BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Il mancato tempestivo ricevimento della fatture emessa dal fornitore.⁄1998,14,4831
• Il soggetto cessionario: quali responsabilità.⁄2001,19,1391
• CTP di Pesaro 17–02–00 n° 8: IVA – sanzioni – omessa fatturazione – mancata regolarizzazione – pagamento dell’imposta – cessionario – obbligo.⁄2002,20,1499
• CTP di Genova 08–03–04 n° 28: sanzione iscritta a ruolo in seguito a sentenza passata in giudicato – jus superveniens – inapplicabilità.⁄2005,12,995
• Cassazione 19–01–10 n° 716: fatturazione – obbligo di regolarizzazione di acquisti senza fattura – obbligo al pagamento dell’imposta – natura.⁄2010,10,808
• Cassazione 05–05–10 n° 10819: acquisto di prodotti originari della Città del Vaticano tramite società portoghese con consegna diretta in Italia – non costituisce acquisto intracomunitario – reverse charge – diritto alla detrazione dell’imposta – sussiste – omessa autofatturazione – irrilevanza – sanzione applicabile.⁄2011,22,1732
• Cassazione 06–09–13 n° 20486: IVA – detrazione – applicabilità del reverse charge – omessa autofatturazione – irrilevanza – sanzione applicabile.⁄2013,19,1447
• Circolare 11–05–17 N° 16⁄E: violazioni degli obblighi relativi alla documentazione, registrazione ed individuazione delle operazioni soggette ad IVA – riforma della disciplina sanzionatoria del sistema dell’inversione contabile.⁄2017,10,804
• Risoluzione 08–05–18 N° 36⁄E: utilizzo in compensazione di crediti IVA inesistenti, già recuperati e sanzionati – irrogazione dell’ulteriore sanzione ex art. 13⁄471⁄97 – inammissibilità.⁄2018,9,681
• Risposta ad interpello 20–05–19 N° 144: definizione agevolata dei PVC – cessione di amnufatti in argento con applicazione del regime IVA ordinario anziché del recerse charge – violazione.⁄2019,20,1482
• Ricezione di fatture elettroniche errate nell’ambito delle operazioni tra soggetti IVA.⁄2020,21,1564
• Risoluzione 03–08–21 N° 51⁄E: violazioni degli obblighi relativi alla documentazione, registrazione ed individuazione delle operazioni soggette a IVA.⁄2021,16,1185
• Detrazione IVA indebitamente applicata per le operazioni escluse non imponibili ed esenti da IVA.⁄2022,8,569
• Agenzia delle entrate –provvedimento del 24–11–22 N° 433608: regole tecniche per l’emissione e la ricezione delle fatture elettroniche.⁄2022,22,1607

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Circolare 17–05–00 n° 98⁄E: risposte a quesiti.⁄2000,5,I,1344
• Cassazione 10–03–05 n° 5268: effetti dello ius supervenienz sull’omessa autofatturazione del cessionario.⁄2007,3,II,541
• Cassazione 28–08–13 n° 19743: la responsabilità del cessionario o committente per l’omessa regolarizzazione delle fatture ricevute.⁄2014,4,II,667
• Cassazione 09–08–16 N° 16679: reverse charge e sanzioni.⁄2017,1,II,193
• Cassazione 07–11–18 N° 28359: applicabilità delle sanzioni al contribuente vittima del professionista.⁄2019,5,II,2234
• Cassazione 21–04–21 N° 10439: la detrazione dell’IVA fatturata con aliquota più elevata, versata dal cessionario e la sua regolarizzazione.⁄2022,1,237

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• Corte di Giustizia '3–10–19 C–329⁄18: la rilevanza dell’elemento soggettivo nelle frodi IVA.⁄2020,3,1168
• Corte di Giustizia 03–03–20 C–428⁄18: il principio di proporzionalità nel sistema sanzionatorio tributario.⁄2020,3,1208

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione SS.UU.27–12–10 n° 26126: natura sanzionatoria dell’obbligo del cessionario di pagare l’IVA in caso di omessa fatturazione.⁄2011,3,189
• Cassazione 03–10–18 N° 24001: efficacia temporale delle modifiche su IVA indebita e diritto alla detrazione.⁄2019,1,37
• Cassazione 24–05–19 N° 14179: la detrazione dell’IVA addebitata in eccesso non ja efficacia retroattiva.⁄2019,10,771
• Cassazione 03–11–11–20 N° 24289: indetraibilità dell’IVA indebitamente applicata ad operazioni non imponibili.⁄2021,1,13
• Corte di Giustizia 15–04–21 C–935/19: erronea applicazione dell’IVA: ai fini sanzionatori conta l’errore e la mancanza di danno erariale.⁄2021,10,749
• Cassazione SS.UU. 20–07–22 N° 22727: operazioni inesistenti – regime dell’iversione contabile – sanzione – applicabilità – recupero della detrazione – legittimità.⁄2022,10,772
• Cassazione SS.UU. 20–07–22 N° 22727: regime dell’inversione contabile – sanzione del 90% – applicabilità – recupero della detrazione – legittimità.⁄2022,11,867
• CdGT di 2° grado dell’Umbria 11–06–23 N° 198: legittima la detrazione IVA per i distacchi “al mero costo” anche per annualità pregresse.⁄2024,2,169

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Per le violazioni sul reverse charge applicabile il favor rei sulle sanzioni.⁄2008,13

GUIDA NORMATIVA

• Dichiarazioni IVA: sanzioni morbide ma fisse solo per le violazioni di carattere formale.⁄1999,182,3
• Le sanzioni tributarie.⁄2000,dossier 7
• CTP di Macerata 04–02–00 N° 10: IVA – pagamento dell'imposta – soggetti obbligati – cessionario – limiti.⁄2000,160,36
• I termini per esercitare il diritto di rivalsa IVA non coincidono con quelli relativi alla detrazione.⁄2001,172,2
• CTP di Milano 30–05–02 n° 97: l’indicazione sul Mod.Intrastat del cessionario comunitario evita le sanzioni per l’omissione in fattura del codice IVA.⁄2002,123,25
• Risoluzione 29–12–10 n° 140⁄E: errata applicazione del meccanismo del reverse charge – applicabilità del ravvedimento operoso.⁄2011,8,1
• Fondazione studi consulenti del lavoro: parere 19–07–11 n° 14: se il fornitore non invia la fattura spetta a chi acquista regolarizzare.⁄2011,147,7
• Circolare 02–12–11 n° 52⁄E: omessa regolarizzazione da parte del cessionario – sanzione impropria – favor rei.⁄2011,228,1
• Cassazione 30–11–12 n° 21384: annullamento dell’avviso di accertamento e conseguenze sulle sanzioni.⁄2013,3,49

IL FISCO

• Il sistema delle sanzioni I.V.A..⁄1998,39,inserto
• Il mancato tempestivo ricevimento della fattura emessa dal fornitore.⁄1999,14,4831
• Appunti in tema di sanzioni applicabili al cessionario o committente.⁄2000,6,1656
• Determinazione ed irrogazione della sanzione unica – analisi di un caso concreto.⁄2000,18,6169
• Risoluzione 14–07–00 N° 113⁄E: omessa fatturazione di operazioni permutative – acquisti di servizi senza fatture – ravvedimento.⁄2000,36,11163
• L’ipotesi del mancato ricevimento della fattura dal fornitore fallito.⁄2001,38,12518
• Le tassative sanzioni per l’omessa regolarizzazione delle operazioni.⁄2002,20,7790
• I rapporti tra fornitore e cliente in caso di regolarizzazione della fattura mancante o irregolare.⁄2002,45,16747
• Risoluzione 28–11–02 n° 375⁄E: il commercio dell’oro – inapplicabilità delle sanzioni amministrative nel caso di reverse charge.⁄2002,46,17204
• IVA: quando l’impresa acquista beni o servizi da chi si dichiara non soggetto all’imposta.⁄2003,18,7969
• Davvero non è sanzionabile la violazione di omessa autofatturazione di operazioni imponibili?.⁄2007,40,13554
• Fatture omesse dal fornitore o emesse irregolarmente.⁄2009,3,1,355
• Risoluzione 06–03–09 n° 56⁄E: integrazione della fattura – omissione – regime dell’inversione contabile – conseguenze – diritto alla detrazione.⁄2009,12,I,1933
• Violazioni relative al meccanismo del reverse charge.⁄2009,22,I,3567
• Abbandono delle “vecchie” liti IVA per l’omessa regolarizzazione delle fatture di acquisto.⁄2011,II,47,7723
• Fatturazione irregolare per errata applicazione dell’aliquota IVA: rimedi ed effetti in capo al cedente e cessionario.⁄2011,I,48,7806
• La fattura irregolare del fornitore e gli obblighi di regolarizzazione del cliente.⁄2012,I,15,2267
• Sanzioni amministrative in tema di scontrini fiscali.⁄2013,I,10,1459
• Falsa fatturazione e principio di specialità in ambito IVA.⁄2013,I,31,4771
• Cassazione 15–07–15 n° 14767: l’omesso reverse charge non è violazione formale, né punibile con la sanzione più grave.⁄2015,34,3268
• Cassazione 21–07–15 n° 15302: fattura – controlli sulla regolarità – verifica dei requisiti essenziali – onere a carico del cessionario – verifica sulla corretta qualificazione fiscale dell’operazione – esclusioni.⁄2015,35,3375
• Reverse charge: sanzioni.⁄2015,40,3813
• Cassazione 10–02–16 n° 2605: la tardiva fatturazione configura sempre una violazione sostanziale.⁄2016,11,1073
• Nuove sanzioni per le operazioni soggette al reverse charge.⁄2016,16,1534
• Cassazione 31–01–17 N° 2473: IVA – fatturazione – controllo del cessionario sulla regolarità della fattura – controllo limitato alla regolarità formale – verifica dei soli requisiti essenziali.⁄2017,12,1165
• Corte di Giustizia 26–04–17 C–546⁄!%: indetraibile l’IVA erroneamente addebitata in fattura per operazioni soggette a reverse charge.⁄2017,21,2067
• Reverse charge: chiarimenti sul nuovo impianto sanzionatorio.⁄2017,23,2255
• Le sanzioni per le operazioni soggette al reverse charge.⁄2017,26,2535
• Detraibilità dell’IVA addebitata per errore per un importo superiore.⁄2018,8,745
• Cassazione 03–10–19 N° 24707: esimente dalle sanzioni: non rilevabili d’ufficio e non per mero contrasto giurisprudenziale.⁄2019,41,3971
• Duplicazione dati IVA, note spese dipendenti e trattamento sanzionatorio.⁄2020,2,123
• Cassazione 08–07–20 N° 14275: sanzionata l’omessa regolarizzazione della fattura che non riporta il titolo della non imponibilità.⁄2020,33,3179
• Sanzioni per la violazione degli obblighi di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi.⁄2021,16,1535
• Cassazione 03–11–20 N° 24289: maggiore IVA erroneamente applicata in fattura – aliquota maggiore – detrazione – ammissibilità.⁄2020,46,4480
• Cassazione 21–04–21 N° 10439: IVA detraibile nella misura effettivamente dovuta e non per l’importo totale esposto in fattura.⁄2021,22,2161
• Cassazione 07–05–21 N° 12146: sanzioni – mancata emissione della fattura – regolarizzazione da parte del cessionario – obbligazioni di pagamento dell’IVA gravante sul cedente – sussistenza.⁄2021,23,2278
• Il rapporto tra le variazioni dell’imponibile o dell’imposta e le istanze di rimborso IVA.⁄2021,26,2547
• La detrazione dell’IVA fatturata in eccesso: un altro passo indietro.⁄2021,33,3130
• Principio di proporzionalità delle sanzioni e detrazione dell’IVA indebitamente assolta.⁄2021,35,3351
• Cassazione 18–10–21 N° 28583: è detraibile l’IVA con aliquota superiore a quella effettiva.⁄2021,46,4466
• Documentazione sul transfer pricing e remissione in bonis: solo 90 giorni in più per firma e marca temporale.⁄2022,1,31
• Cassazione 20–01–22 N° 1693: esclusa la non punibilità in caso di tardiva autofatturazione.⁄2022,8,778
• Omessa/tardiva autofatturazione punibile anche per l’omesso/tardivo versamento della relativa imposta.⁄2022,16,1570
• Reverse charge: operazioni inesistenti secondo la Cassazione e proroga del regime.⁄2022,33,3133
• Obbligo di fatturazione assolta con il contratto?⁄2022,45,4337
• Cassazione 04–11–22 N° 32598: IVA – cessione di beni – rinuncia al credito – obbligazioni di non fare – configurabilità – base imponibile IVA – rilevanza.⁄2023,1,71
• Reverse charge irregolare: criteri per la rettifica in presenza di fatture per operazioni inesistenti.⁄2023,8,707
• Convenienza da valutare per la regolarizzazione dei corrispettivi.⁄2023,41,3898
• IVA: emissione di fatture elettroniche da parte di soggetti non residenti con addebito d’imposta.⁄2024,13,1197
• Cassazione 14–05–24 N° 13268: non dovuta la regolarizzazione dell’omessa fatturazione nel caso di mancato pagamento del corrispettivo.⁄2024,24,2313

L’IVA

• La regolarizzazione di fatture non pervenute o pervenute irregolari.⁄2003,10,795
• L’autofattura.⁄2003,11,901
• Obbligo di autofattura alla prova del favor rei.⁄2004,12,931
• Il nuovo regime sanzionatorio del reverse charge.⁄2008,3,29
• Le risposte in materia di IVA:
• liquidazione IVA di gruppo
• telefoni cellulari
• modifiche al reverse charge.⁄2008,3,39
• Mancata emissione di scontrini fiscali e ultime pronunce giurisprudenziali.⁄2008,6,25
• Accertamento delle violazioni ed entità della pena nel regime del reverse charge.⁄2009,5,13
• Regime sanzionatorio e reverse charge nel settore dell’edilizia.⁄2009,11,29
• L’IVA dovuta dal cedente che non fattura ha natura sanzionatoria.⁄2011,4,49
• Fatturazione: le sanzioni per la condotta omissiva del cessionario o committente.⁄2011,6,58
• Le sanzioni nelle operazioni con i soggetti non residenti.⁄2013,10,52
• Omesso “reverse charge esterno” e sanzioni.⁄2015,10,17
• L’IVA indicata in eccesso inibisce la detrazione.⁄2015,12,45
• Violazioni del reverse charge.⁄2016,1,7
• Reverse charge con sanzioni più soft, ma anche più discrezionali.⁄2017,7,7
• Detrazione IVA addebitata per errore: la Commissione si pronuncia sulla portata retroattiva.⁄2019,2,49
• Le operazioni inesistenti in assenza di danno erariale.⁄2020,9
• Le modalità di regolarizzazione delle fatture errate.⁄2020,9,7
• Conformità l’indetraibilità dell’IVA erroneamente addebitata.⁄2021,3,47
• Riflessi della regolarizzazione dell’omessa fatturazione da parte del cliente sull’obbligo d’imposta in capo al fornitore.⁄2021,7,7
• Detrazione dell’IVA non dovuta solo in caso di errore di aliquota?⁄2021,10,7
• Errata applicazione del reverse charge.⁄2021,10,18
• Per la Cassazione la regolarizzazione da parte del cessionario non esonera il cliente dal versamento dell’IVA, “nonostante” la neutralità del tributo.⁄2021,10,28
• Detrazione IVA fatturata in eccesso.⁄2022,1,37

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Decreto sanzioni: regime applicabile al reverse charge.⁄2015,43,17
• Sanzioni formali per le irregolarità nel revrse charge se non cè debito d’imposta.⁄2017,24,13
• Ritardato invio delle fatture elettroniche.⁄2020,5,33
• Fatture elettroniche errate: la nuova Norma di comportamento 209.⁄2020,35,21
• Limiti applicativi della detrazione dell’IVA non dovuta.⁄2021,1,27
• Novità per i corrispettivi: sanzioni sullo scontrino fiscale.⁄2021,3,94
• Recupero dell’IVA indebitamente applicata.⁄2021,22,29
• Autofattura elettronica se il fornitore ha cessato l’attività.⁄2021,28,25
• Sanzioni amministrative dimezzate per chi rinuncia al contante.⁄2021,29,21
• IVA non dovuta detraibile solo in caso di errore di aliquota.⁄2021,37,23
• Novità per la e–fattura dei soggetti minori.⁄2022,42,33
• Divieto di detrazione IVA in caso di tardiva “presa visione” delle fatture.⁄2023,41,25

QUOTIDIANO DEL FISCO

• CTP di Milano 22–12–14 n° 11698: omesso reverse charge al riparo dalle sanzioni.⁄12–01–2015
• Cassazione 13–03–15 n° 5072: reverse charge e violazioni formali.⁄14–03–2015
• Cassazione 15–07–15 N° 14676: acquisti intracomunitari ed omessa integrazione.⁄14–08–2015
• CTR della Sardegna 31–03–15 N° 141: contestazione di omessa fatturazione sanabili entro l’anno.⁄31–08–2016
• Reverse charge: arriva la multa in misura fissa.⁄29–09–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Diritto di detrazione e violazioni formali nel regime di inversione contabile dell’IVA.⁄2014,2,295
• Corte di Giustizia 20–06–13 C–259⁄12: le sanzioni tributarie amministrative per le violazioni della disciplina IVA al vaglio europeo di proporzionalità.⁄2014,3,645

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Reverse charge.Violazioni (formali) in cerca della giusta sanzione.⁄2010,2,I,247
• IVA e fatturazione per operazioni inesistenti.⁄2011,3,I,287
• Rimborso e detrazione dell’IVA non dovuta, luci e ambre della nuova disciplina.⁄2023,2,I,165
• Revisione contabile e operazioni inesistenti: il recupero dell’imposta ai fini sanzionatori.⁄2023,4,I,373

Aggiornato il 19–8–2024