BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Reati tributari e meccanismi premiali.⁄2000,13,967
• Cenni sulle sanzioni penal tributarie dalla vecchia alla nuova disciplina.⁄2001,14,1058
• Gli effetti dei meccanismi premiali sulla punibilità in sede premiale tributaria.⁄2001,18,1307
• Cassazione 11–02–16 N° 5728: reati tributari – confisca:
• pagamento parziale o rateale – non è sufficiente per evitare la misura ablatoria
• pagamento integrale dell’imposta evasa – comporta il venir meno del profitto del reato – applicazione della confisca – esclusione.⁄2016,19,1429
• I dubbi della giurisprudenza comunitaria circa l’operatività rigorosa senza sconti del divieto di ne bis in idem.⁄2017,20,1469
• Il reato di omesso versamento dell’IVA e la definizione amministrativa del debito erariale.⁄2017,22,1652
• Il ne bis in idem tra ordinamento nazionale e sovranazionale.⁄2018,18,1290
• Il ravvedimento operoso sulle più gravi fodi fiscali.⁄2020,4,263
• La riforma dei reati tributari.⁄2020,9,667
• Cassazione 28–04–20 N° 13149: indebita compensazione – causa di non imponibilità pagamento – non perseguibilità del reato – consegue.⁄2020,17,1299
• Riflessioni in tema di cause di non punibilità, circostanze del reato e applicazione della pena su richiesta delle parti.⁄2020,19,1393

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Circolare 04–08–00 n° 154⁄E: reati tributari – nuova disciplina.⁄2000,6,I,1995
• La costituzione di parte civile dell’amministrazione finanziaria.⁄2012,5,I,987
• Cassazione 30–03–16 N° 40314: osservazioni sul rapporto fra retroattività ed eguaglianza nella causa di non punibilità.⁄2017,4,II,1798
• Corte Costituzionale 29–05–19 N° 126: non punibilità del reato penale tributario a seguito del pagamento del debito tributario, limite temporale della rateizzazione.⁄2019,4,I,1654
• Rassegna di giurisprudenza: i reati tributari.⁄2019,6,II,2654
• Rassegna di giurisprudenza: i reati tributari.⁄2020,2,752
• Gli accordi nella riscossione dei tributi.⁄2021,1,145
• Cassazione 15–10–20 N° 28667: l’omesso versamento delle ritenute dovute e certificate tra cause di non punibilità.⁄2021,2,970
• La metamorfosi della sanzione amministrativa tributaria: dalla teoria della afflittività alla pratica della premialità.⁄2022,4,1150
• Rassegna di giurisprudenza: i reati penali tributari.⁄2024,1,296

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• Corte Costituzionale 08–03–16 N° 112: sul ne bis in idem.⁄2017,2,II,346

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Corte di Giustizia 26–02–13 C–617/10: reati tributari – rapporti tra provvedimento penale e processo tributario – applicabilità di sanzioni tributarie e penale – ammissibilità.⁄2013,6,465
• Trib.Bergamo 16–09–15: alla Corte UE la rilevanza del ne bis in idem nel comparto fiscale.⁄2016,1,78
• Cassazione 09–03–17 N° 11417: non punibilità se il debito fiscale viene estinto prima del passaggio in giudicato della sentenza.⁄2017,7,581
• Cassazione 22–09–21 N° 25632; Cassazione 15–09–21 N° 24779: le oscillazioni della Suprema Corte in ordine al ruolo della sentenza penale definitiva nel processo tributario.⁄2022,3,229
• Il divieto di utilizzo probatorio del patteggiamento penaltributario.⁄2023,2,105

GUIDA NORMATIVA

• Circolare Dir.Reg.Lombardia 11–07–00 N° 23: tempi stretti per gli atti impositivi se la verifica si è conclusa con la notizia di reato.⁄2000,135,15
• Protocollo d’intesa 25–10–00 tra GdF del Trentino Alto Adige – Direzione Regionale e Procura della Repubblica c/o il Trib.di Trento: la tutela penale degli interessi erariali.⁄2000,211,8
• La responsabilità penale per i nuovi reati tributari.⁄2000,dossier 3

IL FISCO

• Sanzioni penal tributarie: la necessità di un decreto correttivo.⁄2000,21,7019
• Processo per reati tributari e termini per il recupero del tributo evaso.⁄2000,29,9385
• Le scelte di legislazione premiale del contribuente.⁄2000,31,9759
• Circolare Dir.Reg.Lombardia 11–07–00 N° 23: le istruzioni relative ai procedimenti di definizione della pretesa tributaria.⁄2000,35,10850
• L’attenuante del pagamento del debito tributario e la compensazione.⁄2000,38,11620
• Cassazione 03–08–00 N° 8834: incompatibilità del giudice del patteggiamento sull’utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti a conoscere dell’emissione delle stesse.⁄2000,45,13444
• Il nuovo processo penale tributario.⁄2001,38,12558
• Trib.Pinerolo 27–10–01: sulla disciplina delle attenuanti speciali nel diritto penale tributario.⁄2002,7,2443
• Il patteggiamento allargato ed i reati tributari.⁄2003,30,12508
• Sull’indisponibilità dell’obbligazione tributaria alla luce delle più recenti innovazioni legislative penali e fiscali.⁄2003,40,16359
• La nuova sospensione condizionale ed i reati tributari.⁄2005,1,114
• Riabilitazione e sospensione breve in relazione ai reati tributari.⁄2005,9,3581
• Le conseguenze penali dell’adesione ai PVC.⁄2008,46,1,8253
• La prescrizione dei reati tributari.⁄2011,I,17,2701
• Le manovre fiscali e le sanzioni penali.⁄2011,I,39,6370
• L’adesione sotto soglia penale fa menir meno il reato tributario.⁄2012,II,9,1381
• Gli effetti del ravvedimento operoso sulla punibilità del contribuente.⁄2016,9,854
• Cassazione 28–09–16 N&deh; 40314: omesso versamento IVA – causa di non punibilità &ndash, pagamento del debito tributario &ndash, fino alla definitività della sentenza.⁄2016,40,3877
• Omesso versamento IVA: cause di non punibilità e concordato preventivo.⁄2016,41,3946
• Cassazione 15–06–17 N° 30139: causa di non punibilità solo se il pagamento integrale dell’imposta precede l’apertura del dibattimento.⁄2017,29,2879
• Cassazione 20–11–17 N° 52640: pagamento del debito tributario dopo l’apertura del dibattimento per i reati commessi prima della riforma.⁄2017,48,4596
• Per l’AIDC, nessun limite al ravvedimento degli errori (anche ai fini penali).⁄2018,16,1561
• L’imposta definita in adesione vincola il giudice penale.⁄2018,41,3953
• Circostanze attenuanti e concorso di persone.⁄2018,46,4429
• Cassazione 27–02–19 N° 8521: omesso versamento IVA – calcolo della soglia di punibilità – pagamenti successivi al perfezionamento del reato – irrilevanza – causa di non punibilità – rilevanza.⁄2019,13,1272
• Profili di illegittimità costituzionale del patteggiamento subordinato al pagamento del debito tributario.⁄2019,37,3545
• non più negabile la ravvedibilità della dichiarazione fraudolenta.⁄2020,8,744
• Crisi d’impresa e reati tributari di omesso versamento.⁄2020,26,2559
• Cassazione 10–06–20 N° 17806: la compensazione legale non estingue il reato di omesso versamento IVA.⁄2020,29,2881
• Cassazione 31–08–20 N° 24589: pagamento del debito tributario quale attenuante per il reato di dichiarazione infedele.⁄2020,36
• Pagamento del debito tributario ed estinzione del reato.⁄2021,5,441
• Per la corte UE non è sanzionabile il rifiuto di collaborazione con l’Ufficio.⁄2021,10,907
• Cassazione 04–02–21 N° 4439: non sussiste il ne bis in idem per la dichiarazione infedele sia ai fini amministrativi che penali.⁄2021,10,983
• Riparazione dell’offesa: non si estende ai compartecipi e non giustific la confisca per equivalente.⁄2021,39,3750
• Estinzione del debito tributario e responsabilità 231: disallineamento o vuoto normativo da colmare?⁄2022,18,1742
• Irrilevanza del pagamento del debito tributario in caso di formale conoscenza del procedimento.⁄2023,7,647
• Dichiarazione fraudolenta: non punibilità solo con ravvedimento, ma resta il problema del passato.⁄2023,12,1134
• La cause preclusive del patteggiamento per i reati di falsa fatturazione e distruzione della contabilità.⁄2023,25,2439
• Cassazione 19–06–23 N° 26274: la conoscenza informale dell’accertamento non esclude di avvalersi della causa di non punibilità.⁄2023,34,3227
• Cassazione 27–10–23 N° 43569: reati tributari – causa di non punibilità – nuova causa ex art. 23 DL 34/23 – causa di non punibilità ex art. 13 D Lgs 74/00 – differente ambito di applicazione – sussistenza.⁄2023,47,4504
• Cassazione 25–03–24 N° 12220: reati tributari – causa di non punibilità – applicazione analogica a reati ulteriori rispetto a quelli richiamati dalla nozione – inapplicabilità.⁄2024,18,1715

LE SOCIETÀ

• Cassazione 03–12–12 n° 46726: sequestro preventivo per equivalente e successivo pagamento dell’imposta evasa.⁄2013,1,88
• Cassazione 16–12–14 n° 52179: dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture per operazioni inesistenti – appropriazione indebita del profitto – riciclaggio – confisca del profitto del reato – successivo versamento dell’imposta evasa – natura preventiva della confisca – restituzione pro quota dei beni confiscati – rigetto.⁄2015,3,372
• Il volto repressivo del diritto penal–tributario: sanzione e perdono come strumenti di esenzione.⁄2020,9,1026
• Cassazione 23–09–20 N° 26529: reati tributari – dichiarazione fraudolenta mediante fatture oggettivamente inesistenti – applicazione della spese su richiesta delle parti – estinzione del debito tributario – necessità.⁄2021,1,87

L’IVA

• I giudici europei promuovono la soglia penale relativa all’omesso versamento dell’IVA.⁄2018,7,20

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Revisione delle sanzioni tributarie penali.⁄2016,2,22
• AIDC – Norma di comportamento N° 202: rimozione dell’inadempimento tributario in ambito penale.⁄2018,17,46
• Mitigazione delle sanzioni penali con il ravvedimento operoso.⁄2022,37,28

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Ravvedimento: vantaggi anche sugli illeciti penali.⁄22–10–2014
• Reati tributari: nessuna attenuante per l’ammissione alla rateazione.⁄11–12–2014
• Corte Costituzionale n° 95 del 2015: promossi i limiti al patteggiamento per i reati tributari.⁄29–05–2015
• Nuovo ravvedimento – il profilo penale resta in agguato.⁄13–07–2015
• Per l’omesso versamento IVA debutta la soglia penale più alta.⁄02–11–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Effetti penali degli istituti deflativi.⁄2015,2,461
• Corte Costituzionale 28–05–15 n° 95: patteggiamento – condizioni – estinzione dei debiti tributari – questione di incostituzionalità – infondatezza.⁄2015,6,1521
• Trib.Varese 30–10–15 n° 588: omesso versamento IVA e non punibilità per l’adeguamento del debito tributario.⁄2016,1,211
• La nuova disciplina degli effetti penali dell’esterovestizione del debito tributario.⁄2016,3,589
• Cassazione 15–01–16 N° 1355: reati finanziari e tributari – circostanza attenuata del pagamento del debito tributario – presupposti – integrale estinzione del debito d’imposta.⁄2016,3,757
• CEDU 15–11–16: ne bis in idem – sovrattassa nel procedimento amministrativo.⁄2017,2,562
• Dalla “spazza corrotti” alla “spazza evasori”: brevi note critiche sulle recenti innovazioni legislative in materia di reati tributari.⁄2020,1,252

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Ne bis in idem: rilevanza nell’ordinamento tributario della recente sentenza della corte EDU in materia di abusi di mercato.⁄2015,1,139
• Le nuove norme in tema di reati tributari ed il loro impatto sulla responsabilità degli enti ex D.Lgs. 231⁄01.⁄2020,1,107
• Cassazione 26–05–21 N° 28950: patteggia,ento ed estinzione del debito tributario nei delitti dichiarativi.⁄2021,4,653
• Tregua fiscale o rinvio alle “calende greche”: la nuova causa di non punibilità “transitoria” relativa ai reati di omesso versamento e i riverber sulla disciplina della crisi d’impresa.⁄2023,2,343

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Considerazioni in tema di conciliazione giudiziale tributaria ed estinzione del giudizio.⁄2000,9,I,849
• Crisi e prospettive del principio del doppio binario nei rapporti fra processo e procedimento tributario e giudizio penale.⁄2014,1,I,29
• Soglie di punibilità, accordi deflativi e transazione fiscale.⁄2014,9,I,937
• Riflessi penali delle definizioni concorsuali tributarie e riflessi fiscali delle definizioni bonarie delle vertenze penali.⁄2015,2,I,143
• Sul divieto di cumulo tra sanzioni penali e sanzioni amministrative in materia tributaria.⁄2015,5,I,405
• Rilevanza processuale penale del “fatto fiscale” e rilevanza processuale fiscale del “fatto penale”.⁄2016,1,I,1
• Trib. Treviso 23–02–16 N° 108: reati tributari – estinzione del debito tributario – causa di esclusione della punibilità – limite di 3 mesi prorogabile a 6.⁄2016,4,III,61
• Transazione fiscale ed eventuali riflessi penali.⁄2017,1,III,1
• Sequestro, confisca e pagamento di tributi.⁄2019,5,III,47
• Bene giuridico e principio di offensività nello specchio del delitto di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte.⁄2020,3,III,601
• Il ravvedimento operoso delle violazioni penalmente rilevanti: il dilemma tra la non punibilità penale della persona fisica e la persistente responsabilità dell’ente.⁄2021,6,III,195
• Trib. Monza 27–05–21: omesso versamento di ritenute dichiarate: incostituzionalità del “nuovo” reato per eccesso di delega e violazione del principio di ragionevolezza.⁄2022,2,III,21
• Il reato di indebita compensazione nel contesto dei crediti d’imposta da superbonus.⁄2023,5,III,89

Aggiornato il 28–6–2024