(ex art. 62)

Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 95 – reddito complessivo

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 95 – spese per prestazioni di lavoro

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Il bilancio delle società calcistiche.⁄1995,13,973
• Regime fiscale punitivo per l’associazione in partecipazione?.⁄2004,6,405
• In tema di associazione in partecipazione e deducibilità degli utili corrisposti a familiari dell’imprenditore.⁄2004,14,1066
• Cassazione 25–11–03 n° 17963: spese per prestazioni di lavoro – indeducibilità dei compensi corrisposti ai familiari – irrilevanza dell’esistenza di un rapporto di associazione in partecipazione.⁄2004,14,1109
• Risoluzione 17–05–05 n° 63⁄E: fringe benefit – somministrazione ai dipendenti di alimenti e bevande mediante un badge elettronico.⁄2005,13,1055
• Cassazione 18–12–06 n° 27095: spese per trasferta dei dipendenti – deducibilità – assenza di lettere di incarico – irrilevanza.⁄2007,5,472
• Il regime fiscale del TFR e della previdenza complementare.⁄2007,10,837
• Circolare 05–09–08 n° 53⁄E: modifiche al regime di deducibilità ⁄ detraibilità per le spese per vitto e alloggio.⁄2008,17,1355
• Risoluzione 10–04–08 n° 145⁄E: attività di commercio al minuto attraverso l’apertura di negozi – affidamento dei negozi a persone fisiche mediante stipula di contratti di associazione in partecipazione.⁄2008,18,1437
• Circolare 03–03–09 n° 6⁄E: redditi di lavoro autonomo e d’impresa– spese per prestazioni alberghieri e per somministrazione di alimenti e bevande.⁄2009,5,381
• Regime fiscale dell’onere da stock options per i soggetti IAS.⁄2009,17,1272
• Risoluzione 18–08–09 N° 225⁄E: spese per ospitalità alberghiera e per somministrazione diverse da quelle ex art. 95 TUIR.⁄2009,20,1536
• La tassazione del TFM.⁄2012,8,584
• Risoluzione 31–12–12 n° 113⁄E: srl in liquidazione – compenso per l’opera prestata dal liquidatore socio – indeducibilità.⁄2013,2,111
• Cassazione 14–11–13 n° 25572; Cassazione 15–04–13 n° 9036: potere dell’AF di valutare la congruità dei costi e dei ricavi esposti nel bilancio – sussiste – compensi agli amministratori.⁄2014,9,701
• Risoluzione 25–09–20 N° 55⁄E: redditi di lavoro dipendente – benefit offerti a categorie di dipendenti nell’ambito di un piano di welfare aziendale.⁄2020,19,1427
• Cassazione 03–03–21 N° 5763: compensi agli amministratori di società di capitali – tassazione – principio di cassa – sussiste.⁄2021,7,557

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Imputazione soggettiva tributaria ed abuso dello schermo societario.⁄2000,5,I,1184
• Ancora in tema di sindacabilità dei compensi agli amministratori soci.⁄2002,4,I,558
• Cassazione 10–12–10 n° 24957: compensi agli amministratori.⁄2011,1,II,71
• L’annosa problematica dei compensi agli amministratori.⁄2014,2,I,337
• Cassazione 16–07–20 N° 15163: atto di data certa ancora dirimente ai fini della deducibilità per competenza degli accantonamenti al TFM.⁄2021,4,1699

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• Trib. Roma 21–05–01: società di capitali – versamenti dei soci – iscrizione in bilancio tra i debiti – natura giuridica di ricognizione del debito.⁄2003,5,II,690
• La giurisprudenza della Cassazione sull’IRPEG e sull’IRES:
• sede amministrativa e legale
• riserva ex 2426 – conversione in riserva straordinaria
• passività fittizie e sopravvenienze passive
• opere di durata ultrannuale
• indeducibilità dei versamenti sottozero
• deducibilità dei compensi agli amministratori
• interesse moratori
• perdite su crediti
• accantonamenti ai fondi per indennità di clientela
• svalutazione crediti per gli enti creditizi e finanziari
• condizioni per la deducibilità di oneri e spese
• prezzi di trasferimento.⁄2015,6,II,1125

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione 31–10–05 n° 21115: l’entità dei compensi agli amministratori non è sindacabile dal fisco.⁄2006,4,325
• CTP di Milano 02–03–12 n° 48: la differenza tra i compensi corrisposti agli amministratori e quelli deliberati è deducibile.⁄2012,5,433
• Cassazione 15–04–13 n° 9036: sindacabili dal Fisco i compensi agli amministratori non “quantitativamente” inerenti.⁄2013,9,667
• Cassazione 28–10–15 N° 21953: indeducibile il compenso all’amministratore non deliberato dall’assemblea.⁄2016,2,129

GUIDA NORMATIVA

• Cassazione 03–11–06 n° 23562: non rientrano tra i compensi deducibili le somme per vitto date all’amministratore.⁄2006,230
• Cassazione 13–11–06 n° 24188: società di capitali – è indeducibile dal reddito d’impresa il compenso dell’amministratore unico che sia anche dipendente.⁄2007,4
• Cassazione 02–12–08 n° 28595: compensi abnormi agli amministratori non giustificano l’induttivo per le spa.⁄2008,245,9
• Cassazione 15–01–09 N° 871: ferie non godute deducibili nell’esercizio di competenza.⁄2009,15,7
• Cassazione 10–12–10 n° 24957: spese per gli amministratori pienamente deducibili.⁄2010,237,1
• Cassazione 08–06–12 n° 9333: le spese di viaggio dei dipendenti sono deducibili anche senza la lettera di conferimento.⁄2012,119,5
• Risoluzione 31–12–12 n° 113⁄E: deducibili per cassa i compensi al liquidatore socio di srl.⁄2013,7,8
• Cassazione 19–07–13 n° 17673: amministratori – compensi deducibili se previsti da delibera assembleare.⁄2013,177,28

IL FISCO

• Il fondo soci conto capitale – profili civilistici e fiscali.⁄1996,5,1060
• I proventi delle partecipazioni: aspetti civilistici e fiscali, le problematiche estere.⁄1999,25,8327
• Gli immobili “patrimoniali” nel reddito d’impresa e nell’IRAP.⁄2001,37,12123
• L’associazione in partecipazione.⁄2004,17,6429
• Il trattamento fiscale degli omaggi ai dipendenti.⁄2006,1,102
• Cassazione 31–10–05 n° 21155: pese di missione dei dipendenti – competenza.⁄2006,3,1101
• Cassazione 25–09–06 n° 20748: compensi ai soci – verifica della congruità da parte dell’Amministrazione – ammissibilità.⁄2006,39,14038
• Compensi amministratori della controllata riversati alla controllante: deducibilità fiscale.⁄2006,43,15078
• Gestione di patrimoni – associazione in partecipazione con apporto di capitale e servizi.⁄2007,26,9040
• Le buste paga sovramanifestanti.⁄2007,29,10243
• Profili fiscali del TFM riservato agli amministratori.⁄2008,7,1,1174
• CTP di Milano 13–06–08 n° 224: lavoratori dipendenti – rimborsi per trasferte.⁄2008,38,1,6861
• Limiti alla deducibilità delle spese alberghiere e di ristorazione.⁄2008,39,2,7075
• Illegittima la valutazione della congruità dei compensi degli amministratori ai fini della loro deducibilità.⁄2009,1,2,132
• Mense, vitto e alloggio – scritture contabili.⁄2009,11,1,1649
• Mense aziendali e prestazioni sostitutive: aspetti fiscali ed elementi contabili.⁄2009,46,2,7078
• Rimanenze obsolete – valutazione inferiore al costo.⁄2010,I,15,2283
• Cassazione 13–08–10 n° 18702: i compensi degli amministratori di società di capitali sono indeducibili.⁄2010,I,33,5351
• Indeducibilità dei compensi agli amministratori.⁄2010,II,33,5402
• I compensi degli amministratori – aspetti civilistico, contabili e fiscali.⁄2010,I,38,6111
• Compensi e TFM amministratori e rinuncia dei soci ai compensi.⁄2010,I,42,6774
• CTP di Reggio Emilia 18–10–10 n° 186: condizioni di ammissibilità della deduzione dei compensi degli amministratori di società.⁄2010,I,42,6854
• Deducibilità e insindacabilità del quantum dei compensi agli amministratori.⁄2011,I,2,169
• Compenso riconosciuto a una società commerciale nominata amministratore di un’altra società: trattamento fiscale.⁄2011,I,46,7433
• Il trattamento fiscale del compenso degli amministratori membri dell’Organismo di vigilanza.⁄2012,I,33,5295
• Risoluzione 31–12–12 n° 113⁄E: compensi ai liquidatori di società di capitali – condizioni per la deducibilità.⁄2013,I,3,406
• Emolumento dei liquidatori e degli amministratori: deducibilità per cassa.⁄2013,I,4,489
• I compensi agli amministratori sono deducibili ma sindacabili dal Fisco.⁄2013,II,4,590
• Cassazione 11–02–13 n° 3243: compensi erogati agli amministratori e sindacato di congruità degli uffici finanziari.⁄2013,I,9,1332
• La deducibilità dei compensi agli amministratori.⁄2013,I,17,2552
• Cassazione 04–09–13 n° 20265: deducibilità dei compensi agli amministratori in assenza di delibera dell’assemblea.⁄2013,I,35,5441
• Cassazione 14–11–13 n° 25572: amministratore unico di srl – indeducibilità dei compensi – condizioni.⁄2013,I,48,7329
• Trasferte e rimborsi chilometrici: profili tributari, giuslavoristici e penali.⁄2014,5,456
• Cassazione 07–03–14 n° 5349: deducibilità dei compensi erogati agli amministratori di società.⁄2014,14,1383
• Cassazione 14–05–14 n° 10472: utili agli associati in partecipazione – deducibilità per competenza – mancata effettuazione della ritenuta – mancata presentazione della dichiarazione da parte dell’associato – deducibilità – esclusione.⁄2014,24,2397
• Cassazione 25–09–15 n° 19050: deducibile lo stipendio da lavoro dipendente del consigliere di amministrazione.⁄2015,39,3792
• Compensi agli amministratori: ancora da definire i criteri di deducibilità.⁄2014,45,4409
• I compensi agli amministratori sono deducibili solo dopo la delibera, ma è possibile ravvedersi.⁄2016,29,2825
• Cassazione 21–09–16 N° 18448: sono indeducibili i compensi erogati agli amministratori “di comodo”.⁄2016,41,3967
• Polizze stipulate per il “caso morte” dagli amministratori: regime tributario in capo a società e amministratori.⁄2017,8,719
• I criteri di deducibilità dei compensi agli amministratori.⁄2017,12,1107
• Criteri fiscali di imputazione temporale del TFM degli amministratori.⁄2017,12,1121
• Cassazione 11–08–17 N° 20033: i compensi agli amministratori sono deducibili quando entrano nella disponibilità del beneficiario.⁄2017,37,3576
• Cassazione 23–01–20 N° 1475: per vincere la presunzione di onerosità dei finanziamenti soci non basta lo scambio di corrispondenza.⁄2020,7,683
• Problematiche IVA sul riaddebito del costo del personale distaccato.⁄2020,17,1661
• Cassazione 07–12–21 N° 38757: compensi agli amministratori sempre indeducibili per la srl che non li ha previamente deliberati.⁄2022,4,383
• Cassazione 24–04–22 N° 13069: compenso ad amministratori di società – pagamento mediante cessione di credito verso terzi della società obbligata – legittimità – deducibilità del compenso – effetti pro soluto della cessione – necessità.⁄2022,22,2169
• Cassazione 09–08–22 N° 24562: compensi amministratori indeducibili senza la specifica approvazione nella delibera del bilancio.⁄2022,36,3485
• Deducibilità dei costi e detraibilità IVA per gli acquisti del datore di lavoro dei servizi di welfare per i dipendenti.⁄2023,10,923
• Cassazione 24–07–24 N° 20613: indeducibili i compensi amministrativi senza delibera, anche se corrisposti per contratti di consulenza.⁄2024,36,3377
• Cambiano le regole di deducibilità dei costi per i piani di stock options.⁄2025,4,297
• Cassazione 16–01–25 N° 1051: cade la contestazione di indeducibilità dei compensi amministrativi se in linea con l’andamento economico della società.⁄2025,6,531

L’IVA

• Remunerazioni erogate all’associato in partecipazione: contrasti interpretativi.⁄2008,9,21

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Compensi agli amministratori.⁄2014,13,25
• Compensi amministratori: diritto e deducibilità.⁄2021,18,43

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Trattamento fine mandato.⁄26–01–2015
• Cassazione 25–09–15 N° 19050: sì alla doppia deduzione per il costo del lavoro del dipendente in CdA.⁄06–10–2015
• Errata imputazione temporale dei compensi agli amministratori.⁄16–11–2015
• Cassazione 20–11–15 N° 23763: non rinviabile la deduzione dei compensi agli amministratori.⁄21–11–2015
• Compenso agli amministratori ancora senza bussola.⁄24–12–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Il nuovo regime di tassazione degli utili da partecipazioni e dei proventi equiparati nel decreto legislativo di riforma dell’imposizione sul reddito delle società.⁄2003,6,1922
• Cassazione 19–05–10 n°12251: prestiti del socio alla società – presunzione di fruttuosità.⁄2011,1,157
• Note in tema di deducibilità dei compensi corrisposti agli amministratori di società.⁄2011,4,847

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Aspetti tributari delle joint ventures.⁄1993,5,I,593
• La determinazione della base imponibile per le società e gli enti commerciali.⁄1994,6,I,651
• Profili tributari degli apporti di opere e servizi nel contratto di associazione in partecipazione.⁄2008,9,I,765
• Cassazione 11–02–13 n° 3243: compensi agli amministratori – rappresentazione in bilancio e dichiarazione – verifica dell’attendibilità economica.⁄2013,1,III,9
• Cassazione 19–07–13 n° 17673; Cassazione 04–09–13 n° 20265: l’indeducibilità dei compensi corrisposti agli amministratori di società in assenza di previa delibera dell’assemblea dei soci.⁄2013,10,II,489

Aggiornato il 10–3–2025