimoniale di lieve entità – applicabilità.⁄2023,23,2266
• CdGT di torino 15–05–23 N° 357: la buona fede del contribuente è irrilevante in caso di operazioni oggettivamente inesistenti.⁄2023,24,2385
• La cause preclusive del patteggiamento per i reati di falsa fatturazione e distruzione della contabilità.⁄2023,25,2439
• Cassazione 12–05–23 N° 20271: l’utilizzo di fatture false autoprodotte integra il reato di frode fiscale.⁄2023,25,2452
• Cassazione 18–07–23 N° 31010: il reato di dichiarazione fraudolenta può essere commesso tramite successiva dichiarazione integrativa.⁄2023,35,3336
• Cassazione 26–09–23 N° 39124: per accedere alla messa alla prova per i reati fiscali rileva l’importo dell’imposta evasa e la continuità.⁄2023,42,4017
• Cassazione 18–10–23 N° 42490: non occorre la "ldquo;società schermo” perchè possa parlarsi di esterovestizione penalmente rilevante.⁄2023,44,4197
• Cassazione 26–10–23 N° 43330: risultanze degli accertamenti indittivi utilizzabili in sede penale.⁄2023,44,4209
• Cassazione 27–10–23 N° 43568: chi emette e successivamente utilizza fatture per operazioni inesistenti risponde di entrambi i reati.⁄2023,45,4297
• Cassazione 13–10–23 N° 41579: utilizzabile in sede penale la presunzione di distribuzione di utili extracontabili ai soci occulti di società a ristretta base.⁄2023,46,4391
• Cassazione 01–12–23 N° 47910: solo il provvedimento di sgravio consente la revoca del sequesto conservativo.⁄2024,5,47
• Cassazione 16–01–24 N° 1877: confisca per equivalente sulle somme ricevute in titolo di èensione con i limiti dei “crediti inpugnabili”.⁄2024,7,681
• Cassazione 05–07–24 N° 26520: non cè dichiarazione frudolenta con fatture gonfiate con prezzi incongrui ma effettivamente corrisposti.⁄2024,31,2990

LE SOCIETÀ

• Cassazione 23–09–20 N° 26529: reati tributari – dichiarazione fraudolenta mediante fatture oggettivamente inesistenti – applicazione della spese su richiesta delle parti – estinzione del debito tributario – necessità.⁄2021,1,87
• Cassazione 28–04–22 N° 16302: reati tributari – dichiarazione fraudolenta – fatture soggettivamente false – simulazione – manodopera – intermediazione illecita – responsabilità amministrativa dell’ente – sequestro preventivo – confisca – adempimento collaborativo.⁄2022,11,1289

L’IVA

• Penalmente rilevante la condotta dell’amministratore che attribuisce alla società una prestazione eseguita in proprio.⁄2017,9,38
• Emissione ed utilizzo di fatture false: duplice condanna se l’agente è il medesimo.⁄2018,9,12
• Fatture false: niente confisca se manca il profitto.⁄2021,10,54
• Operazioni inesistenti: l’emissione della fattura produce il rapporto impositivo.⁄2023,3,40

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Reati tributari: sanzioni penali e confisca allargata.⁄2019,47,31
• Reati tributari: misure “allegerite” o eliminate in sede di conversione.⁄2020,3,66

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Interruzione dei termini di prescrizione in materia di reati IVA.⁄22–09–2015
• Per le fatture false risponde anche l’ex amministratore.⁄15–10–2014
• La fattura aggrava la frode in UNICO.⁄31–10–2015
• Fatture false: anche il consulente ne risponde.⁄09–11–2015
• Fatture false per prezzi gonfiati.⁄09–11–2015
• Cassazione 16–12–15 N° 49570: la dichiarazione fraudolenta non è punibile a titolo di tentativo.⁄17–12–2015

LE SOCIETÀ

• Cassazione SS.UU.07–11–00 n° 27: reati fiscale – falsificazione di documenti contabili – concorso di reati – non sussiste.⁄2001,3,291
• Cassazione 10–05–12 n° 17451: frode in erogazioni pubbliche attraverso false fatturazioni e profitto confiscabile.⁄2012,7,843
• Rassegna di giurisprudenza: la bancarotta fraudolenta documentale e la bancarotta preferenziale.⁄2014,5,606
• Il volto repressivo del diritto penal–tributario: sanzione e perdono come strumenti di esazione.⁄2020,9,1026
• Cassazione 06–12–21 N° 45082; Cassazione 05–11–20 N° 30889: rapporto sequenziale tra reato tributario (presupposto) e autoriciclaggio.⁄2022,5,624

L’IVA

• Fatturazione: nuovi reati e orientamento dell’UE.⁄2001,5,345
• Reati tributari in materia di IVA: abbassate le soglie di punibilità.⁄2011,11,15
• Cassazione 29–09–11 n° 35307: reati societari estendibili anche all’amministratore di fatto.⁄2011,11,63
• Operazioni inesistenti e onere della prova.⁄2013,1,27
• Delitti di dichiarazione fraudolenta: il sistema penale tributario è ancora efficace?.⁄2013,12,45
• Dichiarazione fraudolenta in caso di fornitura di manodopera dissimulata: sussiste il reato nonostante le indicazione del CGE?⁄2022,7,30

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Revisione delle sanzioni tributarie penali.⁄2016,2,22

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Per le fatture false risponde anche l’ex consigliere di amministrazione.⁄15–10–2014
• La voluntary disclosure evita l’autoriciclaggio.⁄30–10–2014
• GUP del Tribunale di La Spezia 03–12–13: ordinanza di rimessione alla Corte Costituzionale sulle limitazioni al patteggiamento nei reati tributari.⁄04–12–2014
• Cassazione 20–01–15 n° 2458: all’uso di fatture false l’aggravante trasnazionalità.⁄21–01–2015
• Cassazione 28–01–15 n° 3931: è una frode l’inganno al rappresentante legale che firma la dichiarazione.⁄29–01–2015
• Cassazione 25–03–15 n° 12531: il dolo da evasione fiscale può concorrere con altri scopi.⁄27–03–2015
• Cassazione 09–04–15 n° 14262: una spia del costo fittizio dal maxi sconto.⁄11–04–2015
• Corte di Giustizia 30–04–15 C–104⁄14: frodi IVA – nodo prescrizione.⁄01–05–2015
• Cassazione 18–05–15 n° 20397: ipotesi delittuose attenuate se viene contestata la dichiarazione fraudolenta.⁄20–05–2015
• Cassazione 21–05–2015 n° 21025: per la dichiarazione fraudolenta non basta la falsa fattura registrata.⁄23–05–2015
• Cassazione 25–05–15 n° 21612: la dichiarazione fraudolenta cade senza registrazione delle fatture false.⁄27–05–2015
• Cassazione 27–05–15 n° 22108: alla falsa fatturazione non basta l’importo non congruo.⁄28–05–2015
• Fatture false: prova con presunzioni semplici.⁄08–06–2015
• Cassazione 04–06–15 n° 23953: falsa fatturazione – sì all’associazione a delinquere.⁄09–06–2015
• Cassazione 05–06–11 n° 11661: operazioni soggettivamente inesistenti – per la detrazione IVA prova al contribuente.⁄11–06–2015
• Cassazione 15–07–15 n° 30492: il liquidatore subentrato risponde dei reati solo se ne era a conoscenza.⁄18–07–2015
• Cassazione 23–04–15 n° 32348: dichiarazione fraudolenta – conta la presentazione.⁄24–07–2015
• Cassazione 21–05–15 n° 21025: fatture false – la punibilità scatta solo dall’utilizzo in dichiarazione.⁄27–07–2015
• Voluntary e protezione penale.⁄13–10–2015
• Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifizi – novità.⁄26–11–2015
• Cassazione 26–11–15 N° 46857: evasione IVA e cartiere – sì al sequestro per equivalente sui beni dell’amministratore.⁄28–11–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• La successione delle leggi penali alla prova del nuovo diritto penal tributario.⁄2001,2,418
• Il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o di altri documenti per operazioni inesistenti.⁄2001,3,780
• Cassazione 22–01–01 n° 4385: ancora in tema di utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – questioni di diritto intertemporale.⁄2001,6,1779
• Cassazione 16–03–01 n° 367: emissione ed utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – successione di leggi – favor rei – prescrizione del reato.⁄2002,2,751
• Cassazione 28–03–02 n° 358: il rapporto tra il delitto di frode fiscale e il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti.⁄2002,5,1814
• Sulle fattispecie di fraudolenta dichiarazione fiscale e di false comunicazioni sociali.⁄2003,2,503
• Fattispecie associativa e reati tributari e emissioni e di utilizzazione di fatture false.⁄2003,5,1545
• Cassazione 05–02–03 n° 2090: frode fiscale – continuità normativa – esclusione.⁄2003,5,1820
• Cassazione 29–04–03 n° 19781: dichiarazione fraudolenta ed efficacia del nuovo ravvedimento operoso.⁄2003,5,1836
• Cassazione 10–12–02 n° 1228: responsabilità penale degli amministratori usciti dalla società prima della dichiarazione.⁄2003,6,2143
• Cassazione 28–10–03 n° 40642: sequestro probatorio del credito d’imposta – ammissibilità – retroattività dell’ordinanza di proroga delle indagini.⁄2004,6,2115
• Cassazione 28–04–04 n° 19553: frode fiscale – contestazione suppletiva dell’utilizzo in dichiarazione delle fatture per operazioni inesistenti – successioni di leggi.⁄2005,1,269
• Cassazione 24–02–04 n° 7996: dichiarazione fraudolenta e truffa ai danni dello Stato – la Cassazione esclude il concorso di reati.⁄2005,6,2005
• Cassazione 23–03–07 n° 383⁄12284: utilizzazione di schede carburante materialmente create ex novo – falso materiale – fattispecie delittuosa ex art.2 – sussiste.⁄2007,6,1873
• Cassazione 15–01–08 n° 1996: utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – dichiarazione IVA fraudolenta – continuità normativa – non sussiste.⁄2008,2,504
• Cassazione 15–07–10 n° 27541: emissione e utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – truffa aggravata a danno dell’Erario – possibilità di concorso – sussiste.⁄2010,5,1433
• Cassazione SS.UU.19–01–11 n° 1235: le Ss.UU.escludono il concorso tra frode fiscale e truffa aggravata.⁄2011,2,541
• Il nuovo reato di false esibizioni documentali e false comunicazioni al Fisco.⁄2013,1,177
• Reati fiscali, principio di legalità e ne bis in idem.⁄2014,5,939
• CEDU 04–03–14 n° 18640: il ne bis in idem per la Corte CEDU e il sistema sanzionatorio tributario domestico.⁄2014,5,1155
• Le operazioni inesistenti nell’ordinamento penal tributario.⁄2015,2,433
• I soggetti responsabili ed il concorso di persone nei reati tributari.⁄2015,3,587
• Corte di Giustizia 08–09–15 C–105⁄14: frodi in materia di IVA – prescrizione e decadenza.⁄2015,6,1537
• Reati fiscali e antiriciclaggio.⁄2016,2,316

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Le ultime novità giurisprudenziali in materia di diritto penale tributario.⁄2003,3,622
• Frode fiscale e riciclaggio.⁄2011,2,331
• Cassazione 24–04–13 n° 18602: omesso versamento IVA – confisca per equivalente – sequestro dei beni dell’amministratore – legittimità – condizioni.⁄2013,2,423
• Cassazione 26–10–15 n° 42494: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti.⁄2016,1,151
• Trib. Palermo 13–07–17: dichiarazione fraudolenta mediante fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – assenza di soglia di punibilità – incostituzionalità per contrasto con il principio di uguaglianza e ragionevolezza – non manifesta infondatezza.⁄2018,2,338
• Le nuove norme in tema di reati tributari ed il loro impatto sulla responsabilità degli enti ex D.Lgs. 231⁄01.⁄2020,1,107
• Cassazione 22–08–23 N° 35314: sulla responsabilità penale del CdA privo di deleghe.⁄2023,4,673
• Cassazione 25–05–23 N° 22697: confisca per equivalente – estinzione del reato per prescrizione o amnistia.⁄2024,2,355

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Cassazione 10–10–06 n° 33947: emissione ed utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – dichiarazione degli utilizzatori delle fatture – utilizzabilità nel procedimento carico degli emittenti – condizioni.⁄2007,3,III,27
• La falsità ideologica della lettera di vettura internazionale.⁄2007,8,III,53
• Trib.Firenze 22–03–06 n° 1212.dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti – elementi passivi fittizi – costi non inerenti.⁄2007,8,III,60
• Cassazione 22–03–07 n° 12017: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti – elementi indizianti nel senso della fittizietà dei costi contabilizzati e dichiarati.⁄2007,9,III,92
• Trib.Padova 20–11–07 n° 683; procura della Repubblica presso il Tribunale di Trento 06–02–06; trib.Treviso 07–02–06 n° 5230; procura della Repubblica presso il Tribunale di Trento 18–10–05: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti:
• fatture soggettivamente inesistenti – società interposta – mancato versamento dell’IVA – sussistenza del reato
• prova di rapporti diretti con il fornitore straniero – necessità
• mancato versamento dell’IVA – insufficienza – prova dell’accordo trilaterale – necessità
• coinvolgimento nel “carosello” di società finalizzata all’evasione dell’IVA – prova – necessità.⁄2008,5,II,43
• Trib.Torino 17–05–07: dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti – acquisto di immobile a prezzo sopravvalutato mediante interposizione di società di leasing – commissione del reato attraverso induzione in errore del soggetto interposto.⁄2008,5,II,53
• Cassazione 15–01–08 n° 1996: nozione di fattura per operazioni inesistenti – contestata congruità di operazioni realmente effettuate e pagate – insussistenza del reato.⁄2008,8,III,75
• Cassazione 03–04–08 n° 13975: reati tributari – emissione ed utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti – finanziamenti dissimulati da acconti su forniture – nozione di operazioni inesistenti.⁄2008,9,III,109
• Falso ideologico e falso materiale nei reati tributari: profili di inquadramento sistemico.⁄2009,1,III,12
• Associazione per delinquere in materia di fatture false.⁄2009,5,III,85
• Cassazione 20–06–08 n° 25204: dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti – circostanza attenuante ex comma 3 – necessità della celebrazione dell’udienza preliminare – sussistenza.⁄2009,8,III,110
• Cassazione 23–01–09 n° 3203: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti – operazione intercorsa tra il committente della merce o del servizio ed il cessionario – effettivo pagamento – reato – esclusione.⁄2009,9,III,121
• App.Torino 03–11–08 n° 3775: operazioni soggettivamente inesistenti – interposizione reale e non fittizia – reato inesistenza.⁄2010,1,III,3
• Trib.Aosta 10–03–09 n° 75: attività imprenditoriale di intermediazione ed emissione fatture per ricerca e fornitura di materiali – emissione di fatture per operazioni inesistenti.⁄2010,8,III,109
• Cassazione 28–10–09 n° 41488: violazioni tributarie – truffa aggravata ai danni dello Stato – frode fiscale – dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – concorso di norme – rapporto di specialità – assorbimento – responsabilità amministrativa enti – confisca per equivalente – natura sanzionatoria – ammissibilità – esclusione.⁄2010,9,III,117
• Cassazione 07–05–10 n° 17525; Cassazione 16–03–10 n° 10394: fatture soggettivamente inesistenti – finalità extratributaria e diversa rilevanza penale in materia di imposte sui redditi e di IVA.⁄2010,9,III,138
• IVA e fatturazione per operazioni inesistenti.⁄2011,3,I,287
• Cassazione SS.UU.19–01–11 n° 1235: frode fiscale – truffa aggravata a danno dell’Erario – rapporto di specialità – sussiste.⁄2011,4,II,177
• Cassazione SS.UU.19–01–11 n° 1235: le SS.UU.escludono il concorso tra i reati di frode fiscale e il delitto di truffa aggravata ai danni dello Stato.⁄2011,5,III,77
• Brevi osservazioni sui reati tributari come presupposto della corruzione.⁄2011,9,III,121
• Cassazione 14–11–11 n° 41444: fatture soggettivamente inesistenti – conteggio ai fini della determinazione della soglia di punibilità.⁄2012,1,III,3
• Cassazione 30–12–10 n° 45666: reati tributari e mandato di arresto europeo.⁄2012,3,II,175
• La responsabilità penale dei cd “buffers” (o filtri) nelle frodi carosello.⁄2014,1,III,3
• Il consolidato fiscale come strumento o occasione di condotte criminose.⁄2014,11,I,1155
• La nuova disciplina dei reati tributari.⁄2015,4,III,61
• Interposizione, simulazione soggettiva e reato di dichiarazione fraudolenta.⁄2017,4,I,509
• L’attuale volto del diritto penale tributario a seguito della maxi circolare GdF 1⁄2018.⁄2019,1,III,1
• La nuova legittima difesa: applicazione in materia di reati tributari ed economici.⁄2019,6,III,75
• Prime osservazioni sulle modifiche al sistema sanzionatorio penale.⁄2020,2,III,39
• Crisi di liquidità e reati tributari: l’omesso versamento dell’IVA alla vigilia dell’entrata in vigore del Codice della crisi.⁄2020,4,III,129
• Nuove dimensioni della confisca e del sequestro da illecito penale tributario.&frasl,2020,6,III,151
• Il delitto di autoriciclaggio ed i reati fiscali tra incertezze interpretative e prime applicazioni giurisprudenziali.⁄2021,5,III,123
• Appaltante, datore di lavoro, evasore fiscale: fluidità dei ruoli nella giurisprudena penal tributaria.⁄2023,4,III,67

RIVISTA ITALIANA DI RAGIONERIA

• I reati di falso in bilancio e frode fiscale alla luce del nuovo regime penale tributario.⁄2001,8,398

Aggiornato il 29–8–2024