BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Cassazione 19–06–12 n° 33587: sequestro preventivo per equivalente – colpisce l’accrescimento patrimoniale frutto dell’illecito – sottoscrizione con l’Erario di accordo per la dilazione – conseguenze.⁄2012,20,1488
• Trib.Firenze 10–08–12: omesso versamento – situazione di crisi finanziaria – insussistenza dell’elemento soggettivo – punibilità – esclusione.⁄2012,22,1659
• La confisca per equivalente nei reati tributari.⁄2014,11,805
• Cassazione SS.UU.12–09–13 n° 27424: omesso versamento dell’IVA:
• violazione costituente anche illecito amministrativo – rapporto di specialità– non sussiste
• punibilità del reato a titolo di dolo generico – coscienza o volontà di non versare all’erario – necessità
• obbligo di tenere accantonata l’IVA riscossa – sussiste – crisi di liquidità – irrilevanza – condizioni.⁄2014,11,863
• Trib.Bologna 21–04–15; CEDU 04–03–14 n° 18640⁄10: sanzioni penali e amministrative – divieto di cumulo – principio del ne bis in idem.⁄2015,13,1008
• Cassazione 16–04–15 n° 15853: delitto di omesso versamento dell’IVA – concordato preventivo – dilazione del pagamento IVA – rilevanza sulle conseguenze penali – sussiste.⁄2015,18,1354
• Cassazione 18–04–16 N° 15899; Cassazione 28–09–16 N° 40314: dichiarazione omessa o infedele – utilizzazione dei dati contenuti nel PVC – limiti – movimentazioni bancarie – costituiscono dati di fatto da valutarsi direttamente – dichiarazioni testimoniali – determinazione dell’imposta IVA – crisi di liquidità.⁄2017,3,239
• Il reato di omesso versamento dell’IVA e la definizione amministrativa del debito erariale.⁄2017,22,1652
• Il ne bis in idem tra ordinamento nazionale e sovranazionale.⁄2018,18,1290
• La riforma dei reati tributari.⁄2020,9,667
• Riflessioni in tema di cause di non punibilità, circostanze del reato e applicazione della pena su richiesta delle parti.⁄2020,19,1393
• Il principio del ne bis in idem e il doppio binario penale tributario.⁄2023,11,823

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Cassazione 20–10–08 n° 39172: la confisca per equivalente nel diritto penale tributario è applicabile solo per i reati commessi dopo il 31 dicembre 2007.⁄2009,1,II,173
• Rassegna di giurisprudenza: le frodi carosello nell’IVA – risvolti penali.⁄2010,3,II,715
• Frodi fiscali e frodi nella riscossione IVA, carosello tra onere della prova, inesistenza e inerenza.⁄2012,6,I,1335
• Trib.Novara 26–03–13: la crisi d’impresa quale possibile causa di non punibilità.⁄2013,6,II,1093
• Omesso versamento dell’IVA e delle ritenute certificate.⁄2014,5,I,881
• Cassazione SS.UU.28–03–13 n° 37424; Cassazione 01–04–14 n° 14953; Corte Costituzionale 08–04–14 n° 80; Cassazione 09–09–14 n° 37301: l’omesso versamento dell’IVA e delle ritenute certificate.⁄2014,5,II,906
• Cassazione 06–03–14 n° 10814; Cassazione 03–04–14 n° 15176: omesso versamento IVA e crisi di liquidità.⁄2014,6,II,1117
• Corte di Giustizia 20–03–18 C–524⁄15: il regime sanzionatorio del reato di omesso versamento IVA.⁄2018,6,II,2717
• Rassegna di giurisprudenza: i reati tributari.⁄2020,2,752
• Riflessioni a prima lettura sulla responsabilità degli enti per i delitti tributari introdotta di recente.⁄2020,5,2039
• Cassazione 10–04–19 N° 25562: alcune considerazioni sulla legittimità costituzionale della soglia di punibilità.⁄2020,6,2823
• Crisi di liquidità esogeni e delitti di omesso versamento.⁄2023,2,549
• Cassazione 21–11–22 N° 45120: confisca per equivalente senza sequestro e avviso del provvedimento ablatorio.⁄2023,4,1480
• Rassegna di giurisprudenza: i reati penali tributari.⁄2023,4,1554

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• La vicenda Taricco: controlimiti, principio di legalità ed effettività del sistema sanzionatorio tributario interno.⁄2019,4,945
• Il principio del ne bis in idem nella evoluzione della giurisprudenza delle corti europee e della Corte Costituzionale.⁄2018,4,1103
• L’impatto del diritto europeo sull’applicazione del divieto di ne bis in idem in materia tributaria.⁄2021,1,10
• Corte Costituzionale 12–06–20 N° 114: il ne bis in idem di un principio fondamentale tra procedimento penale e tributario.⁄2021,3,1329

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• Corte Costituzionale 08–03–16 N° 112: sul ne bis in idem.⁄2017,2,II,346
• Crisi economica e configurabilità del reato di omesso versamento IVA.⁄2020,1,I,167

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione SS.UU.12–09–13 n° 37424: applicabile anche al 2005 il reato di omesso versamento IVA.⁄2013,12,935
• Cassazione SS.UU.12–09–13 n° 37424: omesso versamento IVA – rapporto di specialità tra illecito amministrativo e illecito penale – esclusione – rapporto di progressione illecita – sussistenza.⁄2014,1,34
• Corte Costituzionale 08–04–14 n° 80: elevata la soglia di punibilità per l’omesso versamento IVA.⁄2014,7,566
• Cassazione 14–03–14 n° 12248: commette omesso versamento IVA l’amministratore in carica al momento del perfezionamento del reato.⁄2014,10,793
• Corte di Giustizia 05–04–17 C–217⁄15: omesso versamento IVA – irrogazione di sanzione tributaria definitiva a carico di società – avvio di procedimento penale nei confronti di persona fisica – violazione del principio del ne bis in idem – insussistenza.⁄2017,6,473
• Corte di Giustizia 02–05–18 C–574⁄15: non costituisce frode l’omesso versamento dell’IVA dichiarata.⁄2018,10,749
• Cassazione 02–10–18 N° 43546: l’assolvimento degli obblighi fiscali prevale sul diritto alla retribuzione dei dipendenti.⁄2019,2,145
• Cassazione 19–05–20 ° 15308: il sequestro sul profitto del reato non è sostituibile con la confisca d’immobile di uguale valore.⁄2020,10,796

GUIDA NORMATIVA

• Corte Costituzionale 02–04–09 n° 97: reati tributari – irretroattiva la confisca per equivalente legittimando una sanzione più pesante.⁄2009,70,4
• CTR dell’Abruzzo 15–02–11 n° 2: omessi o tardivi versamenti ed applicazione delle sanzioni in misura ridotta.⁄2011,38,3
• Cassazione 31–08–12 n° 33587: si applica il sequestro per equivalente anche se il debito IVA p stato rateizzato.⁄2012,179,3
• Cassazione 02–04–13 n° 15050: reati tributari – frode – i beni della società non sono sequestrabili.⁄2013,72,2
• Trib.Venezia 28–07–13 n° 144: omesso versamento IVA – se c’è crisi non è reato.⁄2013,171,2
• Cassazione 04–11–13 n° 44445: reati fiscali – sì alla confisca anche con ilo patteggiamento.⁄2013,205,2
• Cassazione 21–01–14 n° 2614: lo stato di dissesto dell’imprenditore non giustifica l’omesso versamento IVA.⁄2014,20,8
• Cassazione 27–01–14 n° 3636: omesso versamento dell’IVA entro il termine di versamento dell’acconto – subentro di un nuovo legale rappresentante – reato – sussiste.⁄2014,54,17
• Cassazione 06–02–14 n° 10813: non punibile l’omesso versamento IVA se il privato in crisi cerca di adempiere.⁄2014,62,13
• Corte Costituzionale 08–04–14 n° 80: norma sull’omesso versamento IVA incostituzionale ante riforma del 2011.⁄2014,75,7
• Cassazione 01–04–14 n° 14953: nell’omesso versamento IVA crisi di liquidità da motivare.⁄2014,79,2

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE CONCORSUALI

• Cassazione 31–10–13 n° 44283: concordato preventivo – ammissione – proposta – transazione fiscale – debito IVA – falcidiabilità – esclusione.⁄2014,3,262
• Cassazione 04–09–18 N° 39696: concordato preventivo – sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente – omesso versamento dell’IVA – ammissione alla procedura in epoca antecedente alla scadenza del debito fiscale.⁄2019,3,362
• Cassazione 03–11–20 N° 24326: domanda di concordato preventivo, sequestro penale dei beni sociali e sopravvenuto fallimento.⁄2020,12,1511

IL FISCO

• Omesso versamento IVA, frodi carosello e concorso di persone.⁄2006,31,11405
• Omesso versamento IVA ed indebita compensazione.⁄2006,31,11407
• Le novità in materia di accertamento, riscossione e rimborso dei tributi, nonché di contenzioso e di penale tributario introdotte dal DL 223⁄06.⁄2006,42,14758
• Il reato di omesso versamento IVA non si applica alla dichiarazione 2005.⁄2006,43,15167
• Indebite compensazioni.⁄2006,46,15897
• Siamo proprio certi che se entro il 27–12–06 non si paga l’IVA relativa al 2005 non versata (oltre i 50.000 euro) si commette un delitto?.⁄2006,48,16851
• Omesso versamento dell’IVA e responsabilità omissiva dei sindaci di spa.⁄2007,25,8769
• Estesa ai reati fiscali la confisca per equivalente.⁄2008,4,1,585
• Confisca per equivalente e reati tributari.⁄2009,2,1,234
• Reati tributari e riverberi patrimoniali sui beni della società e dell’amministratore – la confisca per equivalente.⁄2009,4,I,553
• Natura sanzionatoria della confisca per equivalente prevista per i reati tributari.⁄2009,20,2,3325
• Normativa antiriciclaggio e reati fiscali – sulla nozione di “provento” di reato.⁄2010,I,13,2004
• Art.10 ter: dubbi di legittimità costituzionale.⁄2010,II,37,6059
• Sul sequestro per equivalente dei beni della persona giuridica per i reati commessi nel suo interesse.⁄2011,I,11,1696
• La prescrizione dei reati tributari.⁄2011,I,17,2701
• Per determinare l’imposta evasa si devono valutare le deduzioni difensive in ordine agli elementi negativi di reddito.⁄2011,II,17,2761
• Misure cautelari e reati tributari.⁄2011,II,43,7032
• Corte Costituzionale 16–02–12 n° 25: rilevanza penale dell’omesso versamento IVA.⁄2012,I,10,1485
• Il delitto di omesso versamento dell’IVA.⁄2012,I,29,4612
• La rateizzazione dell’IVA non fa venire meno il sequestro.⁄2012,II,34,5545
• Trib.Firenze 10–08–12: reato di omesso versamento IVA e stato di difficoltà economica.⁄2012,I,39,6329
• Omessi versamenti di ritenute certificate e mancanza di liquidità.⁄2013,I,2,189
• Omesso versamento IVA: insolvenza dell’imprenditore e procedure per la risoluzione delle crisi d’impresa.⁄2013,I,24,3706
• Omesso versamento di IVA e perdita dell’effetto segregatorio del trust apparente.⁄2013,I,29,4455
• Il reato di omesso versamento IVA è il presupposto del debito IVA risultante dalla dichiarazione del contribuente.⁄2013,I,32,4962
• Omesso versamento IVA per il 2005 e ritenute per il 2004: le SS.UU.escludono la violazione del principio di irretroattività.⁄2013,II,34,5315
• Cassazione SS.UU.12–09–13 n° 37424: situazione di il liquidità finanziaria e omesso versamento IVA.⁄2013,I,36,5587
• Profili transitori e ricostruttivi della fattispecie di indebita compensazione.⁄2013,II,37,5811
• Omesso versamento IVA e crisi di liquidità: la Cassazione richiede le “reali impossibilitò incolpevole” per escludere il reato.⁄2014,8,737
• Carta dei Diritti dell’Uomo e mancato pagamento delle imposte in sede penale ed amministrativa.⁄2014,17,1656
• Corte Costituzionale 08–04–14 n° 80: versamenti IVA – soglia di rilevanza penale inferiore a quella prevista per omessa o infedele dichiarazione – illegittimità costituzionale.⁄2014,17,1671
• Cassazione 03–04–14 n° 15176; Cassazione 04–04–14 n° 15416: onere probatorio per escludere la responsabilità penale per omessi versamenti dovuti a crisi di liquidità.⁄2014,18,1778
• Conseguenze penal tributaie del cambio di amministratore.⁄2014,20,1985
• Cassazione 26–06–14 n° 27676: la crisi di liquidità può far venire meno il dolo per l’omesso versamento IVA.⁄2014,29,2914
• Cassazione 15–09–14 n° 37748: la rateizzazione degli acconti IVA non esclude la responsabilità penale per omesso versamento IVA.⁄2014,38,3777
• Cassazione 10–02–15 n° 5921: omesso versamento IVA – liquidatore – società – presentazione istanza di fallimento – erronea convinzione di non dover pagare.⁄2015,10,987
• Cassazione 16–04–15 n° 15853: escluso l’omesso versamento IVA per la società ammessa al concordato preventivo prima della scadenza del versamento.⁄2015,21,2067
• Cassazione 05–05–15 n° 18501: la crisi d’impresa può giustificare l’omesso versamento IVA.⁄2015,22,2179
• Cassazione 10–11–15 n° 45043: omesso versamento IVA – dolo generico – necessità – dolo specifico di evasione impositiva – irrilevanza.⁄2016,1,64
• Trib.Varese 30–10–15: omesso versamento IVA:
• soglia di punibilità più alta rispetto al reato di omesso versamento delle ritenute – irragionevolezza delle ritenute – question pregiudiziale alla Corte UE
• qualificabilità come illecito fraudolento.⁄2016,1,89
• La nuova responsabilità penale per i debiti di omesso versamento.⁄2016,3,235
• Gli effetti del ravvedimento operoso sulla punibilità del contribuente.⁄2016,9,854
• Cassazione 25–01–16 n° 3098: applicazione retroattiva delle nuove soglie di punibilità anche per l’omesso versamento IVA.⁄2016,9,871
• Cassazione 13–10–16 N° 20675: sanzioni penali, sanzioni amministrative e ne bis in idem: la Cassazione rinvia alla Corte UE.⁄2016,42,4079
• Cassazione 31–03–17 N° 16458: reati tributari – frodi IVA – prescrizione – norma penale interna sul termine – obbligo di disapplicazione per il giudice penale – reati diretti all’evasione IVA – necessità omesso versamento dell’IVA – irrilevanza – obbligo di disapplicazione – insussistenza.⁄2017,17,1687
• Omessi versamento e illiquidità: implicazioni penali.⁄2016,19,1851
• Cassazione 19–04–17 N° 18834: responsabilità penale del nuovo amministratore per omesso versamento dell’IVA dichiarata dal precedente.⁄2017,22,2159
• Cassazione 30–05–17 N° 26930: punibile per omesso versamento IVA l’amministratore cessato dalla carica prima della scadenza dei termini per il pagamento annuale dell’IVA.⁄2017,26,2584
• Cassazione 13–12–17 N° 55480: omesso versamento IVA – crisi economica dell’impresa – rilevanza – condizioni.⁄2018,2,187
• Il principio di specialità non scongiura le duplicazioni sanzionatorie.⁄2018,7,653
• Cassazione 09–02–18 N° 6220: responsabilità penale del nuovo amministratore di società se non verifica l’esistenza delle somme per le imposte.⁄2018,10,977
• Cassazione 14–02–18 N° 6993: principio del ne bis in idem – applicazione di sanzioni tributarie e penali per una medesima vioazione tributaria – ammissibilità – connessione sostanziale e cronologica dei procedimenti penale e amministrativo – necessità – proporzionalità della sanzione complessiva – necessità.⁄2018,11,1079
• Corte di Giustizia 20–03–18 C–524⁄15: omesso versamento IVA – principio del ne bis in idem – applicazione di sanzioni tributarie, amministrative e penali per la stessa violazione – ammissibilità – condizioni.⁄2018,16,1567
• La rilevanza penale degli omessi versamenti ed il permanente rompicapo delle possibili esimenti.⁄2018,18,1744
• Cassazione 30–03–18 N° 14595: omesso versamento IVA – determinazione dell’imposta dovuta – dichiarazione IVA – sufficienza.⁄2018,18,1772
• Cassazione 10–05–18 N° 20725: omesso versamento delle imposte e crisi d’impresa: qualche apertura per l’imprenditore insolvente.⁄2018,23,2275
• Cassazione 28–05–18 N° 23839: omesso versamento IVA – il pagamento dei dipendenti esclude l’efficcia esimente della crisi di liquidità.⁄2018,28,2764
• Cassazione 02–07–18 N° 29651: l’amministratore cessato dall’incarico non risponde dell’omesso versamento di ritenute previdenziali ed assistenziali.⁄2018,30,2979
• Cassazione 21–08–18 N° 38684: reati di omesso versamento – ammissibile il patteggiamento senza pagamento del debito tributario.⁄2018,34,3284
• Cassazione 04–09–18 N° 39696: non è reato il mancato versamento dell’IVA in caso di ammissione a concordato preventivo.⁄2018,37,3570
• Cassazione 31–10–18 N° 49803: omesso versamento dell’IVA, è reato il mancato pagamento prima dell’ammissione al concordato.⁄2018,46,4478
• Cassazione 20–11–18 N° 52142: spetta al giudice di merito evitare la violazione del ne bis in idem.⁄2019,1,67
• Cassazione 20–02–19 N° 7644: omesso versamento delle imposte: la mera difficoltà economica non basta per escludere la sanzionabilità.⁄2019,12,1168
• Cassazione 25–03–19 N° 12906: omesso versamento IVA – causa di non punibilità per particolare teniotà.⁄2019,16,1585
• Cassazione 29–04–19 N° 17727: omesso versamento IVA: il liquidatore è responsabile solo se destina l’attivo societario a scopi diversi.⁄2019,21,2077
• Trib. Spoleto 01–10–19 N° 421: escluso il reato di omesso versamento dell’IVA successivo alla dichiarazionne di fallimento e ammissione al concordato.⁄2019,41,3991
• Corte Costituzionale 24–10–19 N° 222: non censurabile secondo la Consulta la scelta del legislatore di punire in sede amministrativa e penale gli illeciti tributari.⁄2019,34,4364
• Cassazione 31–10–19 N° 44515: omesso versamento degli acconti IVA – applicabile il patteggiamento senza versamento integrale dell’IVA.⁄2019,46,4461
• Cassazione 11–11–19 N° 45694: omesso versamento IVA e ritenute – presentazione della domanda di ammissione al concordato preventivo – irrilevanza.⁄2020,1,72
• Confisca allargata e responsabilità amministrativa degli enti anche per i reati tributari.⁄2020,7,637
• Cassazione 21–01–20 N° 2210: mancato superamento delle nuove soglie di punibilità rilevabile anche d’ufficio dalla Cassazione.⁄2020,7,671
• Cassazione 12–02–20: l’amministratore della consolidante risponde del mancato versamento dell’IVA di gruppo.⁄2020,13,1268
• Cassazione 17–04–20 N° 12378: omesso versamento IVA – debito erariale ai fini della commissione del reato – debito risultante dalla dichiarazione annuale – rilevanza – debito emergente dalla contabilità dell’impresa – irrilevanza.⁄2020,22,2169
• I reati di omesso versamento in tempo di pandemia.⁄2020,23,2260
• Crisi d’impresa e reati tributari di omesso versamento.⁄2020,26,2559
• Cassazione 10–06–20 N° 17806: la compensazione legale non estingue il reato di omesso versamento IVA.⁄2020,29,2881
• Cassazione 14–10–20 N° 28488: per la revoca del sequestro preventivo è necessario l’integrale pagamento del debito.⁄2020,44,4269
• Rilevanza penale dell’omesso versamento IVA in tempo di crisi: ad impossibilia nemo tenetur?⁄2021,11,1035
• Il diritto tributario “tributario” fra principi e normativa per fronteggiare la pandemia.⁄2021,14,1307
• Reati societari: dubbi sulle modalità di accesso al patteggiamento.⁄2021,14,1351
• Cassazione 10–08–21 N° 31352: non punibile l’omesso versamento IVA se l’inadempimento dipende dal mancato incasso di oltre il 40% del fatturato.⁄2021,35,3377
• Utilizzo delle presunzioni tributarie sel processo penale: un inaccettabile aggiornamento delle regole probatorie.⁄2021,44,4251
• Crisi di liquidità e reati di omesso versamento di ritenute certificate e IVA.⁄2022,16,1546
• Cassazione 18–03–22 N° 9248: il concordato preventivo può scriminare il reato di omesso versamento IVA se il giudice autorizza il mancato pagamento.⁄2022,16,1577
• È l’imposta concordata il discrimine tra attenuanti e assenza di reato?⁄2022,19,1843
• La corretta perimetrazione della confisca allargata in ambito tributario.⁄2022,21,2035
• Omesso versamento dell’IVA e concordato preventivo.⁄2022,46,4449
• La “tregia fiscale”prolunga i termini per il pagamento dei debiti tributari rilevante in sede penale.⁄2023,18,1748
• Cassazione 27–07–23 N° 32732: mancato versamento dell’acconto IVA: l’amministratore non risponde se il termine scade dopo la sentenza di fallimento.⁄2023,36,3438
• Cassazione 26–09–23 N° 39124: per accedere alla messa alla prova per i reati fiscali rileva l’importo dell’imposta evasa e la continuità.⁄2023,42,4017
• Cassazione 11–04–24 N° 14956: reati tributari – pagamento del debito tributario – causa di non punibilità – periodo fiscale e condizioni di applicabilità – discrezionalità del legislatore.⁄2024,20,1901

LE SOCIETÀ

• Cassazione 19–02–15 n° 7429: crisi di liquidità ed omesso versamento di imposte: tra prova del dolo e tenuità del fatto.⁄2015,10,1156

L’IVA

• Modifiche alle sanzioni penali tributarie.⁄2006,10,11
• Omesso versamento di una rata del debito IVA.⁄2006,11,52
• Il nuovo panorama sanzionatorio IVA.⁄2007,1,11
• Confisca dei beni pari all’IVA non versata.⁄2012,5,40
• Cassazione 22–01–14 n° 2882: il superamento della soglia per errore del commercialista esclude il dolo.⁄2014,
• Omesso versamento IVA: sequestro ridotto in relazione alle rate già versate.⁄2015,4,44
• Crisi d’impresa e omesso versamento dell’IVA.⁄2015,9,43
• Non versare l’IVA è reato indipendentemente dalle circostanze aziendali.⁄2016,1,33
• Omesso versamento dell’IVA: casi di punibilità a seguito della crisi di liquidità.⁄2017,4,55
• Omesso versamento dell’IVA: è reato anche in caso di crisi economica.⁄2017,12,40
• La crisi di liquidità non giustifica l’omesso versamento dell’IVA.⁄2018,6,36
• I giudici europei promuovono la soglia penale relativa all’omesso versamento dell’IVA.⁄2018,7,20
• Risponde di due reati l’imprenditore che non dichiara e non versa l’IVA.⁄2019,1,21
• Omesso versamento IVA: risponde di reato chi non la versa ma paga i dipendenti.⁄2020,2,31
• Omesso versamento IVA: rilevanza del debito erariale emergente dalla dichiarazione.⁄2020,9,46
• Omesso versamento IVA: non c’è reato con la prova della crisi economica non evitabile.⁄2021,2,13
• Omesso versamento dell’IVA: sono penalmente responsabili tutti i componenti del CdA.⁄2021,2,30
• Omesso versamento IVA: il reato non è escluso anche in caso di mancato incasso.⁄2022,5,46
• L’omesso versamento IVA che supera di poso la soglia che rileva penalmente non è punibile.⁄2023,4,29

LE SOCIETÀ

• Corte Costituzionale 08–04–14 n° 80: parzialmente incostituzionale il delitto di omesso versamento dell’IVA.⁄2014,12,1390
• Cassazione 16–12–14 n° 52179: dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture per operazioni inesistenti – appropriazione indebita del profitto – riciclaggio – confisca del profitto del reato – successivo versamento dell’imposta evasa – natura preventiva della confisca – restituzione pro quota dei beni confiscati – rigetto.⁄2015,3,372

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Le sanzioni per gli omessi versamenti IVA.⁄2014,43,20
• Revisione delle sanzioni tributarie penali.⁄2016,2,22
• Reati tributari: sanzioni penali e confisca allargata.⁄2019,47,31
• Reati tributari: misure “allegerite” o eliminate in sede di conversione.⁄2020,3,66

QUOTIDIANO DEL FISCO

• La voluntary disclosure evita l’autoriciclaggio.⁄30–10–2014
• Crisi dell’impresa: nessuna condanna per omesso versamento IVA.⁄30–10–2014
• Cassazione 22–12–14 n° 53158: le rate già versate al fisco vanno detratte dal sequestro.⁄23–12–2014
• Cassazione 22–01–15 n° 2850: il prestanome va punito per l’omesso versamento.⁄23–01–2015
• Cassazione 09–02–15 n° 5736: omesso versamento delle ritenute e certificazione – prova della consegna.⁄10–02–2015
• Cassazione 10–02–15 n° 5921: IVA – liquidatore salvo dal reato di omesso versamento.⁄11–02–2015
• Cassazione 10–02–15 n° 5948: IVA – per l’omesso versamento vale la data dell’acconto.⁄12–02–2015
• Cassazione 11–02–15 n° 6203: IVA e ritenute – niente reato di omesso versamento senza prova del dolo.⁄14–02–2015
• Cassazione 17–02–15 n° 6822: attenuanti al contribuente responsabile di omesso versamento IVA se incensurato.⁄18–02–2015
• Cassazione 19–02–15 n° 7429: la crisi non basta per non pagare le tasse.⁄20–02–2015
• Cassazione 25–02–15 n° 8352: omesso versamento IVA – giustificazioni ad ostacoli.⁄26–02–2015
• Cassazione 16–03–15 n° 11164: l’omesso versamento IVA fa scattare il sequestro sull’amministratore di fatto.⁄18–03–2015
• Cassazione 16–04–15 n° 15853: dal concordato salvacondotto per l’IVA.⁄17–04–2015
• Cassazione 16–04–15 n° 15853: omesso versamento – ammissione al concordato.⁄21–04–2015
• Cassazione 05–05–15 n° 18501: la crisi non giustifica l’omesso versamento IVA.⁄06–05–2015
• Circolare 06–05–15 n° 19⁄E: transazione fiscale e composizione della crisi da sovraindebitamento.⁄07–05–2015
• Cassazione 17–06–15 n° 25317: la crisi non evita il dolo nell’omesso versamento IVA.⁄18–06–2015
• Cassazione 20–07–15 n° 31390: dell’omesso versamento IVA risponde l’amministratore e non la società.⁄29–07–2015
• Omessi versamenti – sanzioni penali ed amministrative.⁄19–08–2015
• Alla Corte UE il nodo sanzioni sull’evasione IVA.⁄15–09–2015
• Ritenute: l’omesso versamento scatterà oltre 150.000 Euro.⁄25–09–2015
• Voluntary e protezione penale.⁄13–10–2015
• Per l’omesso versamento IVA debutta la soglia penale più alta.⁄02–11–2015
• Cassazione 30–10–15 N° 43819: omesso versamento di ritenute e sequestro preventivo sui beni dell’amministratore.⁄03–11–2015
• Sugli omessi versamenti ci vuole più coerenza.⁄28–12–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Il reato di omesso versamento dell’IVA.⁄2007,1,111
• La riscossione dei tributi.⁄2008,1,22
• Corte Costituzionale 08–04–14 n° 80: omesso versamento IVA – soglie di punibilità – illegittimità costituzionale.⁄2014,4,881
• Cassazione 05–06–14 n° 23532: omesso versamento di imposte – il liquidità – impossibilità del pagamento – esimente – valutazione caso per caso.⁄2014,4,906
• Cassazione SS.UU.12–09–13 n° 37424: reato di omesso versamento IVA – illecito amministrativo – rapporto di specialità – esclusione – conseguenze.⁄2014,6,1381
• Crisi di liquidità e crisi di legalità nell’accertamento dei reati di omesso versamento dei tributi.⁄2015,2,415
• Corte Costituzionale 05–06–15 n° 100: omesso versamento di ritenute certificate – assenza di limite minimo – questione di incostituzionalità – infondatezza.⁄2015,6,1521
• CEDU 15–11–16: ne bis in idem – sovrattassa sul procedimento amministrativo.⁄2017,2,562
• Il ne bis in idem in campo tributario.⁄2017,4,915
• Trib. Spoleto 01–10–19 N° 421: omesso versamento IVA e fallimento prima del termine per adempiere.⁄2019,4,887

RIVISTA DELLE SOCIETÀ

• Fisiologia e patologia della depenalizzazione nel diritto penale dell’economia.⁄2011,1,42

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Cassazione 24–04–13 n° 18602: omesso versamento IVA – confisca per equivalente – sequestro dei beni dell’amministratore – legittimità – condizioni.⁄2013,2,423
• Trib.Firenze 27–07–12: crisi di liquidità – elemento soggettivo – insussistenza.⁄2013,4,961
• Corte di Giustizia 07–04–16 C–546⁄14; Cassazione 16–04–15 N° 15853: omesso versamento IVA e crisi di liquidità, inesigibilità e procedure concorsuali.⁄2016,2,332
• Cassazione 22–08–19 N° 36320: crisi di liquidità e concordato preventivo: l’omesso versamento delle ritenute e dell’IVA dichiarate è destinato a rientrare nel paradigma dei nuovi istituti di regolazione della crisi d’impresa.⁄2019,4,775
• Tregua fiscale o rinvio alle “calende greche”: la nuova causa di non punibilità “transitoria” relativa ai reati di omesso versamento e i riverber sulla disciplina della crisi d’impresa.⁄2023,2,343

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Il contribuente fraudolentemente irreperibile:quali profili di responsabilità penale tributaria? .⁄2009,3,III,53
• Frodi IVA e bancarotta fraudolenta patrimoniale.⁄2011,3,II,19
• Omissioni e frodi nella fase della riscossione delle imposte.⁄2011,5,II,65
• Brevi osservazioni sui reati tributari come presupposto della corruzione.⁄2011,9,III,121
• L’incidenza dell’illiquidità dell’impresa sui reati.⁄2013,2,III,19
• Cassazione 28–02–13 n° 9578: IVA – omesso versamento – crisi di liquidità – rilevanza.⁄2013,3,III,36
• Cassazione SS.UU.12–09–13 n° 37424; Cassazione SS.UU.12–09–13 n° 37425: reati tributari – omesso versamento IVA – rapporto di progressione illecita tra l’art.10 ter⁄74⁄00 e l’art.13 D.Lgs.471⁄97.⁄2013,11,III,207
• CEDU 20–05–14 n° 11828⁄11; Cassazione 15–05–14 n° 20266: illecito penale e tributario – il principio del ne bis in idem.⁄2014,5,IV,55
• Cassazione 07–01–14 n° 129: reati tributari, sequestro preventivo e fondo patrimoniale.⁄2014,9,II,343
• La nuova disciplina dei reati tributari.⁄2015,4,III,61
• Cassazione 04–02–16 N° 4631: omesso versamento IVA – successione di amministratori nella getione della società – responsabilità dell’amministratore in carica alla scadenza del termine per il versamento.⁄2016,6,III,131
• Brevi riflessioni in ordine alla rilevanza penale dell’omesso versamento dell’IVA e delle ritenute, tra ne bis in idem e principio di ragionevolezza.⁄2017,3,III,55
• Doppio binario e principio di ne bis in idem.⁄2018,2,IV,19
• Bene giuridico e principio di offensività nello specchio del delitto di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte.⁄2020,3,III,601
• Crisi di liquidità e reati tributari: l’omesso versamento dell’IVA alla vigilia dell’entrata in vigore del Codice della crisi.⁄2020,4,III,129
• Il (discutibile) cpprdinamento tra sequesto e confisca per reati tributari e procedure concorsuali alla luce del codice della crisi d’impresa.⁄2020,4,III,217
• Crisi aziendale e omesso versamento IVA e ritenute IRPEF nel quadro della concesione tripartita del reato.⁄2020,5,III,129
• L’ente iper punito: premialità diseguale e fratture sistematiche nel diritto penale tributario della societas.⁄2022,4,IV,101
• Cassazione 21–05–21 N° 20188: responsabilità del liquidatore subentrante per omesso versamento IVA.⁄2022,6,III,177
• Riflessioni sui reati tributari omissivi.⁄2023,III,45

Aggiornato il 29–7–2024