STUDIO GHIGLIONE COMMERCIALISTI ASSOCIATI

BOLLETTINO TRIBUTARIO

Cenni sulle sanzioni penal tributarie dalla vecchia alla nuova disciplina.⁄2001,14,1058

Circolare 27–12–02 n° 88⁄E: nuova disciplina dei reati tributari – continuità normativa.⁄2003,3,206

Cassazione 28–05–02 n° 20786: occultamento o distruzione di scritture contabili – soppressione parziale – punibilità – esclusione – condizioni.⁄2003,22,1662

Cassazione 19–04–06 n° 13716: distruzione di documenti – reato – natura istantanea – occultamento di documenti – natura permanente.⁄2006,16,1340

I reati in materia di imposte sui redditi e di IVA: norme, profili critici e questioni aperte.⁄2008,4,282

Cassazione 17–01–12 n° 1377: sanzioni penali – scritture contabili – agente immobiliare – occultamento del contratto preliminare.⁄2012,6,478

Cassazione 03–04–12 n° 12455: dichiarazione fraudolenta e occultamento di scritture contabili – rapporto di specialità – non sussiste – concorso apparente di norme – non si configura.⁄2012,18,1347

Cassazione 21–09–12 n° 36624: sanzioni penali – scritture contabili – impresa edile – occultamento di contratti preliminari – piccolo imprenditore.occultamento di contratti – non costituisce reato.⁄2012,20,1495

Cassazione 07–02–13 n° 5974: occultamento o distruzione di scritture contabili – natura di reato permanente – prescrizione.⁄2013,10,792

Cassazione 18–04–16 N° 15899; Cassazione 28–09–16 N° 40314: dichiarazione omessa o infedele – utilizzazione dei dati contenuti nel PVC – limiti – movimentazioni bancarie – costituiscono dati di fatto da valutarsi direttamente – dichiarazioni testimoniali – determinazione dell’imposta IVA – crisi di liquidità.⁄2017,3,239

Cassazione 20–04–17 N° 18927: delitto di occultamento o distruzione di documenti contaili e delitto di bancarotta frausolenta documentale – rapporto di specialità non sussiste.⁄2017,13,1059

Cassazione 09–05–16 N° 19106: reati tributari – occultamento o distruzione di documenti contabili – responsabilità penale dell’amministratore di diritto a titolo di concorso – sussistenza – presenza di un amministratore di fatto e sua condanna per il medesimo reato – irrilevanza.⁄2017,22,1700

La riforma dei reati tributari.⁄2020,9,667

Riflessioni in tema di cause di non punibilità, circostanze del reato e applicazione della pena su richiesta delle parti.⁄2020,19,1393

Alcune riflessioni sulla responsabilità degli enti per i reati tributari.⁄2021,17,1220

DIRITTO E PRATICA TRIBUTRIA

Prime osservazioni sui nuovi reati tributari.⁄2000,2,I,312

Circolare 14–04–00 N° 114000: riforma dei reati tributari – istruzioni operative.⁄2000,4,I,1121

Circolare 04–08–00 n° 154⁄E: reati tributari – nuova disciplina.⁄2000,6,I,1995

Cassazione 06–10 09 n° 21317: fatture per operazioni inesistenti – indeducibilità del costo – onere della prova.⁄2011,1,II,43

Cassazione 17–01–12 n° 1377: l’omessa conservazione el contratto preliminare e il reato di distruzione o occultamento di scritture contabili e documenti.⁄2013,4,II,705

Cassazione 08–05–17 N° 22126: l’offensività della condotta delittuosa di “occultamento o distruzione delle scritture contabili”.⁄2017,6,II,2677

Cassazione 13–03–18 N° 11049: sul rapporto fra l’occultamento o distruzione di documenti contabili e la bancarotta fraudolenta documentale.⁄2019,4,II,1856

Rassegna di giurisprudenza: i reati tributari.⁄2020,2,752

Riflessioni a prima lettura sulla responsabilità degli enti per i delitti tributari introdotta di recente.⁄2020,5,2039

Rassegna di giurisprudenza: i reati penali tributari.⁄2023,4,1554

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

Cassazione 09–10–02 n° 33623: per l’occultamento di scritture non esiste una soglia di punibilità.⁄2003,2,160

Cassazione 07–07–08 n° 27508: sequestro di documenti legittimo se finalizzato alla ricostruzione del volume d’affari.⁄2008,10,864

Cassazione 13–01–11 n° 662: i soci possono concorrere con gli amministratori nel reato di indebita compensazione.⁄2011,4,295

Cassazione 19–07–11 n° 28731: legittimo il sequestro sui beni della società per il reato addebitabile all’amministratore.⁄2011,11,944

Cassazione 03–04–12 n° 12455: reati tributari – delitto di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifizi – delitto di occultamento o distruzione di documenti contabili – concorso.⁄2012,9,681

Cassazione 21–09–12 n° 36624: occultare un contratto preliminare di compravendita è reato tributario.⁄2013,1,21

Cassazione 20–04–17 N° 18924: punibile la condotta omissiva dell’aministratore di diritto.⁄2017,12,957

Cassazione 07–01–20 N° 166: reati tributari – occultamento o distruzione di documenti contabili – importo dell’evasione determinato aliunde – profitto del reato – sussistenza – confisca anche per equivalente e sequestro preventivo.⁄2020,5,421

Cassazione 18–07–23 N° 31024: la mancata estinzione del debito tributario non è ostativo alla richiesta di patteggiamento.⁄2023,11,841

GUIDA NORMATIVA

Protocollo d’intesa 25–10–00 tra GdF del Trentino Alto Adige – Direzione Regionale e Procura della Repubblica c⁄o il Trib.di Trento: la tutela penale degli interessi erariali.⁄2000,211,8

La responsabilità penale per i nuovi reati tributari.⁄2000,dossier 3

Cassazione 11–07–01 n.27811: per l’occultamento o la distruzione della contabilità la prescrizione scatta dalla sentenza di 1° grado.⁄2001,137,18

Cassazione 09–10–02 n° 33623: per ciascuna fattura nascosta o distrutta un distinto reato a carico dell’imprenditore.⁄2002,192,20

Circolare 27–12–02 n° 88⁄E: sulla continuità normativa tra illeciti tributari l’Agenzia fa il punto e si allinea alla Cassazione.⁄2003,16,10

Cassazione 17–01–12 n° 1377: l’agente risponde di evasione fiscale se distrugge il compromesso siglato.⁄2012,28,7

Cassazione 03–04–12 n° 12455: l’occultamento di documenti contabili non esclude la bancarotta fraudolenta.⁄2012,97,4

Cassazione 04–07–12 n° 25774: non confiscabili i beni della società se il reato fiscale è legato al singolo.⁄2012,137,4

Cassazione 07–03–13 n° 10558: fatture per operazioni inesistenti – prescrizione dall’ultimo documento.⁄2013,59,21

Cassazione 13–09–13 n° 37528: è reato l’omesso pagamento di ritenute anche se l’azienda si trova in difficoltà.⁄2013,181,4

Cassazione 03–04–14 n° 15177: la ricostruzione del volume d’affari non elimina il reato di occultamento.⁄2014,97,24

IL FISCO

L’emissione di fatture per operazioni inesistenti – l’occultamento o la distruzione di scritture contabili – la sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte.⁄2000,17,5813

Dubbi di costituzionalità sulla competenza territoriale per i nuovi reati tributari.⁄2000,18,6201

Le verifiche fiscali e le nuove sanzioni penali.⁄2000,20,6565

La nuova disciplina dei reati tributari: il punto su alcuni aspetti di diritto transitorio.⁄2000,34,10648

La riforma del sistema penale tributario – problemi interpretativi ed operativi.⁄2001,7,allegato

Trib.Rimini 12–12–00 n° 2168: frode fiscale e bancarotta fraudolenta documentale non più concorrenti dopo la riforma.⁄2001,9,3588

Il dolo di evasione e la questione delle soglie quantitative.⁄2001,15,5529

La disciplina della prescrizione dei nuovi reati tributari.⁄2001,25,8798

Sul rapporto tra il delitto di utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti e la truffa ai danni dello Stato.⁄2001,32,10949

Occultamento e distruzione di documenti contabili e ricostruzione del reddito o del volume d’affari.⁄2001,35,11656

Cassazione 19–03–01 n° 10873: occultamento o distruzione di documenti contabili.⁄2002,10,3522

Cassazione 11–07–01 n° 27811: occultamento o distruzione di scritture contabili – continuità repressiva e natura permanente.⁄2002,12,4779

La repressione penale dell’evasione fiscale nella legislazione italiana.⁄2002,19,7512

Profili penali dell’evasione totale in campo fiscale.⁄2002,23,9111

Cassazione 28–05–02 n° 20786: occultamento o distruzione di documenti contabili – effetti richiesti – limiti di rilevanza della soppressione parziale – dolo di evasione – prova.⁄2002,44,16059

Cassazione 09–10–02 n° 33623: l’occultamento o distruzione di documenti contabili non ha soglia di punibilità.⁄2002,47,17460

Circolare 27–12–02 n° 88⁄E: le istruzioni sulla continuità normativa dei reati tributari.⁄2003,1,292

Effetti sul piano penale del c.d.scudo fiscale per le società.⁄2003,10,4354

Cassazione 27–01–03 n° 3881: occultamento o distruzione di documenti contabili – idoneità impeditiva alla ricostruzione dei redditi o del volume d’affari.⁄2003,27,11488

Amministratori di fatto e reati tributari.⁄2004,13,4860

Trib.Crotone 14–04–04: occultamento o distruzione delle scritture contabili e ricostruzione del volume d’affari e dei redditi.⁄2004,29,10954

Il rifiuto di esibizione delle scritture contabili e dei documenti – effetti amministrativi e penali.⁄2004,32,12081

Cassazione 04–10–04 n° 38710: il PM non è legittimato a chiedere il sequestro conservativo a garanzia di crediti erariali.⁄2005,3,729

Prescrizione dei reati tributari e catastalizzazione.⁄2005,19,7565

La prescrizione dei reati tributari.⁄2005,31,12101

Intero importo delle rimanenze finali o solo variazioni delle stesse ai fini penali?.⁄2005,40,15233

Cassazione 17–05–05 n° 18191: divieto di un secondo giudizio nel rapporto tra l’occultamento di scritture contabili e la bancarotta fraudolenta documentale.⁄2005,41,15533

Riforma della prescrizione e reati tributari.⁄2005,47,17526

Cassazione 01–07–04 n° 28678: l’amministratore di fatto risponde dell’occultamento o distruzione dei documenti contabili.⁄2004,44,16002

Cassazione 16–09–05 n° 33715.profili probatori dell’occultamento di scritture contabili obbligatorie.⁄2005,48,17837

I reati tributari a sei anni dalla riforma – carenze giurisprudenziali e proposte della dottrina.⁄2006,18,7098

Profili penali della fatturazione elettronica e dell’archiviazione elettronica dei documenti fiscali.⁄2007,28,10010

Rilevanza “interna” dell’impossibilità di ricostruzione dei redditi o del volume d’affari.⁄2008,13,1,2341

Irregolarità della contabilità – conseguenze amministrative e profili penali.⁄2008,14,1,2527

Cassazione 07–07–08 n° 27508: reati tributari e modalità operative del sequestro penale.⁄2008,31,1,5623

Cassazione 18–06–08 n° 37592: occultamento o distruzione di documenti contabili – reddito imponibile – ricostruzione – impossibilità – sufficienza – elementi extracontabili – rilevanza – esclusione.⁄2008,39,1,7042

Il reato di occultamento o distruzione di documenti contabili.⁄2009,3,1,382

Normativa antiriciclaggio e reati fiscali – sulla nozione di “provento” di reato.⁄2010,I,13,2004

Cassazione 28–10–10 n° 38224: elemento materiale del delitto di occultamento delle scritture contabili.⁄2010,I,42,6844

Cassazione 03–11–10 n° 38619: inapplicabile l’indulto al delitto di omesso versamento dell’IVA relativa al periodo d’imposta 2005.⁄2010,I,43,7031

Occultamento o distruzione di fatture reperibili presso clienti – profili penali.⁄2011,I,5,724

La prescrizione dei reati tributari.⁄2011,I,17,2701

Cassazione 19–07–11 n° 28731: occultamento o distruzione di scritture contabili – sequestro per equivalente anche sui beni della società.⁄2011,I,31,5042

Cassazione 19–07–11 n° 28724: tutela penale delle scudo fiscale.⁄2011,I,33,5372

Occultamento di documenti contabili: il reato ha natura permanente.⁄2011,II,39,6433

Misure cautelari e reati tributari.⁄2011,II,43,7032

Cassazione 17–01–12 n° 1377: occultamento o distruzione di documenti contabili – di contratti preliminari da parte di agente immobiliare – integrazione.⁄2012,I,5,712

Il delitto di occultamento o distruzione delle scritture contabili alla luce della più recente giurisprudenza.⁄2012,II,18,2857

Ancora sul carattere permanente del delitto di occultamento di documenti contabili.⁄2012,I,35,5646

Cassazione 26–09–12 n° 37044: concorso di reati tra occultamento⁄distruzione di documenti contabili e truffa ai danni dello Stato.⁄2012,I,39,6313

Cassazione 21–09–12 n° 36624: la distruzione del contratto preliminare è condotta idonea ad integrare l’occultamento di scritture contabili.⁄2012,I,40,6466

Cassazione 24–07–13 n° 32054: concorso tra omessa dichiarazione e occultamento⁄distruzione di documenti contabili.⁄2013,I,34,5285

Cassazione 05–06–14 n° 23522: arresti domiciliari al commercialista concorrente in reato sistemici di frode fiscale.⁄2014,28,2795

Cassazione 11–11–14 n° 46475: concorso tra il reato tributario di occultamento di scritture contabili e quello fallimentare di bancarotta fraudolenta documentale.⁄2014,46,4575

Cassazione 08–05–17 N° 22126: occultamento di scritture contabili: non si configura reato se il risultato economico è comunque accertabile.⁄2017,24,2364

Cassazione 13–12–17 N° 55476: occultamento o distruzione di documenti contabili – momento consumativo – occultamento della contabilità – termine di prescrizione.⁄2018,3,277

Cassazione 15–01–18 N° 1441: il reato di occultamento e distruzione di documenti contabili presuppone la prova dell’istituzione della contabilità.⁄2018,7,667

Occultamento e distruzione delle scritture contabili: reato solo se ne è provata la regolare istituzione.⁄2018,23,2248

Distruzione di documenti e fallimento: concorso di reati.⁄2018,29,2845

Cassazione 11–10–18 N° 46049: è reato permanente l’occultamento di documenti contabili.⁄2018,43,4168

Cassazione 23–10–18 N° 48269: quali documenti conservare per non incorrere nel reato di distruzione e occultamento di documenti contabili.⁄2018,44,4282

Cassazione 12–03–19 N° 10800: omessa dichiarazione ed occultamento di scritture contabili, si al patteggiamento anche senza pagamento del debito erariale.⁄2019,15,1463

Problemi di “convivenza” tra il reato di occultamento⁄distruzione di libri contabili e la sanzione di omessa tenuta.⁄2019,25,2552

Cassazione 28–08–19 N° 36474: il prestanome risponde del reato di omessa dichiarazione solo se si prova il suo dolo di evadere le imposte.⁄2019,35,3378

Cassazione 09–09–19 N° 37348: reato di occultamento della contabilità anche se la condotta delittuosa non ostacola in concreto l’accertamento.⁄2019,37,3580

Cassazione 25–09–19 N° 39322: il rinvenimento presso i clienti di copie delle fatture prova la distinzione o occultamento delle scritture contabili.⁄2019,40,3879

Corte Costituzionale 24–10–19 N° 222: non censurabile secondo la Consulta la scelta del legislatore di punire in sede amministrativa e penale gli illeciti tributari.⁄2019,34,4364

Cassazione 07–01–20 N° 166: anche per il reato di occultamento o distruzione di documenti contabili è configurabile un profitto confiscabile.⁄2020,5,482

Cassazione 05–05–20 N° 13616: ammessa la particolare tenuità del fatto per il reato di occultamento o distruzione di documenti contabili ante riforma 2019.⁄2020,24,2380

Cassazione 30–06–20 N° 13101: non è comportaento penalmente illecito esporre in dichiarazione un credito IVA di importo superiore a quello spettante.⁄2020,31,3073

Cassazione 16–06–20 N° 18279: la falsità delle fatture relative ad operazioni inesistenti si può provare in via indiziaria.⁄2020,33,3169

Reati tributari e società di persone: sussistenza dell’illecito e quantificazione dell’imposta evasa.⁄2021,2,152

Compatibilità del doppio binario sanzionatorio amministrativo – penale con il principio del ne bis in idem.⁄2021,4,1043

Cassazione 01–09–21 N° 32629: patteggiamento per occultamento o distruzione di documenti contabili annesso se è estinto il debito tributario.⁄2021,37,3569

Cassazione 01–03–22 N° 7120: la prova dell’occultamento o distruzione di documenti contabili si può ricavare anche da dichiarazioni rese in sede di accertamento.⁄2022,15,1471

Cassazione 28–04–22 N° 16302: dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture false – intermediazione illegale di manodopera – utilizzo delle fatture da parte dei dirigenti della società – responsabilità della società.⁄2022,21,2084

Cassazione 14–06–22 N° 23084: nessun ostacolo al concorso fra i reati di omessa dichiarazione e sottrazione o distruzione dei dicumenti contabili.⁄2022,28,2785

Cassazione 14–10–22 N° 38861: unico il reato di occultamento o distruzione di più documenti.⁄2022,43,4189

Cassazione 09–11–22 N° 42288: occultamento e distruzione di scritture contabili – impossibilità o difficoltà di ricostruzione dei redditi – rilevanza – raggiungimento del risultato per altra via – irrilevanza.⁄2022,48,4583

Cassazione 06–02–23 N° 4910: sì al concorso tra i reati di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifizi e di occultamento di scritture contabili.⁄2023,9,880

Effeti della Riforma Cartabia sui reati tributari.⁄2023,11,1030

Cassazione 19–04–23 N° 16728: rilevanza del momento consumativo del conseguimento del profitto nel reato di indebita compensazione.⁄2023,20,1967

Cassazione 05–10–23 N° 40503: occultamento di scritture contabili: la produzione di reddito si desume dalla titolarità di attività commerciale.⁄2023,43,4116

QUOTIDIANO DEL FISCO

GUP del Tribunale di La Spezia 03–12–13: ordinanza di rimessione alla Corte Costituzionale sulle limitazioni al patteggiamento nei reati tributari.⁄04–12–2014

Cassazione 22–12–14 n° 53158: le rate già versate al fisco vanno detratte dal sequestro.⁄23–12–2014

Cassazione 17–03–15 n° 11248: scritture contabili – senza esibizione non c’è reato.⁄18–03–2015

Cassazione 19–03–15 n° 11480: il reato traina la decorrenza della prescrizione.⁄20–03–2015

Cassazione 20–03–15 n° 11643: anche le fatture false obbligano alla dichiarazione IVA.⁄21–03–2015

Scritture contabili tenute da terzi: le conseguenze dell’occultamento.⁄25–06–2015

Cassazione 26–08–15 N° 35665: l’occultamento delle scritture contabili è reato permanente.⁄02–09–2015

Cassazione 09–09–15 N° 36393: crediti certi – non sempre si compensa.⁄10–09–2015

Indebire compensazioni e crediti inesistenti – custodia cautelare ed intercettazioni.⁄11–09–2015

Aumentano le sanzioni per chi nasconde o distrugge scritture contabili.⁄25–09–2015

Cassazione 08–10–15 N° 40352: per il reato di omessi versamenti occorre valutare caso per caso.⁄09–10–2015

Voluntary e protezione penale.⁄13–10–2015

Cassazione 19–10–15 N° 41830: per la mancata esibizione delle scritture contabili scatta il delitto di occultamento.⁄21–10–2015

Omissione del 770: sanzioni già da quest’anno.⁄22–10–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

Cassazione 04–12–00 n° 3470: occultamento di documenti contabili – omessa tenuta delle scritture contabili – omessa annotazione nel registro degli stampati per la compilazione delle bolle – continuità normativa – non sussiste.⁄2001,2,580

Abolizione delle formalità contabili e tenuta delle scritture esclusivamente attraverso documenti informatici.⁄2002,1,13

Cassazione 27–01–03 n° 3881: distruzione od occultamento di documenti – reato di pericolo concreto – sussistenza.⁄2003,5,1807

Il delitto di occultamento o distruzione di documenti contabili.⁄2003,6,2021

Cassazione 21–01–08 n° 3057: occultamento o distruzione delle scritture contabili.⁄2008,3,843

Cassazione 03–10–08 N° 37592: occultamento o distruzione di documenti contabili.⁄2009,1,269

Il ne bis in idem in campo tributario.⁄2017,4,915

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

Computo della soglia di punibilità e denuncia per reati tributari.⁄2009,8,III,97

Cassazione 16–02–10 n° 6293: reati fiscali – omesso versamento dell’IVA – sequestro per equivalente finalizzato alla confisca di beni di valore corrispondente all’IVA non versata – ammissibilità.⁄2010,4,III,72

Brevi osservazioni sui reati tributari come presupposto della corruzione.⁄2011,9,III,121

Cassazione 04–10–12 n° 38725: occultamento o distruzione di documenti contabili – bancarotta fraudolenta documentale – concorso formale di reati – sussistenza.⁄2012,10,III,317

Processo fiscale – richiesta di documenti da parte dell’amministrazione – rifiuto – diritto a non autoincriminarsi – sanzioni pecuniarie – esistenza di una parallela indagine penale.⁄2013,1,II,3

Cassazione 06–07–15 n° 28581: reati tributari – distruzione ed occultamento delle scritture contabili – omessa tenuta della contabilità – equiparazione – non sussiste.⁄2015,6,II,353

L’attuale volto del diritto penale tributario a seguito della maxi circolare GdF 1⁄2018.⁄2019,1,III,1

Nuove dimensioni della confisca e del sequestro da illecito penale tributario.&frasl,2020,6,III,151

Cassazione 06–11–20 N° 30934: reati tributari – occultamento o distruzione di documenti contabili – confisca del profitto – configurabilità – limiti.⁄2022,2,III,49

Aggiornato il 30–12–2023

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BOLLETTINO TRIBUTARIO

DIRITTO E PRATICA TRIBUTRIA

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

GUIDA NORMATIVA

IL FISCO

LE SOCIETÀ

L’IVA

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

QUOTIDIANO DEL FISCO

RASSEGNA TRIBUTARIA

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO