STUDIO GHIGLIONE COMMERCIALISTI ASSOCIATI "style"

BOLLETTINO TRIBUTARIO

La disciplina sugli assegni periodici destinati al mantenimento dei figli.⁄1988,20,1504

Oneri deducibili, interessi passivi su mutuo ipotecario relativo a fabbricato non dichiarato.⁄1990,2,146

Oneri deducibili – spese per assistenza specifica – deduzione – prestazione da parte di soggetto non specializzato – irrilevanza.⁄1990,4,307

Irpef – oneri deducibili – recupero ex art.36 bis 600 – ricorso contro il ruolo – sostituzione degli oneri non dedotti con oneri deducibili non dichiarati – inammissibilità.⁄1990,7,539

Gli oneri deducibili.⁄1990,8,571

Irpef – oneri deducibili – spese per l’assistenza a persona invalida – compensi corrisposti a collaboratori familiari sprovvisti della specializzazione propria del personale paramedico – deducibilità.⁄1990,7,540

Oneri deducibili – premi per assicurazione sulla vita e contributi previdenziali – programma COFINA – somme indeducibili.⁄1990,11,865

Oneri deducibili – interessi passivi su mutuo garantito da ipoteca su immobili di proprietà dei coniugi.⁄1990,12,939

Interessi passivi corrisposti da società semplice – deducibilità pro quota dal reddito imputato ai soci.⁄1990,13,1014

Interessi passivi su mutui ipotecari corrisposti da società semplice – deduzione dal reddito complessivo dei soci – spetta.⁄1990,19,1422

Premio Inail dedotti come oneri deducibili – recupero – illegittimità.⁄1990,23,1756

Assistenza specifica – concetto – non è assistenza specialistica.⁄1991,4,319

Interessi passivi – prestito cambiario con iscrizione ipotecaria – indeducibilità.⁄1991,5,399

Oneri deducibili – interessi passivi – imputazione per cassa anziché per competenza – legittimità.⁄1991,6,476

Contributi obbligatori alla Cassa Nazionale del Notariato.⁄1991,8,639

Indicazioni amministrative e giurisprudenziali in materia di oneri deducibili.⁄1991,9,666

Oneri deducibili – spese funebri – importo deducibile – è rifiuto ad ogni contribuente.⁄1991,9,725

Oneri deducibili – premi di assicurazione vita e contributi previdenziali – Programma COFINA.⁄1991,10,799

Oneri deducibili – interessi passivi ipotecari.⁄1991,11,879

Ammissibile la ritardata documentazione degli anni dichiarati.⁄1991,13,2164

Sulla deducibilità ai fini Irpef delle quote versate alla COFINA.⁄1991,13,2165

Oneri deducibili – contributi previdenziali non obbligatori – fattispecie.⁄1991,19,1434

Interessi passivi – apertura di credito in c/c.⁄1991,22,1693

Oneri deducibili – contributi Ilor – hanno anche natura assistenziale – deducibilità.⁄1992,4,391

Familiari a carico – mancata attestazione in dichiarazione – documentazione in sede contenziosa – ammissibilità.⁄1992,5,464

Contributi previdenziali e volontari versati per il coniuge a carico ad ente assicurativo straniero – deducibilità.⁄1992,6,547

Contributi per assicurazioni malattia e infortuni – deducibilità per l’assicurazione infortuni.⁄1992,11,958

Mancata distinzione tra spese di assistenza specifica e spese per vitto e alloggio.⁄1992,12,1040

Interessi passivi su mutui ipotecari – ipoteca su immobili non di proprietà del mutuatario.⁄1992,20,1613

Interessi passivi su mutuo contratto da entrambi i coniugi – deducibilità proporzionale.⁄1992,21,1695

Contributi FASI – deducibilità.⁄1992,21,1695

Spese di assistenza per grave e permanente malattia.⁄1992,22,1779

Assegno alimentare attribuito al coniuge con l’obbligo del mantenimento del figlio.⁄1992,23,1869

Contributi volontari FASI – hanno natura previdenziale – deducibilità.⁄1993,1,76

Deduzione di interessi passivi su mutui cointestati e detrazioni d’imposta.⁄1993,6,525

Contributi Inail versati da artigiani in regime forfettario – mancata deduzione dal reddito d’impresa.⁄1993,7,607

La nuova disciplina degli oneri deducibili.⁄1993,8,649

Assegni periodici corrisposti al coniuge separato.⁄1993,10,849

Contributi previdenziali e assistenziali volontari.⁄1993,11,935

Spesa per protesi dentaria eseguita da odontotecnico – prescrizione medica.⁄1993,15,1250

Interessi passivi su apertura di credito in c⁄c con garanzia ipotecaria – deducibilità.⁄1993,23,1823

Spese funebri – detraibilità dal reddito della vedova anche se non intestataria della fattura.⁄1994,4,325

Oneri deducibili – contributi al FASI – deducibilità.⁄1994,9,721

Irpef – oneri deducibili – spese funebri – deducibilità dal reddito di chi le sopporta e non dal reddito del coniuge deceduto.⁄1994,11,886

Irpef – oneri deducibili – assegno una tantum al coniuge – non costituisce assegno alimentare – indeducibilità ex art.10 T.U.II DD.⁄1994,12,971

Irpef – oneri deducibili – spese mediche sostenute dal coniuge per le cure della moglie a carico – deducibilità ancorché la moglie a seguito di separazione diventi nello stesso anno autonomo soggetto di imposta.⁄1994,22,1685

Iva – operazioni esenti – cessioni ed importazioni di valute estere aventi corso legale – moneta destinata a collezionismo anche se aventi corso legale – soggezione ad imposta.⁄1994,22,1691

Oneri deducibili – contributi consortili versati a consorzio obbligatorio per la gestione dei servizi comuni – legittimità.⁄1995,2,132

Deducibilità spese per assistenza in casi di grave invalidità o menomazione – indeducibilità.⁄1995,2,133

Interessi passivi su finanziamenti regionali per l’acquisto dell’abitazione principale – indeducibilità.⁄1995,4,288

Interessi passivi su mutuo ipotecario assistito da contributo regionale per l’acquisto dell’abitazione principale.⁄1995,4,289

Invalidi gravi e permanenti – assistenza di collaboratrice familiare non specializzata nè qualificata – indeducibilità.⁄1995,4,300

Assegno per alimenti – deduzione integrale – non ricorre – indeducibilità della quota del figlio.⁄1995,11,865

Irpef – oneri deducibili – contributi non obbligatori per legge – indeducibilità –possibilità di detrazione – limiti.⁄1995,17,1260

Irpef – oneri deducibili e detraibili – mutui in valuta – rinegoziazione di contratto di mutuo.⁄1995,20,1502

Irpef – oneri deducibili e detraibili – contributo degli utenti alla Associazione handicappati – non è obbligatorio per legge – indeducibilità.⁄1995,20,1502

Il regime fiscale dei beni culturali.⁄1996,4,261

Contributi a consorzi obbligatori di bonifica – deducibilità.⁄1996,8,636

Mutuo ipotecario relativo ad immobile per il quale è variata la destinazione.⁄1996,10,815

Mutui ipotecari sovvenzionati con contributi regionali.⁄1996,10,815

Interessi passivi – mutuo contratto dal nudo proprietario.⁄1996,10,815

Mutuo ipotecario relativo alle pertinenze dell’abitazione principale.⁄1966,10,816

Spese mediche: trasporto in ambulanza, anestesia e indagini di diagnosi prenatale – acquisto di personal computer da parte di portatore di handicaps – liquidi per lenti a contatto.⁄1966,10,816

Spese sostenute per l’acquisto di pile da installare su protesi acustiche.⁄1996,23,1768

Contributi di ricongiunzione – deducibilità.⁄1996,23,1781

DM 22–03–97 sulla detrazione degli interessi per la ristrutturazione.⁄1997,8,607

Oneri deducibili: spetta al contribuente fornire la prova della loro deducibilità.⁄1997,18,1391

Somme versate al coniuge separato a titolo di contributo per affitto e spese condominiali.⁄1997,19,1492

Somme versate al coniuge separato – deducibilità – tassabilità in capo a quest'ultimo.⁄1998,9,783

Oneri deducibili – contributo INAIL.⁄1998,19,1581

Dichiarazione annuale – mancata indicazione di oneri deducibili – richiesta di rimborso – ammissibilità.⁄1999,7,591

Regolamento per la determinazione delle modalità circa la detrazione degli interessi per la costruzione dell’abitazione principale.⁄1999,18,1360

Cassazione 12–06–99 n° 5816: spese mediche – rimborso parziale nell’anno successivo a quello del loro sostenimento – deducibilità parziale – inammissibilità.⁄2000,6,468

Circolare 12–04–00 N° 74⁄E: spese per l’acquisto di cani guida per ciechi ed autoveicoli per ciechi e sordomuti.⁄2000,9,688

Risoluzione 08–05–00 N° 55⁄E: oneri deducibili e detraibili – spese per la procedura di adozione internazionale.⁄2000,10,765

Circolare 26–01–01 n.7⁄E: risposte a quesiti.⁄2001,3,200

Cassazione 26–02–01 N°2781: oneri deducibili – spese per contributi previdenziali deducibili dal reddito professionale – deduzione effettuata dal reddito complessivo – l’ufficio non può escludere la deduzione ma deve procedere alle opportune correzioni.⁄2001,10,784

Circolare 14–0601 N° 55⁄E: risposta a quesiti.⁄2001,10,927

CTC 20–09–00 n° 5157: separazione consensuale omologata tra coniugi – spese ed oneri per il godimento della casa familiare assegnata ad un coniuge e sostenuti dall’altro – deducibilità.⁄2001,21,1584

Risoluzione 14–11–01 n° 184⁄E: oneri deducibili e spese detraibili – restituzione di canone di locazione pagati in eccesso rispetto all’equo canone da parte del proprietario di un immobile locato – deducibilità dell’importo restituito all’inquilino – condizioni.⁄2001,22,1647

Circolare 12–06–02 n° 50⁄E: videoconferenza – risposte a quesiti.⁄2002,12,912

Circolare Direzione Regionale della Liguria 20–06–02 n° 55⁄E: risposte a quesiti.⁄2002,13,1018

Decreto Min.19–04–02 n° 124: sulle detrazioni spettanti a seguito dell’effettuazione di interventi di manutenzione e salvaguardia dei boschi.⁄2002,14,1073

Risoluzione 12–09–02 n° 298⁄E: contributi versati volontariamente per il riscatto degli anni di laurea ai fini della buonuscita.⁄2002,18,1322

Risoluzione 23–09–02 n° 307⁄E: consorzio per la sistemazione straordinaria delle trade vicinali – natura obbligatoria – contributi – deducibilità.⁄2002,19,1394

Quota del TFR spettante all’ex coniuge del lavoratore percipiente.⁄2003,1,20

Cassazione 22–11–02 n° 16462: divorzio – assegno una tantum – deducibilità – esclusione.⁄2003,2,142

La disciplina fiscale della previdenza complementare.⁄2003,19,1379

Circolare 15–03–04 n° 10⁄E: redditi di lavoro dipendente e assimilati – chiarimenti per l’applicazione del primo modulo di riforma.⁄2004,6,450

Risoluzione 28–05–04 n° 77⁄E; spese sostenute dai genitori adottivi.⁄2004,11,843

Circolare 10–06–04 n° 24⁄E: questioni interpretative in materia di IRPEF.⁄2004,12,921

Risoluzione 28–05–04 n° 78⁄E: contributi versati da parte di dirigenti in pensione.⁄2004,12,928

Circolare 15–03–04 n° 10⁄E: i chiarimenti per l’applicazione del primo modulo di riforma dell’IRPEF.⁄2004,13,5137

Risoluzione 15–02–05 n° 19⁄E: documentabilità dell’acquisto dei farmaci attraverso carta magnetica denominanta”Salute”.⁄2005,5,359

Risoluzione 25–07–05 n° 96⁄E: redditi di lavoro dipendente – contributi di assistenza sanitaria integrativa – contributi incrementati della quota associativa da versare all’organizzazione sindacale di appartenenza.⁄2005,17,1295

Risoluzione 04–10–05 n° 143⁄E: premi corrisposti per un contratto di assicurazione a vita intera a premi periodici.⁄2005,20,1560

Risoluzione 31–10–05 n° 155⁄E: contributi versati per il riscatto di laurea del coniuge deceduto.⁄2006,1,54

Circolare 18–05–06 n° 17⁄E: questioni interpretative prospettate dal Coordinamento Nazionale dei Centri di Assistenza Fiscale.⁄2006,10,855

Risoluzione 18–05–06 n° 69⁄E: contributo integrativo minimo versato dai Ragionieri – deducibilità – spetta per la parte rimasta a carico.⁄2006,17,1385

Cassazione 30–10–06 n° 23358: contributi previdenziali volontari – sussistenza di un rapporto di lavoro – deducibilità.⁄2007,6,574

Cassazione 06–11–06 n° 23659: ancora sulla deducibilità dell’assegno di divorzio corrisposto in unica soluzione.⁄2007,9,816

Il regime fiscale del TFR e della previdenza complementare.⁄2007,10,837

Corte Costituzionale 29–03–07 n° 113: oneri deducibili – assegno di divorzio – corresponsione periodica – deducibilità – corresponsione una tantum – indeducibilità – questione di costituzionalità – manifesta infondatezza.⁄2007,10,921

CTP di Novara 17–10–07: assegni corrisposti al coniuge separato o divorziato per il mantenimento dei figli – deducibilità non prevista – questione di legittimità costituzionale.⁄2008,14,1202

Risoluzione 19–11–08 n° 448: rivalutazione monetaria dell’assegno di mantenimento corrisposto al coniuge – deducibilità – condizioni.⁄2009,2,120

Corte Costituzionale 14–11–08 N° 373: assegni corrisposti al coniuge separato o divorziato per il mantenimento dei figli – indeducibilità – questione di legittimità costituzionale – infondatezza.⁄2009,2,153

Circolare 30–07–09 N° 40⁄E: spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali – chiarimenti in ordine al contenuto dello scontrino fiscale.⁄2009,16,1209

Risoluzione 11–06–09 N° 153⁄E: assegno mensile corrisposto al coniuge in seguito a divorzio per un periodo di tempo definito– deducibilità – non spetta.⁄2009,17,1285

Risoluzione 15–06–09 N° 157⁄E: assegno di divorzio periodico – corresponsione al coniuge di somma in misura maggiore al dovuto– restituzione della maggior somma mediante ordinanza all’INPS di non effettuare più la trattenuta fino ad esaurimento del credito– compensazione tra i due diversi emolumenti– deducibilità dell’assegno periodico tramite il meccanismo della compensazione– spetta.⁄2009,18,1367

Risoluzione 28–04–09 n° 114⁄E: contributi previdenziali dovuti dal contribuente defunto e versati da coniuge superstite – deducibilità.⁄2010,2,118

Circolare 23–04–10 n° 21⁄E: risposte a quesiti:

detrazione 36% – comunicazione di fine lavori
detrazione per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici: mobili acquistati prima di aver sostenuto le spese di ristrutturazione:

vendita dell’abitazione ristrutturata – effetti ai fini della detrazione relativa all’acquisto dei mobili
frigoriferi e⁄o congelatori acquistati senza sostituire i vecchi
spese di trasporto e montaggio relative a mobile ed elettrodomestici agevolati
diversa intestazione della fattura e del bonifico e diversa titolarità della detrazione del 36%

detrazione del 55%

data di fine lavori per interventi che non richiedono collaudo
sostituzione del portone d’ingresso
applicazione della detrazione in presenza di contributi
realizzazione di un impianto centralizzato di riscaldamento in un fabbricato riscaldato solo in parte
comunicazione per lavori che proseguono per più periodi d’imposta
interventi di risparmio energetico realizzati mediante contratti di leasing
errori nella scheda informativa all’ENEA

deduzioni e detrazioni per oneri

erogazioni liberali
importo di spesa detraibile per abbonamenti al servizio di trasporto pubblico
detrazione per canoni di locazione corrisposti dagli studenti universitari
detrazione degli interessi passivi pagati per l’acquisto dell’abitazione principale in caso di sostituzione del contratto di mutuo intestato ad un coniuge con un contratto intestato ad entrambi
detrazione degli interessi passivi pagati per l’acquisto dell’abitazione principale in caso di trasferimento per motivi di lavoro
spese per chiropratici
spese per medicinali omeopatici
detrazione per spese mediche oggetto di rimborso da parte del FASI relative al coniuge non fiscalmente a carico

agevolazioni fiscali in favore dei disabili.⁄2010,9,691

Risoluzione 17–02–10 n° 10⁄E: acquisto di medicinali – certificazione delle spese.⁄2010,9,699

Circolare 01–07–10 n° 39⁄E: deduzioni e detrazioni:

intermediazione immobiliare
interessi passivi per l’acquisto dell’abitazione principale
acquisto di immobili da ristrutturare
contributi per il riconoscimento di titolo di studio conseguito all’estero
spese mediche e di assistenza specifica
prestazioni sanitarie riabilitative.⁄2010,13,1051

Risoluzione 18–02–11 n° 17⁄E: contributi previdenziali sospesi a seguito di calamità – deducibilità in base al principio di cassa.⁄2011,7,524

Risoluzione 27–12–11 n° 131⁄E: contributi di previdenza complementare da parte dei lavoratori di prima occupazione.⁄2012,3,208

Risoluzione 04–07–13 n° 44⁄E: immobili non locati il cui reddito in precedenza concorreva al reddito complessivo – deducibilità dei contribuenti versati ai consorzi obbligatori.⁄2013,18,1336

ADC – norma di comportamento n° 188: trattamenti ai fini delle imposte sui redditi dell’indennità per la perdita dell’avviamento commerciale dovuta dal locatore.⁄2013,21,1567

Risoluzione 03–12–14 n° 107⁄E: deducibilità dei contributi versati da un lavoratore autonomo ad un fondo iscritto all’Anagrafe dei fondi sanitari.⁄2014,23,1726

Circolare 24–04–15 n° 17⁄E: chiarimenti vari:

spese sanitarie
spese di istruzione
recupero del patrimonio edilizio.⁄2015,9,672

Circolare 02–03–16 N° 3⁄E: oneri deducibili e spese detraibili – chiarimenti.⁄2016,5,361

Risoluzione 02–08–16 N° 65⁄E: contributi versati dai lavoratori in quiescenza, in favore dei propri familiari non fiscalmente a carico, al Fondo sanitario integrativo del gruppo bancario presso sui erano dipendenti – deducibilità spetta.⁄2016,17,1264

Risoluzione 23–09–16 N° 79⁄E: spese mediche nei casi di grave invalidità – certificazione ex L 104⁄92 – sufficienza.⁄2016,18,1325

Risoluzione 19–06–17 N° 72⁄E: erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose deducibili dal reddito complessivo – modalità di pagamento.⁄2017,18,1343

La gestione delle ritenute da parte del sostituto d’imposta nel caso di restituzione di somme da parte del percipiente.⁄2018,23,1667

Cassazione 13–12–18 N° 32258: contributi previdenziali integrativi versati alla Cassa forense – indeducibilità.⁄2019,5,396

Risoluzione 09–10–19 N°, 85⁄E: spese sostenute dai genitori adottivi per la procedura di adozione internazionale.⁄2019,19,1395

Risposta ad interpello 25–06–19 N° 206: fondazione condannata al pagamento di somme in favore di dipendenti – successiva sentenza che riconosce la non debenza delle somme – restituzione – trattamento tributario.⁄2019,21,1571

Cedolare 14–07–21 N° 8⁄E: oneri deducibili e detraibili – restituzione al sostituto di somme indebitamento percepite.⁄2021,14,1117

IRPEF – oneri deducibili – guida dell’Agenzia.⁄2021,20,1444

CTP di Milano 23–02–21 N° 814: è trasmissibile in capo all’ex coniuge percipiente il rimborso dell’IRPEF versata sull’assegna di mantenimento corrisposto dall’ex coniuge divorziato,⁄2021,21,1528

Circolare 07–07–22 N° 24/E: raccolta dei principali documenti di prassi relativi alle spese deducibili e detraibili.⁄2022,17,1198

Circolare 25–07–22 N° 28/E: raccolta dei principali documenti di prassi relativi alle spese che danno diritto a deduzione e detrazioni.⁄2022,18,1319

Circolare 19–06–23 N° 15/E: raccolta dei principali documenti sulle deduzioni e detrazioni.⁄2023,16,1186

Circolare 19–06–23 N° 15/E: raccolta dei principali documenti in materia di distrazione d’imposta.⁄2023,17,1216

Un bonus per il superbonus “dimagrito”: ai fruitori del superbonus 90% un contributo a fondo perduto ad intensità variabile.⁄2023,21,1536

Circolare 26–06–23 N° 17/E: raccolta dei principali documenti di prassi sulla spese che danno diritto a deduzioni e detrazioni.⁄2023,21,1550

Rilevanza fiscale delle detrazioni edilizie ed energetiche.⁄2024,3,181

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

Denominazione relativa agli oneri detraibili per interessi passivi.⁄1997,1,I,94

Spese per l’acquisto di automobili adattate per invalidi.⁄1997,1,I,98

Mutuo su appartamento in comunione – interessi passivi – coniuge che può detrarli – individuazione.⁄1997,3,II,699

L’assegno versato “una tantum“ al coniuge separato, non è considerabile reddito di lavoro autonomo.⁄1998,1,II,77

Credito bancario – apertura – garanzia ipotecaria – interessi – deducibilità – esclusione.⁄1998,1,II,185

Il regime IRPEF degli assegni alimentari corrisposti al coniuge.⁄1999,1,II,79

Retta per il ricovero di un genitore in una casa di salute – indeducibilità.⁄1999,5,II,1377

Lineamenti della nuova disciplina fiscale della previdenza privata e dei contratti assicurativi.⁄2000,2,I,255

Risoluzione 11–02–00 N° 13⁄E: prima casa – abitazione di un familiare – natura ipotecaria – interessi passivi.⁄2000,3,I,648

Cassazione 14–12–99 n.14003: sulla natura dei contributi integrativi degli iscritti alla Cassa nazionale dott.Comm.⁄2000,4,II,849

Corte Costituzionale 06–12–01 n° 383: assegno divorzile – corresponsione una tantum – indeducibilità – questione di legittimità costituzionale – manifesta infondatezza.⁄2002,1,II,159

CTP di Udine 22–06–05 n° 478: separazione dei coniugi – assegno periodico – deducibilità – assegno corrisposto una tantum – non deducibilità – questione di costituzionalità.⁄2007,1,II,133

Corte Costituzionale 29–03–07 n° 113: separazione dei coniugi – assegno periodico corrisposto al coniuge – deducibilità – sussistenza – assegno corrisposto una tantum – indeducibilità – questione di costituzionalità – infondatezza.⁄2007,4,II,899

Cassazione 06–11–06 n° 23659: l’assegno di divorzio una tantum – natura giuridica e deducibilità ai fini IRPEF.⁄2007,6,II,1167

Cassazione 27–01–09 N° 1939: contributi previdenziali ed assistenziali dei professionisti– oneri o costi?.⁄2009,5,II,1015

Il trattamento tributario dei contributi versati ai fondi sanitari.⁄2012,2,II,369

CTR del Lazio 19–11–12 n° 528: l’assegno divorziale corrisposto una tantum.⁄2013,6,II,1001

Cassazione 02–04–15 N° 6794: deducibilità delle rate di mutuo accollato dall’ex coniuge.⁄2016,3,II,1232

Il regime fiscale degli accordi di separazione.⁄2016,6,I,2309

Cassazione 11–10–17 N° 23805: onere della prova dell’ex coniuge circa la destinazione dell’assegno.⁄2018,3,II,1213

Sulla deducibilità dei contributi previdenziali obbligatori versati da professionisti.⁄2022,4,1290

Sulla esenzione da IVA delle prestazioni di chirurgia estetica.⁄2022,4,1303

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

Per la deduzione di interessi passivi rileva la data di pagamento.⁄1994,5,505

È imponibile la somma percepita “una tantum“ dal coniuge separato?⁄1994,7,690

Deducibili le spese mediche sostenute dal coniuge prima della separazione.⁄1995,2,150

Rilevanza dell’assistenza specifica per la deducibilità di spese mediche.⁄1995,9,907

Limiti alla deducibilità dei contributi a consorzi di bonifica.⁄1996,3,235

Rassegna di giurisprudenza.⁄1996,12,1170

Indeducibili i contributi per spese condominiali al coniuge separato o divorziato.⁄1997,4,349

Legittima la deducibilità di erogazioni liberali solo ad alcune confessioni religiose.⁄1997,7,620

Cassazione 14–12–99 N° 14003: versamenti integrativi del contributo soggettivo – deducibilità – non sussiste.⁄2000,7,590

Cassazione 01–08–00 n.10061: non sono deducibili i contributi versati per ricongiungere più periodi assicurativi.⁄2001,3,201

Cassazione 22–11–02 n° 16462: l’assegno divorzile una tantum non è deducibile.⁄2003,3,238

Cassazione 16–06–06 n° 14021: le spese mediche dei figli sono deducibili dal reddito del genitore che le sostiene.⁄2006,9,766

Corte di Giustizia 30–01–07 C–150⁄04: deducibili i contributi pensionistici versati ad enti di altri Stati UE.⁄2007,5,373

Corte Costituzionale 14–11–08 n° 373: l’indeducibilità dell’assegno per il mantenimento dei figli è costituzionalmente legittimo.⁄2009,4,302

Cassazione 29–12–10 n° 26298: per i costi black list spetta al contribuente provare la deducibilità.⁄2011,4,301

CTP di Torino 13–09–11 n° 116: oneri di utilità sociale – liberalità – fondazione – ONLUS – erogazioni liberali – deducibilità – sussistenza.⁄2012,1,71

CTP di Firenze 03–06–13 n° 118: non deducibile l’indennizzo forfetario nella separazione consensuale.⁄2013,12,990

Cassazione 09–05–18 N° 11041: indeducibilità delle somme restituite a seguito di indebita percezione.⁄2018,12,959

CTP di Genova 08–04–19 N° 257: non imponibile il rimborso dell’IRPEF ricevuto dall’ex coniuge.⁄2019,11,924

CTP di Milano 23–02–21 N° 814: l’assegno di mantenimento per l’ex coniuge è deducibile dal soggetto erogante.⁄2021,5,456

CdGT di 2° grado dell’Emilia Romagna 10–10–23 N° 944: il credito per le imposte pagate all’estero spetta per intero anche in caso di franchigia sul reddito.⁄2024,4,345

Cassazione 27–06–24 N° 17747: deducibili gli oneri contributivi e assistenziali versati all’estero.⁄2024,12,932

GUIDA NORMATIVA

La Corte Costituzionale conferma l’indeducibilità dell’imposta sulle successioni.⁄1989,7,100

Spese per trasporti in ambulanza.⁄1989,12,179

Oneri deducibili – interessi sui mutui fondiari – onere della prova – in sede contenziosa – ammissibilità.⁄1991,2,30

Interessi passivi deducibili dal reddito solo per i mutui garantiti da ipoteca.⁄1991,7,29

Possibile la detrazione delle spese funebri anche se la fattura non è intestata agli eredi.⁄1993,215,30

Quando l’assegno al coniuge non costituisce reddito tassabile.⁄1994,130,29

L’assistenza specifica per gli handicappati deducibile se il personale è specializzato.⁄1995,218,30

Interessi passivi – mutuo intestato al coniuge – contributi previdenziali e assistenziali – differenza.⁄1996,74,21

Deducibili anche le erogazioni liberali a favore di persone giuridiche straniere.⁄1996,122,17

Interessi passivi su mutui ipotecari relativi ad immobili intestati ai figli – deducibilità.⁄1996,186,31

Interessi passivi – data di pagamento – rilevanza – valuta di addebito – irrilevanza.⁄1996,208,31

Sotto la lente del fisco le ultime novità sulle spese mediche.⁄1997,26,15

Circolare 06–02–97 su spese mediche.⁄1997,26,15

Al via la detrazione d’imposta sui mutui per intervento di recupero degli immobili.⁄1997,66,2

Circolare 13–06–97 n° 167⁄E: ristrutturazioni – interessi detraibili anche se l’immobile non è ad uso abitativo.⁄1997,112,20

Risoluzione 08–10–97 n° 205⁄E: contributi per fondi pensione deducibili nell’anno d’imposta in cui si versano.⁄1997,202,32

Detrazione d’imposta fino a 5 M sui mutui per costruire la 1° casa.⁄1999,165,6

Risoluzione 08–05–00 N° 55⁄E: deducibili al 50% le spese sostenute per l’adozione internazionale di minori.⁄2000,84,17

Circolare 19–05–00 N° 101⁄E: risposte a quesiti.⁄2000,90

Circolare 12–05–00 N° 95⁄E: il fisco risponde ai quesiti.⁄2000,90,21

Cassazione 01–08–00 N° 10061: contributi per il ricongiungimento di periodi assicurativi.⁄2000,145,36

Corte Costituzionale 21–07–00 N° 319: il fallimento del socio illimitatamente responsabile va dichiarato entro un anno dalla cessazione dell’impresa.⁄2000,148,32

Cassazione 18–09–00 N° 795: la parola alla Consulta sul silenzio della normativa per la deduzione dell’assegno unico di divorzio.⁄2000,170,26

Cassazione 18–09–00 N° 795: assegno di divorzio corrisposto in unica soluzione – qualificabilità come reddito ai fini IRPEF – non manifesta infondatezza della questione di legittimità costituzionale.⁄2000,173,27

Cassazione 26–02–01 n° 2781: deducibili i contributi previdenziali dei notai dal rddito professionale e non dal complessivo.⁄2001,68,38

Cassazione 18–04–01 n.5719: dottori commercialisti – contributi previdenziali – versamenti integrativi – deducibilità – esclusione.⁄2001,75,32

Circolare 14–06–01 n° 55⁄E: videoconferenza – risposte a quesiti.⁄2001,110,4

Nel regime fiscale dei contributi previdenziali netta demarcazione fra obbligatori e facoltativi.⁄2001,230,2

Corte Costituzionale 06–12–01 n° 383: assegno di divorzio non deducibili ai fini IRPEF quando l’ex coniuge paga in unica soluzione.⁄2002,9,32

Cassazione 14–02–02 n° 2054: oneri deducibili – tassa smaltimento rifiuti e passo carabile – deducibilità – esclusione.⁄2002,41,36

Risoluzione 08–03–02 n° 79⁄E: la contribuzione obbligatoria dei professionisti è un onere che va dedotto dal reddito complessivo.⁄2002,50,21

Cassazione 12–03–02 n° 3560: costituzionalmente corretta la deducibilità limitata dei contributi facoltativi versati entro il 2000.⁄2002,59,16

Il 730⁄02 fa i conti con i limiti di deducibilità dei contributi versati alla previdenza complementare.⁄2002,63,2

Mutui casa: il punto sulle condizioni e sui limiti per utilizzare la detrazione d’imposta in dichiarazione.⁄2002,66,2

Previdenza complementare – dividendi esteri – compensi ai sindaci di società.⁄2002,90,2

Assicurazione INAIL per le casalinghe.⁄2002,90,4

Decreto Min.Finanze 17–05–02: spese deducibili fino a 2000 Euro a bambino per chi partecipa a microasili e nidi in azienda.⁄2002,100,2

Circolare 07–06–02 n° 48⁄E: videoconferenza – risposte a quesiti.⁄2002,102,5

Cassazione 06–05–02 n° 6475: oneri deducibili – interessi passivi – deducibilità – cambiali ipotecarie – insufficienza.⁄2002,116,21

Risoluzione 09–05–02 n° 140⁄E: no alla maggiore deducibilità peri contributi ’99 versati a enti previdenziali di diritto straniero.⁄2002,144,12

Risoluzione 12–09–02 n° 298⁄E: riscatto della laurea – deducibili i contributi anche se il versamento riguarda la buonuscita.⁄2002,173,13

Corte di Giustizia 03–10–02 c–136/00: il fisco di uno Stato UE non può limitare o precludere la deducibilità dei contributi versati in Paesi membri.⁄2002,198,32

Cassazione 22–11–02 n° 16462: indeducibile dal reddito dell’ex marito l’assegno di divorzio in unica soluzione.⁄2002,219,23

Cassazione 22–11–02 n° 16462: assegno di divorzio in favore dl coniuge corrisposto in un’unica soluzione.⁄2002,222,30

Risoluzione 05–12–02 n° 380⁄E: contributi al fondo pensione per le casalinghe deducibili anche se a costituirlo è la Regione.⁄2002,230,10

Cassazione 03–02–03 n° 1541: primo figlio detraibile al posto del coniuge solo se la mancanza del partner è fisica.⁄2003,42,40

Risoluzione 23–05–03 n° 114⁄E: oneri sanitari deducibili dal dirigente in quiescenza per la quota che entra nel reddito di pensione.⁄2003,103,23

Risoluzione 23–05–03 n° 114⁄E: fondo integrativo sanitario dipendenti – disciplina applicabile ai contributi di assistenza sanitaria versati dai dirigenti in pensione (segue commento).⁄2003,112,18

Circolare 15–03–04 n° 10⁄E: chiarimenti in materia di redditi di lavoro dipendente e assimilati.⁄2004,51,13

Circolare 10–06–04 n° 24⁄E: dichiarazione dei redditi 2004.⁄2004,109,23

Risoluzione 28–05–04 n° 77⁄E: deducibilità delle spese sostenute per l’espletamento della procedura di adozione internazionale.⁄2004,116

Risoluzione 28–05–04 n° 78⁄E: deducibilità dei contributi versati al FASI.⁄2004,118,23

Risoluzione 04–10–05 n° 143⁄E: detraibilità dei premi corrisposti per un contratto di assicurazione a vita intera.⁄2005,207,12

Cassazione 16–06–06 n° 14021: l’errata detrazione delle spese mediche non è imputabile a entrambi i coniugi.⁄2006,136

Cassazione 23–10–06 n° 22789: indeducibili le spese mediche sostenute se il coniuge è fiscalmente autonomo.⁄2006,215

Cassazione 15–01–07 n° 712: oneri deducibili – indennità per la perdita di avviamento commerciale – estinzione dell’obbligazione mediante compensazione – ammissibilità.⁄2007,7,595

Risoluzione 23–04–07 n° 77⁄E: contributi previdenziali – rileva il giorno del versamento quando si usa la carta di credito.⁄2007,93

Corte di Giustizia 05–07–07 C–522⁄04: previdenza complementare in altri Stati UE senza limitazioni del diritto alla deduzione.⁄2007,137

Corte di Giustizia 11–09–07 C–76⁄05 e 318⁄05: imposte sui redditi – non va esclusa la deducibilità delle rette per la frequenza di scuole private estere.⁄2007,177

CTP di Bari 26–09–08 n° 134: agevolazioni 1° casa – deduzione interessi passivi – causa di forza maggiore.⁄2008,189

Risoluzione 19–11–08 n° 448⁄E: oneri deducibili – rivalutazione dell’assegno di mantenimento al coniuge.⁄2008,231,7

Risoluzione 30–01–09 N° 26⁄E: spese per intermediazione immobiliare.⁄2009,35,6

Cassazione 27–01–09 N° 1939: contributi previdenziali dei notai e deducibilità.⁄2009,27,7

Corte di Giustizia 23–04–09 C–544⁄07: assicurazione malattia – non si può limitare la deducibilità dei contributi versati in altro Stato.⁄2009,86,9

Risoluzione 28–04–09 N° 114⁄E: contributi previdenziali interamente deducibili se versati per conto del defunto.⁄2009,87,4

Garante privacy– provvedimento 29–04–09: con lo stop allo scontrino “parlante” il farmaco resta deducibile.⁄2009,92,12

Erogazioni ad ONLUS tramite trattenuta sulla busta paghe– deduzioni o detrazioni.⁄2009,110,4

Risoluzione 11–06–09 N° 153⁄E e N° 157⁄E: assegni corrisposti al coniuge in conseguenza di separazione legale.⁄2009,118,1

Circolare 30–07–09 N° 40⁄E: documenti di spesa attestanti l’acquisto di medicinali.⁄2009,146,6

Risoluzione 03–08–09 N° 199⁄E: deducibili le erogazioni al clero effettuate con carta di credito.⁄2009,155,5

Corte di Giustizia 19–11–09 C– 314⁄08: si alla detrazione dei contributi anche se versati in un Paese diverso.⁄2009,228,11

Corte di Giustizia 20–05–10 C–56⁄09: sì alla detrazione italiana per corsi universitari esteri.⁄2010,101,1

Circolare 01–07–10 n° 39⁄E: risposte a quesiti:

spese di intermediazione immobiliare
interessi passivi su immobile da ristrutturare
spese mediche e di assistenza specifica
prestazioni sanitarie riabilitative.⁄2010,129

Risoluzione 07–07–10 n° 68⁄E: deducibilità per le donazioni agli ospedali.⁄2010,135,1

DPCM 30–11–10: rimborso delle spese sostenute dai genitori adottivi per l’espletamento delle procedure di adozione internazionale.⁄2010,237,9

Risoluzione 19–08–11 n° 87⁄E: sono deducibili le erogazioni liberali agli istituti di cura che fanno ricerca.⁄2011,161,4

Si alla detrazione IRPEF sugli asili nido anche in caso di assistenza domiciliare.⁄2012,172,8

Indennità di perdita dell’avviamento.⁄2013,126,7

Risoluzione 04–07–13 n° 44⁄E: rapporti tra l’IMU e le imposte sui redditi – deducibilità contributi ai consorzi obbligatori.⁄2013,136,72

CTR del Lazio 31–07–13 n° 252: indeducibilità per l’assegno divorziale a seguito di transazione tra i coniugi.⁄2013,223,28

Cassazione 09–01–14 n° 201: le spese mediche per le cure del padre non entrano nella detrazione del figlio.⁄2014,34,22

Corte di Giustizia 23–01–14 C–296⁄12: deducibili i contributi previdenziali versati a enti stabiliti in altri Stati UE.⁄2014,46,32

Cassazione 24–02–14 n° 4402: l’assegno all’ex in unica soluzione non fa perdere il diritto alla deduzione.⁄2014,50,14

Oneri deducibili⁄detraibili:

spese di osteopatia
nutrizionista.⁄2014,108,19

Cassazione 13–06–14 n° 13465.il contributo integrativo professionale è indeducibile.⁄2014,120,6

IL FISCO

Deducibilità dei contributi agricoli unificati.⁄1988,39,6116

Ancora una decisione della Cassazione a favore della deducibilità dei contributi agricoli unificati.⁄1988,42,6513

Assistenza generica a persone invalide – deducibilità.⁄1988,44,7046

Interessi deducibili dal socio della società semplice.⁄1988,48,7634

L’assistenza specifica resa da personale non specializzato.⁄1989,5,742

Indeducibile dall’Irpef l’imposta di successione.⁄1989,6,866

Non rileva che l’apertura sia garantita da ipoteca.⁄1989,6,870

Deducibilità delle spese mediche.⁄1989,9,1305

Interessi passivi della società semplice – indeducibilità per la società, deducibilità per i soci.⁄1989,9,1327

Spese mediche per moglie e figli.⁄1989,9,1351

Deducibilità interessi pagati da società semplice.⁄1989,16,2508

Il regime fiscale delle assicurazioni sulla vita.⁄1989,24,3718

Limite alla detrazione per tasse scolastiche.⁄1989,28,4428

Deducibilità delle spese per la collaboratrice domestica che assiste invalidi gravi.⁄1989,37,5880

Deducibilità delle spese per cure dentarie rese da un medico non specialista.⁄1989,38,6042

Oneri accessori deducibili con interessi dei mutui ipotecari.⁄1989,47,7287

Infungibilità degli oneri deducibili.⁄1990,5,674

Sulla deducibilità dei contributi previdenziali volontari.⁄1990,5,755

Totalmente indeducibili i premi per forma privatistica di previdenza.⁄1990,18,3013

La deducibilità delle liberalità.⁄1990,19,3111

Le novità in tema di deduzione degli interessi passivi.⁄1990,20,3282

Sono deducibili gli interessi pagati dalla società di persone.⁄1990,28,4603

Interessi pagati da società di persone – deducibilità dal reddito del socio.⁄1990,39,6345

Spese di assistenza specifica.⁄1990,45,7272

La deducibilità dei contributi assistenziali non obbligatori.⁄1991,3,456

Deducibili gli interessi pagati sull’apertura di credito garantita da ipoteca immobiliare.⁄1991,14,2415

Detraibilità da parte dell’artigiano delle contribuzioni Inail.⁄1991,27,4564

La deduzione dell’Ilor al 75%.⁄1991,28,4683

Il trattamento fiscale dell’indennità per la perdita di avviamento commerciale.⁄1991,31,5117

Mutuo intestato ad entrambi i coniugi – deduzione degli interessi passivi.⁄1991,32,5318

Le agevolazioni fiscali finalizzate al risparmio energetico.⁄1991,34,5558

Deduzione dei contributi volontari.⁄1991,34,5677

Interessi passivi da anticipazione in c⁄c garantite da ipoteca.⁄1991,37,6189

Riaffermata la deducibilità dei contributi FASI.⁄1992,2,374

La deducibilità dei mutui cointestati.⁄1992,24,6112

Mutui ipotecari su beni immobili in comunione tra coniugi.⁄1992,27,6804

Interessi passivi – su immobili non di proprietà del mutuatario – deducibilità.⁄1992,31,7628

Nuova disciplina degli oneri deducibili.⁄1992,40,9553

Oneri deducibili in natura.⁄1992,43,10303

Mutuo intestato ad entrambi i coniugi.⁄1992,43,10305

Gli oneri deducibili e l’assistenza infermieristica.⁄1992,46,11026

Gli interessi passivi sui mutui fondiari sono detraibili dal proprietario, non dall’usufruttuario.⁄1993,6,2068

I contributi previdenziali obbligatori per gli artigiani e la loro deducibilità.⁄1993,7,2291

Gli interessi passivi sono deducibili dal coniuge che li ha sostenuti.⁄1993,9,2884

La nuova disciplina degli oneri deducibili.⁄1993,12,3828

Indeducibili le spese per protesi dentaria fatturate da odontotecnico senza prescrizione medica.⁄1993,18,5299

Mutuo gravante su immobile in costruzione – intestato alla cooperativa – interessi passivi – detraibilità da parte dell’assegnatario – inammissibilità.⁄1993,21,6430

Indeducibilità degli oneri per contributi assistenziali non obbligatori.⁄1993,22,6584

Spese per assistenza specifica – prestazioni di personale non specializzato – deducibilità.⁄1993,22,6586

Detraibili i contributi corrisposti ai consorzi obbligatori.⁄1993,22,6587

Il regime tributario dei beni culturali.⁄1993,29,7945

Sulla deducibilità dei contributi FASI.⁄1993,35,9012

Dichiarazione congiunta ed oneri deducibili.⁄1993,35,9014

Interessi passivi – mutuo fondiario – su immobile del quale non risulti dichiarato il reddito – detraibilità – esclusione.⁄1993,37,9374

Deduzione della quota per l’assistenza medica.⁄1993,39,9787

Contributi previdenziali volontari – quote versate alla COFINA.⁄1993,41,10225

Interessi passivi – su mutuo ipotecario intestato a entrambi i coniugi – coniuge senza reddito.⁄1993,44,11101

In tema di detraibilità delle spese funerarie.⁄1993,49,12169

Le novità in materia di oneri deducibili.⁄1994,5,1163

Le prestazioni relative allo smaltimento di rifiuti solidi urbani.⁄1994,25,6178

Prestazioni didattiche nelle discipline medico – sanitarie.⁄1994,25,6179

Il regime tributario delle polizze di assicurazione sulla vita individuali.⁄1994,43,10274

Irpef – spese mediche non documentate.⁄1994,43,10317

I contributi a consorzi obbligatori.⁄1994,48,11462

Contributi, donazioni ed erogazioni a favore di organismi internazionali.⁄1995,2,312

Indeducibilità delle prestazioni della collaboratrice familiare.⁄1995,2,346

Interessi passivi per l’acquisto della prima casa.⁄1995,4,848

Gli interessi su mutuo ipotecario assistito da contributo regionale.⁄1995,4,850

Legittima l’indeducibilità delle spese di psicoanalisi sostenute prima del 1989.⁄1995,10,2654

L’imposta di successione è indeducibile dall’IRPEF.⁄1995,11,2963

La deducibilità delle spese per protesi dentarie.⁄1995,20,4966

Irpef – oneri deducibili – associazioni handicappati – contributi economici versati dagli utenti al pagamento della retta per il servizio reso – deducibilità – esclusione.⁄1995,32,7963

Irpef – oneri deducibili – contributi previdenziali – non obbligatori – contributi versati a titolo di servizio – riscatto anni di laurea ecc.– trattamento.⁄1995,32,7964

Detrazione per oneri – interessi derivanti da mutui ipotecari – operazioni di rinegoziazione dei mutui in valuta.⁄1995,38,9397

Deducibilità delle spese di assistenza specifica.⁄1995,39,9657

Prestazioni termali effettuate sulla base di convenzioni.⁄1996,2,525

La deduzione degli interessi sul mutuo ipotecario cointestato spetta nei limiti della propria quota.⁄1996,13,3431

La liberalità a favore di confessioni religiose.⁄1996,24,6053

Le imposte sui redditi dei beni di interesse storico e culturale.⁄1996,39,9310

Mod.740 – presentazione mediante assistenza diretta – la documentazione relativa agli oneri detraibili per interessi passivi.⁄1996,39,9396

Gli oneri detraibili per l’acquisto di automobili per disabili.⁄1996,39,9396

La previdenza complementare.⁄1996,40,9633

Le novità della finanziaria ’97 in materia di imposte dirette.⁄1996,40,96447

Deducibili le spese di vitto e alloggio anche se conglobate nell’unica retta dell’istituto di ricovero.⁄1997,7,1793

Le spese mediche “rimborsate“ erano deducibili anche nel vigore del 597/73.⁄1997,14,4008

I contributi previdenziali versati all’ENPAF a titolo di contribuzione volontaria sono deducibili in misura piena.⁄1997,14,4009

La mancata indicazione nel Mod 740 di oneri deducibili pregiudica il rimborso della maggiore imposta versata.⁄1997,15,4300

Le spese sanitarie.⁄1997,16,4377

Deducibilità degli interessi passivi su mutui ipotecari.⁄1997,21,5879

Nota del 29–04–97 n° VI–12–1152: spese mediche – documentazione.⁄1997,22,6142

I contributi versati all’INPDAI a titolo di contribuzione volontaria sono deducibili in misura piena.⁄1997,22,6157

Risoluzione n° 205⁄E: i contributi versati alle forme pensionistiche complementari.⁄1997,39,11495

Somme restituite.⁄1998,5,1573

Il figlio superstite può dedurre solo la sua quota di interessi sul mutuo cointestato.⁄1998,6,2113

Indeducibili le indennità di avviamento per gli enti non commerciali.⁄1998,29,9768

Risoluzione 11–06–98 N° 56⁄E: l’erogazione di contributi sanitari.⁄1998,37,10147

La rinegoziazione dei mutui ipotecari.⁄1998,38,inserto

Interessi passivi – derivanti da mutuo ipotecario – deducibilità – derivante da apertura di credito.⁄1999,2,641

I fondi pensione aperti.⁄1999,18,6057

La riforma della tassazione della previdenza, delle polizze vita e del TFR.⁄1999,36,11688

La detrazione degli interessi sul mutuo per la costruzione dell’abitazione principale.⁄1999,37,11911

L’assegno divorzile “una tantum“ costituisce reddito tassabile ai fini IRPEF.⁄2000,10,2771

Risoluzione 11–02–00 n° 13⁄E: le agevolazioni per l’abitazione principale.⁄2000,10,2851

Circolare 12–04–00 n° 74⁄E: i chiarimenti sulla detrazione spettante per l’acquisto di autoveicoli destinati alla locomozione dei soggetti non vedenti e dei sordomuti.⁄2000,17,5824

Liberalità, offerte, donazioni ad enti non profit.⁄2000,19,6401

Circolare 12–05–00 N° 95⁄E: il fisco risponde ai quesiti.⁄2000,21,7037

Risoluzione 08–05–00 N° 55⁄E: la deducibilità delle spese relative alla procedura di adozione internazionale di minori stranieri.⁄2000,22,7232

La disciplina dei contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione.⁄2000,34,10557

Deducibilità delle erogazioni liberali.⁄2000,36,11050

Cassazione 18–09–00 n.795: assegno di divorzio – corresponsione una tantum – esclusione dalla deducibilità – questione di legittimità costituzionale – non manifesta infondatezza.⁄2001,2,442

Circolare 26–01–01 n° 7⁄E: risposte a quesiti in materia di IRPEF e IVA.⁄2001,5,1579

Agevolazioni fiscali per l’acquisto della prima casa.⁄2001,15,5496

Cassazione 26–02–01 n.2781: deducibili dal reddito professionale i contributi previdenziali.⁄2001,18,6643

Gli oneri di utilità sociale deducibili dal reddito d’impresa.⁄2001,23,8132

Circolare 14–06–01 N° 55⁄E: risposta a quesiti.⁄2001,25,8842

CTC 04–05–01 n° 3262: i premi versati per la costituzione di una rendita vitalizia non sono deducibili dal reddito.⁄2001,36,11860

CTC 04–05–01 n° 3267: non sono deducibili gli interessi passivi pagati per cambiali ipotecarie.⁄2001,39,12884

Corte Costituzionale 06–12–01 n° 383: indeducibile l’assegno una tantum corrisposto all’ex coniuge.⁄2001,47,5013

Risoluzione 07–12–01 n° 203⁄E: le prestazioni di servizi di carattere ausiliario all’attività bancaria.⁄2002,1,328

Risoluzione 14–11–01 n° 184⁄E: la detrazione dal reddito dell’importo restituito all’inquilino per canoni indebitamente riscossi.⁄2002,2,567

Assegno divorzile una tantum – secondo la Corte Costituzionale non è deducibile dal reddito complessivo.⁄2002,6,2023

Risoluzione 08–03–02 n° 79⁄E: i contributi previdenziali versati dai notai.⁄2002,14,5637

La deducibilità dei contributi obbligatori versati dai notai.⁄2002,15,5962

La detrazione e la deduzione delle spese sanitarie rimborsate da terzi.⁄2002,16,6361

Risoluzione 29–03–02 n° 102⁄E: contributi versati ad un fondo di previdenza – deduzione.⁄2002,16,6586

Risoluzione 09–05–02 n° 140⁄E: la deduzione dei contributi versati ad una forma pensionistica complementare di diritto inglese.⁄2002,22,8734

Cassazione 23–10–06 n° 22789: spese di cura per il coniuge che disponga di un reddito imponibile – indeducibilità.⁄2006,47,16651

I limiti di deducibilità della previdenza integrativa.⁄2002,26,9964

Circolare 20–06–02 n° 55⁄E: risposte a quesiti.⁄2002,26,10120

Risoluzione 01–07–02 n° 210⁄E: la deducibilità nella dichiarazione dei redditi dei contributi versati alle forme pensionistiche complementari.⁄2002,28,10892

Risoluzione 23–07–02 n° 245⁄E: i contributi versati per la previdenza complementare.⁄2002,34,13000

Risoluzione 12–09–02 n° 298⁄E: la detrazione dei contributi versati volontariamente per il riscatto degli anni di laurea.⁄2002,35,13372

Gli aspetti tributari dei consorzi tra enti pubblici e privati per la manutenzione stradale.⁄2002,37,13747

Cassazione 22–11–02 n° 16462: non è deducibile l’assegno di divorzio corrisposto una tantum.⁄2002,46,17122

Sulla imponibilità/deducibilità dell’assegno di divorzio corrisposto una tantum.⁄2003,8,3471

L’indennità per la perdita dell’avviamento commerciale.⁄2003,20,8607

L’imposizione sui redditi immobiliari e le relative forma di sgravio.⁄2003,21,8890

Risoluzione 23–05–03 n° 114⁄E: i contributi di assistenza sanitaria versati dai dirigenti in pensione.⁄2003,21,9196

CTC 25–07–03 n° 6429: oneri deducibili – costituzione di rendita onerosa – equiparazione a donazione modale – esclusione.⁄2003,37,15200

Risoluzione 28–05–04 n° 78⁄E: i contributi versati al FASI da parte di contribuenti in pensione.⁄2004,24,9291

Risoluzione28–05–04 n° 77⁄E: le deduzioni per la procedura di adozione.⁄2004,24,9293

Risoluzione 29–07–05 n° 110⁄E: il recupero delle somme erogate a titolo di trattamento pensionistico.⁄2005,34,13465

Risoluzione 31–10.05 n° 155⁄E: la deducibilità dei contributi versati per ilo riscatto di laurea del coniuge deceduto.⁄2005,42,16008

Cassazione 26–01–06 n° 1605: i contributi volontari versati dai ragionieri.⁄2006,12,4696

La deducibilità dei contributi versati alla previdenza complementare.⁄2006,16,6275

Circolare 18–05–06 n° 17⁄E: detrazioni per oneri – reddito dei fabbricati – centri di assistenza fiscale – chiarimenti.⁄2006,22,8479

Risoluzione 18–05–06 n° 69⁄E: il contributo integrativo minimo dei Ragionieri.⁄2006,22,8483

Come cambierà il trattamento fiscale della previdenza complementare e individuale con la riforma varata nella scorsa legislatura.⁄2006,27,10112

Cassazione 06–11–06 n° 23659: la deducibilità dell’assegno di divorzio versato in un’unica soluzione.⁄2006,47,16652

Ritenute ridotte sulle provvigioni.⁄2006,48,16923

Risoluzione 09–01–07 n° 1⁄E: le risposte sui quesiti relativi alle detrazioni per oneri.⁄2007,3,871

Cassazione 15–01–07 n° 712: sono deducibili gli oneri soddisfatti mediante compensazione.⁄2007,7,2615

Corte Costituzionale 20–03–07 n° 113: assegno per il mantenimento corrisposto al coniuge – deducibilità – liquidazione periodica – liquidazione una tantum – indeducibilità.⁄2007,16,5934

Prestazioni sanitarie: normativa tributaria e prassi recente.⁄2007,18,6737

Guida alle agevolazioni fiscali per i disabili.⁄2007,19,7159

Corte di Giustizia 19–04–07 C–444/05: al vaglio della Corte l’esclusione da rimborso delle spese mediche sostenute presso cliniche private estere.⁄2007,24,8745

Risoluzione 05–07–07 n° 156⁄E: lo scontrino fiscale rilasciato per l’acquisto di farmaci.⁄2007,28,10173

Profili fiscali della società semplice.⁄2007,38,12775

CTR del Lazio 19–06–07 n° 94: i contributi per il riscatto di laurea.⁄2007,41,13883

Circolare 28–03–08 n° 30⁄E: deduzioni per spese mediche.⁄2008,15,1,2732

Corte Costituzionale 14–11–08 n° 373: oneri deducibili – separazione personale dei coniugi – assegno di mantenimento per i figli – deducibilità – esclusione – questione di costituzionalità – infondatezza.⁄2008,45,1,8123

Chiarimenti su detrazioni e deduzioni delle persone fisiche.⁄2009,18,2,2967

Cassazione 27–01–09 N° 1939: deducibilità dei contributi previdenziali obbligatori dei professionisti.⁄2009,25,1,4108

Deducibilità dell’assegno corrisposto all’ex coniuge.⁄2009,26,2,4317

Il rimborso fiscale dell’assegno alimentare al coniuge separato.⁄2009,32,1,5253

Deducibilità IRPEF delle spese per l’assistenza specifica dei portatori di handicap.⁄2010,II,3,419

Detrazione per spese sanitarie – ultime novità dal Fisco.⁄2010,II,9,1411

Deduzioni e detrazioni d’imposta.⁄2010,I,18,2853

Circolare 23–04–10 n° 21⁄E: oneri deducibili e detraibili.⁄2010,I,19,2996

Circolare 01–07–10 n° 39⁄E: deduzioni e detrazioni:

intermediazione immobiliare per l’acquisto dell’abitazione principale
interessi passivi per l’acquisto dell’abitazione principale
acquisto di un immobile da ristrutturare
spese di istruzione all’estero
spese mediche e di permanenza in un istituto
prestazioni rese da: podologo, logopedista, ortottista, terapista della neuro e psicomotricità dell’età evolutiva, tecnico della riabilitazione psichiatrica, terapista occupazionale.⁄2010,I,28,4498

Deduzioni e detrazioni IRPEF:

spese relative all’acquisto dell’abitazione principale
spese di istruzione
spese mediche
spese per interventi di riqualificazione energetica.⁄2010,II,28,4513

Cassazione 31–01–11 n° 2236: premio assicurativo corrisposto per la polizza vita del coniuge divorziato – indeducibilità.⁄2011,I,8,1239

Detraibili gli interessi del mutuo rinegoziato.⁄2011,II,17,2750

Erogazioni liberali deducibili con la sola attestazione dell’Ente.⁄2011,II,28,4567

Sconti del Fisco per le donazioni alla ricerca.⁄2011,II,34,5587

Risoluzione 27–12–11 n° 131⁄E: deducibilità dei contributi di previdenza complementare da parte dei lavoratori di prima occupazione.⁄2011,I,2,248

Erogazioni liberali a favore della ricerca deducibili senza limiti.⁄2012,I,1,21

Deduzioni del 36% e del 55%, spese mediche.⁄2012,II,25,4004

Il recupero delle somme indebitamente corrisposte ai lavoratori.⁄2012,I,46,7382

Aziende ospedaliere di derivazione universitaria.La deducibilità senza limiti d’importo delle erogazioni liberali finalizzate alla ricerca.⁄2013,I,13,1910

Il regime fiscale della famiglia nella separazione e nel divorzio.⁄2013,I,14,2089

I chiarimenti sull’indennità per la perdita dell’avviamento commerciale.⁄2013,II,26,4051

Cassazione 24–02–14 n° 4402: deducibilità degli assegni arretrati di mantenimento corrisposti in unica soluzione.⁄2014,12,1196

L’indennità per la perdita dell’avviamento commerciale: natura giuridica e trattamento fiscale.⁄2014,13,1213

Cassazione 13–06–14 n° 13465.contributi integrativi non deducibili.⁄2014,27,2714

Cassazione 02–04–15 n° 6794: assegni periodici all’ex coniuge deducibili anche con l’accollo delle rate di mutuo.⁄2015,19,1868

CTP di °Vicenza 17–03–17 N° 222: notai – contributi previdenziali – deducibilità dal reddito professionale – legittimità.⁄2017,27,2692

Cassazione 11–10–17 N° 23905: importi ticevuti in base ad accordo giudiziale con l’ex coniuge – destinazione al mantenimento dei figli – prova a carico del contribuente.⁄2017,43,4184

Cassazione 10–01–18 N° 321: i contributi repertoriali dei notai sono deducibili dal reddito di lavoro autonomo.⁄2018,4,382

Cassazione 09–05–18 N° 11041: le somme distratte dalle casse sociali e colontariamente restituite non sono deducibili.⁄2018,23,2269

CTR della Lombardia 17–10–18 N° 4361: contributi previdenziali deducibili dall’accomandante solo con la rivalsa dell’accomandatario.⁄2018,48,4590

Cassazione 12–11–19 N° 29178: indeducibilità l’assegno versato una tantum all’ex coniuge.⁄2019,48,4563

Cassazione 04–09–20 N° 18395: i contributi repertoriali versati dai notai sono deducibili ai fini IRAP.⁄2020,36,3486

Deducibilità dei contributi prevideniali dei professionisti: problea risolto solo per i notai.⁄2020,43,4107

Cassazione 04–03–21 N° 5984: deducibili le somme pagate per il mutuo dell’abitazione dell’ex coniuge se pattuite nell’accordi di separazione.⁄2021,13,1278

CTP di Milano 23–02–21 N° 814: è imponibile la somma corrisposta all’ex coniuge a titolo di rimborso IRPEF sull’assegna di mantenimento.⁄2021,15,1491

CTR del Piemonte 20–05–22 N° 633: interamente deducibili le spese di assistenza a portatori di handicap solo se rese da personale specializzato.⁄2020,30,2992

CTP di Milano 16–03–22 N° 800: sono indeducibili le imposte sull’assegno divorzile rimborsate all’ex coniuge.⁄2022,21,2092

La deducibilità dei contributi ai consorzi di bonifica alla luce delle tariffe d’estimo vigenti.⁄2022,34,3227

Restituzione dei canoni di licenza di un marchio estero al netto delle ritenute.⁄2023,17,1627

L’Agenzia aggiorna le istruzioni per oneri e deduzioni.⁄2023,28,2693

Cassazione 29–08–23 N° 25384: non deducibile l’assegno corrisposto una tantum all’ex coniuge non residente.⁄2023,37,3548

Deducibili dal reddito convenzionale i contributi previdenziali esteri trattenuti a carico dei lavoratori?⁄2023,38,3610

Contributi a forme di previdenza complementare per familiari a carico e lavoratori di prima occupazione.⁄2024,20,1879

Cassazione 30–10–24 N° 27967: assegno divorzile all’ex coniuge deducibile solo nella misura fissata dal giudice.⁄2024,46,4336

Modifiche alla tassazione del lavoro dipendente in attesa di una revisione strutturale.⁄2025,2,109

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

UNICO 2014: le novità del quadro RP per oneri e spese.⁄2014,26,15

Redditi PF: le novità per deduzioni e detrazioni nel quadro RP.⁄2017,26,26

Oneri deducibili e detraibili: le novità del quadro RP.⁄2019,22,23

Mod. Redditi PF 2020: le novità del quadro RP.⁄2020,20,24

Riscatto di periodi non coperti da contribuzione e di studio universitario.⁄2020,38,33

Detrazione e deduzione oneri: chiarimenti.⁄2022,35,25

Guida al decreto sulla riforma dell’IRPEF.⁄2024,4,18

QUOTIDIANO DEL FISCO

Risoluzione 03–12–14 n° 107⁄E: contributi assistenziali versati ad un fondo integrativo del SSN – indeducibilità.⁄04–12–2014

Cassazione 02–04–15 n° 6794: l’accollo del mutuo dell’ex coniuge dà diritto alle deduzioni IRPEF.⁄04–04–2015

Circolare 24–04–2015 n° 17⁄E: questioni interpretative in materia di IRPEF.⁄28–04–2015

Cassazione 08–05–15 n° 9336: indeducibile l’assegno una tantum corrisposto al coniuge divorziato.⁄12–05–2015

Soggetti non residenti e detrazioni IRPEF.⁄14–10–2015

CTR della Lombardia 08–06–15 N° 2465: indeducibile l’assegno unico alla ex.⁄07–12–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

Obbligo, in forza di testamento, di mantenere una persona – deduzione in natura – spetta.⁄1994,3,523

Irpef – oneri deducibili – spese di assistenza nei casi di grave e permanente invalidità o menomazione – specializzazione da parte del prestatore del servizio – non necessita.⁄1994,4,713

Irpef – erogazione a titolo di risarcimento in caso di separazione o divorzio – non costituisce reddito per il percipiente – inclusione della somma tra gli oneri deducibili da parte dell’altro coniuge – ininfluenza.⁄1994,8,1278

Irpef – oneri deducibili – spese di assistenza specifica – collaboratrice familiare di un infermo – non è tale – deducibilità – non sussiste.⁄1994,11,1835

Irpef – perdita in corso d’anno della qualità di coniuge a carico – spese mediche sostenute anteriormente dal coniuge – deducibilità.⁄1994,12,1955

Irpef – deducibilità per i soci degli interessi pagati dalla società semplice.⁄1995,4,704

Interessi passivi su mutui ipotecari sostenuti nell’interesse di familiari a carico – indeducibilità.⁄1995,5,936

Trattamento dell’assegno una tantum corrisposto al coniuge divorziato.⁄1996,6,1371

Oneri deducibili – assegno corrisposto al coniuge separato – sotto forma di contributo alle spese condominiali.⁄1997,2,479

Cassazione 22–11–01 n° 14783: sulla deducibilità delle imposte sospese a causa di eventi calamitosi.⁄2002,2,714

Considerazioni in tema di legittimità costituzionale del doppio regime fiscale dell’assegno divorsile.⁄2009,4,1055

Corte di Giustizia 16–06–11 C–10/10.deducibilità di donazioni effettuate in favore di istituti incaricati di attività di ricerca e di insegnamento – limitazione della deducibilità alle sole donazioni effettuate in favore di istituti stabiliti nel territorio nazionale.⁄2011,6,1632

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

Spese per assistenza specifica – assistenza prestata da personale non professionale – deducibilità.⁄1991,1,II,32

Contributi previdenziali non obbligatori versati adenti privati.⁄1991,1,44

Oneri deducibili e familiari a carico – il caso dei mutui cointestati.⁄1991,2,I,97

Oneri deducibili – interessi passivi sostenuti da soc.s.– deducibilità dal reddito dei soci.⁄1991,4,II,258

Contributi previdenziali volontari – deducibilità – sussiste.⁄1991,4,II,298

Interessi passivi – apertura di credito ipotecario – deducibilità – spetta.⁄1991,4,II,316

Mutuo fondiario garantito da ipoteca – interessi passivi – deducibilità – effettiva destinazione delle somme prese a mutuo.⁄1991,5,II,339

Somme versate per la costituzione di una rendita vitalizia – deducibilità – limiti.⁄1991,6,II,417

Spese funebri – deducibilità – condizioni e limiti.⁄1991,6,II,446

Interessi passivi derivanti da apertura di credito ipotecaria – deducibilità – esclusione.⁄1991,7,II,543

Interessi passivi su mutuo ipotecario – famiglia monoreddito – mutuo relativo ad immobile intestato ad entrambi i coniugi.⁄1991,9,II,602

Oneri deducibili – contributi agricoli unificati – deducibilità.⁄1991,9,II,613

Interessi passivi su finanziamenti assistiti da garanzia ipotecaria.⁄1991,10,II,679

Immobile di interesse storico – spese di manutenzione – mancata deduzione – richiesta di correzione della dichiarazione – legittimità.⁄1991,12,II,910

Oneri deducibili – apertura di credito garantita da ipoteca.⁄1992,3,II,161

Contributi di ricongiunzione.⁄1992,5,II,471

Programmi volontari di previdenza COFINA – deducibilità – esclusione.⁄1992,6,II,525

Finanziamento cambiario garantito da ipoteca – costituisce una forma tecnica di erogazione del mutuo – interessi – deducibilità.⁄1992,7,II,619

Assistenza infermieristica – abilitazione professionale del percipiente – non necessita.⁄1992,11,II,942

Oneri deducibili – contributi sociali obbligatori – sono oneri personali.⁄1992,12,II,1034

Contributi previdenziali e assistenziali.⁄1993,2,II,131

Interessi passivi su apertura di credito in c/c – deducibilità.⁄1993,6,II,483

Interessi passivi sui mutui ipotecari – mutuo cointestato al nudo proprietario e all’usufruttuario.⁄1993,10,II,687

Contributi versati al FASI – deducibilità.⁄1994,1,II,20

Contributi versati alla Cassa nazionale del Notariato – deducibilità.⁄1994,1,II,30

Irpef – oneri deducibili – premi versati alla Cofina per la costituzione di rendita vitalizia – deducibilità ex art.10 DPR 597/1973 – esclusione.⁄1994,4,256

Irpef – oneri deducibili – oneri gravanti sugli immobili – tassa per occupazione di aree e spazi pubblici – non è tale – deducibilità – non spetta.⁄1994,8,II,475

Irpef – oneri deducibili – costituzione di una rendita vitalizia – versamento alla Cofina – deducibilità – spetta.⁄1994,8,II,478

Assegno alimentare corrisposto ad una zia – mancanza di provvedimento da parte dell’autorità giudiziaria – deducibilità – non spetta.⁄1994,11,II,734

Premio relativo a polizza di assicurazione per malattia – non è assimilabile ai contributi previdenziali – deducibilità – non spetta.⁄1994,11,II,736

Irpef – oneri deducibili – assegno alimentare – destinazione al mantenimento del figlio e del coniuge – art.5 della legge n.114/1977 modifica dell’art 10, lett.g), DPR n.597/1973 – indeducibilità della quota del figlio – periodi di imposta anteriori alla legge 114 – indeducibilità – valore interpretativo della modifica.⁄1994,12,II,797

Mutuo alberghiero garantito da ipoteca – irrilevanza della destinazione delle somme mutuate – deducibilità.⁄1995,3,II,212

Imposta di successione – deducibilità – esclusione.⁄1995,4,II,290

Oneri deducibili – acquisto di libri per aggiornamento da parte di docenti – detraibilità – non spetta.⁄1995,5,III,259

Acquisto di libri per aggiornamento da parte di docenti – deducibilità – non spetta.⁄1995,5,III,259

Contributi agricoli unificati – deducibilità – spetta.⁄1995,6,II,529

Irpef– oneri deducibili – servizi socio assistenziali forniti da una associazione di handicappati – pagamento delle rette per i servizi resi – non sono contributi.⁄1995,10,III,455

Oneri deducibili – assegno alimentare corrisposto al coniuge e al figlio – mancata indicazione del riparto della somma fra coniuge e figlio – deduzione al 50% – spetta.⁄1996,2,II,185

Operazioni di trasporto valori effettuate da istituto di vigilanza.⁄1996,2,II,164

Interessi passivi – mutuo ipotecario cointestato – moglie a carico del marito – deduzione da parte del marito anche della quota interessi di spettanza della moglie.⁄1996,3,II,296

Contributi a consorzio di bonifica – obbligatorietà del consorzio – deducibilità.⁄1996,4,II,388

Assegno alimentare corrisposto al coniuge e ai figli – mancata specificazione della parte destinata al mantenimento della prole – si presume che la metà spetti al coniuge.⁄1996,5,II,481

Interessi passivi – mutuo ipotecario intestato pro quota a un genitore e ai figli a carico – deducibilità integrale a favore del genitore – spetta.⁄1996,10,II,976

Contributi versati all’INPS per il ricongiungimento dei periodi assicurativi – deducibilità.⁄1996,12,II,1190

Acquisto di autovetture adatte per invalidi – detraibilità del costo – spetta.⁄1996,12,III,785

Contributi sanitari non obbligatori – indeducibilità.⁄1997,3,II,217

Contributi versati all’ENPAF a titolo di contribuzione volontaria – deducibilità.⁄1997,3,II,225

Finanziamento erogato con sconto di effetti con garanzia ipotecaria – interessi passivi – indeducibilità.⁄1997,6,II,501

Contributi previdenziali volontari versati all’INPDAI – deducibilità.⁄1997,8,II,535

Interessi passivi su apertura di credito in c/c – garanzia costituita da un’ipoteca immobiliare – deducibilità – non spetta.⁄1997,9,II,603

Omessa allegazione della documentazione comprovante – esibizione durante la fase contenziosa – legittimità.⁄1997,9,II,606

Contributi previdenziali e casse private – contributi facoltativi e obbligatori.⁄1997,10,II,632

Contribuzioni previdenziali volontarie.⁄1997,10,II,639

Somme versate per la costituzione di una rendita vitalizia – contratto di assicurazione sulla vita – differenza – indeducibilità.⁄1997,11,II,745

Coniugi in regime di comunione – mutuo ipotecario intestato al marito – deducibilità per il 50% dai redditi della moglie – non spetta.⁄1997,11,II,750

La recente giurisprudenza in tema di assegni all’ex coniuge.⁄1999,9,II,541

Contributi volontari a fondi sanitari – FASI – deducibilità – non spetta.⁄1999,12,I,834

Oneri deducibili – assegno una tantum – intassabilità.⁄1999,12,II,821

C.T.C.– sentenza 17–02–99 n° 1373: oneri deducibili – elencazione tassativa – INVIM decennale.⁄2000,2,II,117

Cassazione 01–08–00 n.10061: oneri deducibili – contributi di ricongiunzione – deducibilità.⁄2000,9,II,429

Cassazione 01–08–00 n.10061: contributi di ricongiunzione – deducibilità.⁄2000,10,II,535

Cassazione 18–09–00 n.795: assegno di divorzio – pagamento in un'unica soluzione – deducibilità – non spetta – questione di legittimità costituzionale – fondatezza.⁄2001,1,II,6

Cassazione 18–04–01 N° 5719: oneri deducibili – contributi volontari – deducibilità.⁄2001,5,II,434

Profili fiscali della comunione legale: interventi della prassi amministrativa ed interpretazioni giurisprudenziali.⁄2001,8,II,632

Cassazione 12–03–02 n° 3560: oneri deducibili – contributi previdenziali volontari.⁄2002,8,II,489

Corte di Giustizia 03–10–02 causa C–136/00: indeducibilità dei contributi a schemi di previdenza complementare estera e principio di coerenza fiscale.⁄2002,11,II,205

Corte Costituzionale 29–03–07 n° 113: assegno per il mantenimento corrisposto al coniuge – deducibilità – liquidazione periodica – liquidazione una tantum – irragionevole disparità di trattamento – questione di costituzionalità.⁄2007,8,II,415

Oneri tributari e pesi economici connessi all’assegnazione della casa familiare.⁄2010,9,I,941

Considerazioni intorno alla disciplina fiscale delle erogazioni liberali al c.d.terzo settore.⁄2011,10,I,941

Deducibilità degli oneri gravanti sui redditi degli immobili: lo strano caso dei canoni di concessione relativi ad immobili posti sugli arenili comunali.⁄2019,2,I,201

La “salute” nel diritto tributario tra agevolazioni e regimi fiscali.⁄2020,5,I,421

Aggiornato il 24–2–2025

Lo Studio Ghiglione Commercialisti Associati ha sede in Genova, Via Assarotti 38/16
P. IVA: 03273980106
Tel: 10⁄887786
mail: ghiglione@studioassociatoghiglione.it
PEC: studioghiglione@pec.studioassociatoghiglione.it