BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Il professionista quale soggetto destinatario della sanzione tributaria.⁄1998,17,1361
• La colpevolezza.⁄1998,21,1692
• Soggettività della colpa e patrimonialità della pena nel diritto sanzionatorio tributario.⁄1999,8,633
• Circolare 18–06–01 n.59⁄E: risposte a quesiti.⁄2001,12,900
• CTR del Lazio 05–02–03 n° 137: obbligazione tributaria – personalità – delegazione di adempimenti – non comporta trasferimento di responsabilità.⁄2003,21,1571
• Cassazione 05–10–05 n° 19403: sanzioni – obiettive condizioni di incertezza normativa – non punibilità in caso di pluralità di prescrizioni normative dal contenuto difficoltoso.⁄2007,8,734
• Cassazione 11–09–09 n° 19638: sanzioni – condizioni di non irrogabilità – obiettive condizioni di incertezza sulla portata e sull’ambito della norma tributaria – definizione e condizioni di applicabilità.⁄2010,1,75
• CTR della Puglia 24–01–12 n° 3: omessa presentazione della dichiarazione – fatto penalmente illecito imputabile ad un terzo – inapplicabilità delle sanzioni a carico del contribuente – denuncia all’Autorità giudiziaria – sufficienza.⁄2012,11,866
• Il principio di proporzionalità e il sindacato giurisdizionale sulle sanzioni tributarie.⁄2013,21,1555
• CTR del Lazio 22–11–12 n° 199: società di persone con esercizio a cavallo dell’anno solare – versamento delle imposte – osservanza dei diversi termini previsti per le società di capitali – errore scusabile.⁄2013,21,1589
• CTP di Messina 24–03–14 n° 1920: disapplicazione delle sanzioni amministrative – normativa relativa ai giochi e scommesse on line – presenta oggettive condizioni d’incertezza – disapplicazione – consegue.⁄2014,21,1572
• Cassazione 27–07–15 n° 15294: disapplicazione delle sanzioni amministrative – condizioni.⁄2015,21,1580
• Cassazione 16–11–18 N° 29561; Cassazione 07–11–18 N° 28359: accesso per omessa presentazione della dichiarazione dei redditi da parte del professionista – denuncia del contribuente all’Autorità giudiziaria – sanzioni.⁄2019,4,307
• Cassazione 15–05–19 N° 12901: brevi riflessioni sul principio di colpevolezza nelle sanzioni tributarie.⁄2019,14,1105
• Note in tema di errore scusabile sulla norma tributaria.⁄2020,1,13
• CTP di Reggio Emilia 28–09–21 N° 227: sanzioni – vilazioni sostanziali, formali e meramente formali – elementi dimostrativi.⁄2022,9,685
• La “due care” del contribuente⁄nostradamus e l’esimente sanzionatoria.⁄2022,22,1602
• Recenti orientamenti giurisprudenziali sugli effetti fiscali della crisi di liquidità.⁄2022,23,1680

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Risoluzione 20–07–00 n° 62823: cause di non punibilità – trasferimento di azioni ed attribuzione del dividendo a soggetto diverso dal titolare.⁄2000,6,I,1993
• Cassazione 08–03–00 n° 2604: indennità, reddito di lavoro dipendente e conseguenze dell’obiettiva incertezza.⁄2001,3,II,547
• Corte Costituzionale 15–03–02 n° 53: accertamento con adesione – omesso versamento a causa di illecito del professionista – mancata previsione della rimessione in termini – disparità di trattamento – questione di legittimità costituzionale – manifesta infondatezza.⁄2002,3,II,642
• CTP di Lecce 08–07–02 n° 137: la non sanzionabilità del ritardato pagamento dell’imposta causato dalla banca delegataria.⁄2003,5,II,1226
• Cassazione 28–11–07 n° 24670; Cassazione 21–03–08 n° 7765: le obiettive condizioni di incertezza sull’interpretazione normativa tributaria e la disapplicazione delle sanzioni amministrative.⁄2009,2,II,339
• Cassazione 15–01–09 n° 884; Cassazione 20–12–07 n° 26848: non sono dovute le sanzioni dal contribuente “vittima” del consulente.⁄2009,5,II,1055
• CTR della Lombardia 25–02–08 n° 2; CTP di Vicenza 28–01–09 n° 6; CTR della Toscana 01–04–09 n° 26; Cassazione 25–05–09 n° 12042: la gestione dell’applicabilità delle sanzioni amministrative ai comportamenti elusivi.⁄2010,3,II,621
• Cassazione 23–03–12 n° 4685: l’oggettiva incertezza normativa e la conseguente inapplicabilità delle sanzioni amministrative.⁄2013,3,II,555
• Cassazione 07–11–18 N° 28359: applicabilità delle sanzioni al contribuente vittima del professionista.⁄2019,5,II,2234
• Cassazione 02–03–20 N° 5661: il diritto del contribuente a non essere sanzionato per il fatto illecito del terzo.⁄2021,2,951
• Cassazione 10–02–22 N° 4411: sanzioni amministrative tributarie e incertezza normativa oggettiva.⁄2023,2,671
• Cassazione 30–09–21 N° 26515: controversi limiti della detrazione IVA nelle fattispecie di abusi del diritto e l’asseza di rischio di danno erariale.⁄2022,4,1392
• Rassegna di giurisprudenza: le sanzioni amministrative in materia tributaria – disposizioni generali.⁄2022,3,1049

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Obiettiva incertezza della legge e inapplicabilità delle sanzioni.⁄1999,7,611
• CTP di Pisa 10–10–01 n° 97: inapplicabile la sanzione se la violazione è meramente formale.⁄2002,4,385
• Cassazione 24–11–04 n° 22197: spetta al contribuente provare l’oggettiva incertezza della norma che rende inapplicabile la sanzione.⁄2005,3,227
• CTP di Reggio Emilia 16–11–06 n° 122: non sono sanzionabili le violazioni che non intaccano la determinazione dell’imponibile.⁄2007,5,453
• Cassazione 28–05–09 n° 14987: solo al giudice spetta individuare le condizioni di obiettiva incertezza quale causa di non punibilità.⁄2009,12,1062
• CTP di Vicenza 11–01–11 n°1: sanzioni – cause di non punibilità – buona fede del contribuente – esimente per l’applicazione delle sanzioni – insufficienza – obiettiva incertezza della norma – necessità – consulente infedele – previo accertamento in sede penale del reato del professionista ai fini dell’imputazione delle sanzioni – necessità.⁄2011,7,634
• Le obiettive condizioni di incertezza nella giurisprudenza della Cassazione.⁄2014,11,874
• CTR della Lombardia 25–11–14 n° 6126: sanzioni – cause di non punibilità – tardivo versamento degli acconti IRES per ritardo nei pagamenti della PA – esimente di forza maggiore – sussiste.⁄2015,3,249
• Cassazione 21–07–15 n° 15294: l’esimente dell’obiettiva incertezza va dedotta sin dal ricorso introduttivo.⁄2015,12,932
• Cassazione 15–01–19 N° 710: sanzioni – cause di non punibilità – inadempimento imputabile ad un soggetto terzo – non punibilità – sussistenza – denuncia del contribuente all’Autorità giudiziaria – necessità &ndash, condotta colpevole del contribuente – culpa in vigilando – esclusione.⁄2019,9,727
• CTR del Lazio 11–01–21 N° 78: violazione di norme tributarie – grave crisi di liquidità – omesso versamento delle imposte – forza maggiore.⁄2021,10,821
• Cassazione 29–10–21 N° 30729: non è sanzionabile il contribuente che prova la condotta fraudolenta del proprio consulente.⁄2022,6,524
• Cassazione 18–10–22 N° 30679: l’esimente della forza maggiore non c’e` se la PA non paga il contribuente moroso.⁄2022,12,945
• CdGT di 2° grado della Lombardia 03–08–23 N° 2499: la pandemia COVID 19 integra i presupposti della forza maggiore.⁄2024,4,353

GUIDA NORMATIVA

• Errore scusabile se il contribuente è “spiazzato” da disposizioni incerte.⁄1999,30,23
• Le sanzioni tributarie.⁄2000,dossier 7
• Circolare 18–06–01 n.58⁄E e 59⁄E: risposte a quesiti.⁄2001,115,7
• Dovrebbe costituire causa di forza maggiore lo sciopero dell’istituto bancario che riscuote il tributo.⁄2001,124,2
• Cassazione 23–08–01 n° 11233: errore scusabile quando le istruzioni al versamento riportano date sbagliate in difformità dalla legge.⁄2001,179,21
• CTR dell’Abruzzo 19–10–01 n° 146: il ritardo del Fisco nei rimborsi ai contribuenti fa cadere le sanzioni sul pagamento tardivo.⁄2001,213,30
• Cassazione 10–12–02 n° 17578: per omessi pagamenti imputabili al professionista il cittadino blocca la sanzione direttamente in CT.⁄2003,33,37
• CTR del Lazio 05–02–03 n° 137: omessa dichiarazione per colpa del terzo ed eliminazione delle sanzioni.⁄2003,184,21
• Cassazione 20–11–03 n° 17579: non paga sanzioni il contribuente raggirato dal ragioniere che intasca le tasse non versate.⁄2003,220,18
• Sulle sanzioni amministrative retroattive per le Spa sorgono diversi dubbi di costituzionalità.⁄2005,175,3
• CTR della Lombardia 28–09–06 n° 84: non è necessario presentare il Mod F24 per procede alla compensazione.⁄2007,3
• Cassazione 28–11–07 n° 24670: quando la norma è oggettivamente incerta il giudice non deve infliggere le sanzioni.⁄2007,243
• CTR della Puglia 24–01–12 n° 3: contribuente senza colpa se è il commercialista a non inviare la dichiarazione.⁄2012,57,4
• Cassazione 30–05–12 n°8630: lo sbaglio dell’intermediario non mette al riparo il privato.⁄2012,115,1
• CTR del Lazio 20–06–12 n° 163: niente sanzioni per omesso versamento se l’inadempimento è causato dalla PA.⁄2013,12,12

IL FISCO

• Prime osservazioni sulle nuove disposizioni relative alla sanzionabilità degli obblighi di documentazione.⁄1998,12,3739
• Il procedimento per l’irrogazione delle sanzioni amministrative in materia tributaria e definizione agevolata.⁄1998,41,13216
• Le sanzioni amministrative tributarie e la responsabilità del professionista.⁄1999,6,1734
• Il nuovo sistema sanzionatorio.⁄1999,35,11354
• La “forza maggiore” quale causa di non punibilità.⁄2000,10,2806
• La tutela del contribuente truffato dal consulente.⁄2000,14,4497
• Le obiettive condizioni di incertezza.⁄2000,15,4756
• Circolare Dir.Reg.Lombardia: 7–4–2000 N° 12⁄28098: insufficiente versamento dell’acconto – soglia di non punibilità prevista dalla L.97⁄1977.⁄2000,21,7050
• Sanzioni amministrative: un caso cocreto.⁄2000,28,9309
• L’accertamento con adesione fra gli altri istituti premiali per ridurre le sanzioni.⁄2000,33,10203
• Nessuna sanzione è comminabile al contribuente senza colpa.⁄2000,34,10597
• Risoluzione Dir.Reg.Lombardia 62823 del 20–07–00: cause di non punibilità – errore sulla norma – fattispecie.⁄2000,34,10665
• Circolare 18–06–01 n.59⁄E: risposte a quesiti.⁄2001,26,9013
• Circolare 03–08–01 n° 77⁄E: disposizioni correttive di leggi tributarie ai sensi dello Statuto del contribuente.⁄2001,31,10649
• Risoluzione 06–07–01 n° 112⁄E: la regolarizzazione dei codici di attività.⁄2001,35,11677
• Adeguamenti della normativa fiscale allo Statuto del contribuente.⁄2001,37,12093
• Nuovo trattamento delle violazioni formali.⁄2001,46,14693
• CTR di Ancona 26–02–01 n° 14: la tutela del contribuente vittima di consulente infedele.⁄2002,7,2463
• Corte Costituzionale 15–03–02 n° 53: “salta” l’accertamento con adesione se il consulente non versa le somme affidategli per il pagamento.⁄2002,13,5133
• Sanzioni tributarie alle società ed “autore mediato”.⁄2004,22,8428
• CTR del Lazio 03–10–06 n° 237: quando l’imposta non è dovuta deve essere dichiarata la non debenza anche delle sanzioni.⁄2007,11,3792
• Cassazione 21–03–08 n° 7765: diritto tributario – sanzioni – incertezza normativa oggettiva – ignoranza incolpevole – diversità.⁄2008,15,1,2716
• Le cause di esclusione della punibilità dell’illecito tributario.⁄2008,21,1,3841
• Errore sulla norma tributaria e competenza alla disapplicazione delle sanzioni amministrative.⁄2008,43,7645
• Cassazione 15–01–09 N° 884: omessi adempimenti imputabili al terzo ed esclusione della punibilità del contribuente.⁄2009,6,1,881
• La non punibilità del contribuente per violazioni riconducibili a terzi.⁄2009,9,1,1386
• Le inadempienze del professionista escludono le sanzioni a carico del contribuente.⁄2010,II,2,282
• CTP di Lecce 23–07–10 n° 352: sanzioni amministrative non penali – cause di esclusione – forza maggiore – stato di crisi – condizioni.⁄2010,I,37,6024
• Violazioni addebitabili a terzi, esonero da responsabilità e non punibilità del contribuente.⁄2010,I,43,6975
• Sulle condizioni per sospendere la riscossione delle sanzioni a causa del professionista.⁄2011,II,5,787
• La disapplicazione delle sanzioni amministrative tributarie in caso di obiettive condizioni di incertezza .⁄2011,II,16,2603
• Distinzione tra violazioni formali e meramente formali – conseguenze ai fini del diverso trattamento sanzionatorio.⁄2011,I,26,4184
• Crisi finanziaria dell’impresa e non applicazione delle sanzioni per forza maggiore.⁄2011,I,29,4674
• Violazioni non sanzionabili perché meramente formali: casi operativi.⁄2011,I,29,4679
• Le cause di non punibilità per le violazioni tributarie non penali.⁄2011,I,36,5876
• Irrogazione delle sanzioni e loro definizione.⁄2011,I,39,6376
• CTR del Lazio 20–06–12 n° 158: omessi versamenti – non punibilità per forza maggiore a causa di mancato incasso di crediti verso enti pubblici.⁄2012,I,38,6143
• Cassazione 16–11–12 n° 20113: sanzioni amministrative – fatto illecito – omesso versamento imputabile all’amministratore di società.⁄2012,I,45,7254
• Sanzioni da omesso versamento imputabile all’amministratore di società.⁄2012,II,46,7450
• Le sanzioni per il mancato versamento dell’imposta da parte del consulente infedele.⁄2013,II,5,764
• Presunzioni tributarie e prova dei reati.⁄2013,I,14,2110
• Cassazione 13–09–13 n° 20975: sanzionata la violazione della competenza anche se sono osservati i principi contabili.⁄2013,I,37,5758
• L’errore scusabile in ambito tributario.⁄2013,I,46,7109
• Cassazione 24–02–14 n° 4394: inapplicabilità delle sanzioni per omesso versamento IRAP.⁄2014,12,1193
• Le violazioni formali e meramente formali alla luce della giurisprudenza.⁄2014,35,3457
• Applicabilità delle sanzioni in caso di incertezza normativa.⁄2014,44,4369
• Cassazione 09–03–16 n° 4616: IVA – rimborsi trimestrali – limite annuo di Euro 516.456,90 – applicabilità – incertezza normativa – disapplicazione sanzioni – spetta.⁄2016,15,1475
• Cassazione 17–06–16 N° 12620: sanzioni – cause di non punibilità violazioni del professionista incaricato al versamento delle imposte – disapplicazione delle sanzioni al contribuente – denuncia penale – sufficienza.⁄2016,29,2875
• Cassazione 24–02–17 N° 4787: non è rilevabile d’ufficio la disapplicazione delle sanzioni per obiettiva incertezza normativa.⁄2017,13,1273
• CTP di Parma 20–01–17 N° 35: indennità di trasferta – imponibilità recupero dell’imposta in capo al dipendente – legittimità applicabilità delle sanzioni – esclusione.⁄2017,13,1290
• Il principio di specialità non scongiura le duplicazioni sanzionatorie.⁄2018,7,653
• CTP di Milano 14–01–19 N° 74: sanzioni – causa di non punibilità – amministratore fiduciario non iscritto ad alcun albo professionale – omesso versamento dei tributi – causa di non punibilità – inapplicabilità.⁄2019,15,1489
• Il diritto tributario “punitivo” fra principi e normativa per fronteggiare la pandemia.⁄2021,14,1307
• Cassazione 24–02–21 N° 4948: non si può applicare il favor rei in caso di modifica dei termini per l’invio della dichiarazione di intenti.⁄2021,14,1372
• Esclusione della responsabilità per illeciti tributari commessi da terzi.⁄2021,29,2947
• Cassazione 26–10–21 N° 30131: contribuente sanzionabile per l’indebita compensazione derivante da visto di conformità irregolare.⁄2021,46,4485
• Omessa⁄tardiva autofatturazione punibile anche per l’omesso⁄tardivo versamento della relativa imposta.⁄2022,16,1570
• Cassazione 07–04–22 N° 11337: accertamento con adesione – adesione del sostituto per omesso versamento delle ritenute – versamento dell’imposta concordata – responsabilità del sostituito per omessa dichiarazione dei redditi anche per colpa – sussiste.⁄2022,19,1870
• Cassazione 01–12–22 N° 35360: il sequestro del patrimonio non è causa di forza maggiore che esclude la punibilità dell’omesso versamento.⁄2023,4,377
• Cassazione 02–03–23 N° 6310: alle violazioni relative al quadro RW si applica l’istituto della continuazione delle sanzioni.⁄2023,13,1280

L’IVA

• La non punibilità delle violazioni meramente formali.⁄2001,10,785
• L’omissione del codice IVA del cessionario intra UE non è punibile.⁄2002,8,599

QUOTIDIANO DEL FISCO

• CTR della Lombardia 25–11–14 n° 6126: il ritardo della PA giustifica il mancato pagamento IRES.⁄22–12–2014
• CTR della Lombardia 29–10–14 n° 5601: niente sanzioni per la dichiarazione d’intento non inviata alle Entrate.⁄24–12–2014
• CTP di Caltanissetta 06–09–14 n° 708: il carcere non scusa i mancati adempimenti.⁄02–02–2015
• Cassazione 23–11–15 N° 23822: lo sciopero bancario non evita la punibilità del ritardato pagamento.⁄24–11–2015
• Cassazione 02–12–15 N° 24589: norma incerta – niente sanzioni.⁄03–12–2015
• Cassazione 22–12–15 N° 2815: sempre responsabile il contribuente per gli errori del commercialista.⁄24–12–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Alcune riflessioni sull’applicazione delle sanzioni amministrative tributarie nelle procedure concorsuali.⁄2002,4,1284
• App.Milano 03–12–02 n° 2923: sanzioni – obiettive condizioni di incertezza – percezione del tributo e relativi accessori da Ufficio incompetente – affidamento del contribuente – principio di collaborazione e di buona fede.⁄2003,1,61
• L’esimente dell’obiettiva condizione di incertezza della norma tributaria.⁄2019,3,574

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Revese charge: violazioni (formali) in cerca della giusta sanzione.⁄2010,2,I,247
• In tema di responsabilità sanzionatoria del contribuente e del suo consulente fiscale.⁄2010,11,I,1051
• La funzione della sanzione amministrativa tributaria nel quadro delle dinamiche della tax compliance.⁄2019,3,I,329
• Cassazione 28–09–20 N° 20389: la forza maggiore quale causa di esclusione dalla punibilità degli illeciti amministrativi e penali di omesso versamento.⁄2021,3,III,65
• Cassazione 28–09–20 N° 20399; Cassazione 03–06–21 N° 15415: società in house – omesso versamento di tributi – sanzioni amministrative – crisi di liquidità per mancato pagamento delle fatture – esclusione della punibilità per forza maggiore.⁄2022,2,II,83

SUMMA

• Il dolo e la colpa nel nuovo sistema sanzionatorio.⁄1998,12,34

Aggiornato il 6–7–2024