Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 164 – limiti di deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto a motore, utilizzati nell’esercizio di imprese, arti e professioni

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Risoluzione 23–03–07 n° 59⁄E: attività commerciale di vendita di macchine per la lavorazione del legno – costi di noleggio … – non strumentali all’attività d’impresa – indeducibilità – detraibilità IVA.⁄2007,17,1376
• Risoluzione 27–07–07 n° 190⁄E: visite mediche fiscali a domicilio per conto dell’USL effettuate dal medico utilizzando la propria auto – limite del 25% – istanza di disapplicazione – inammissibilità.⁄2007,17,1377
• Risoluzione 22–08–07 n° 231⁄E: acquisto di autovetture da assegnare in detenzione ai dipendenti anche al di fuori dell’orario di lavoro – non costituiscono veicoli strumentali.⁄2007,18,1456
• Circolare 19–02–08 n° 12⁄E: risposte a quesiti.⁄2008,5,406
• Circolare 18–06–08 n° 47⁄E: risposte a quesiti.
• contribuenti minimi
• spese incrementative su immobili non ammortizzabili
• mezzi di trasporto – ammortamento 2006 – recupero
• rimborsi spese
• ricariche cellulari – deducibilità
• scorporo delle aree – dichiarazione integrativa
• integrazione della dichiarazione dell’anno precedente e ravvedimento operoso degli acconti insufficienti
• ammortamento dei costi auto nel caso di fringe benefit
• cessione di automezzo riscattato da contratto di leasing
• interessi passivi su finanziamenti per l’acquisto di automezzi
• trattamento degli interessi passivi degli immobili strumentali
• società non operative.⁄2008,12,989
• La nuova disciplina delle auto aziendali.⁄2008,13,1069
• Circolare 03–05–13 n° 12⁄E: DL 179/2012 – chiarimenti:
• detrazioni per figli a carico
• detrazioni per carichi di famiglia in favore di soggetti non residenti
• proroga agevolazioni IRPEF per lavoratori frontalieri
• rivalutazione reddito dominicale e agrario
• rideterminazione del costo dei titoli e partecipazioni non negoziate e dei terreni edificabili
• deducibilità spese auto
• aumento deduzioni IRAP
• abrogazione della tassazione catastale delle società agricole
• riallineamento dei valori fiscali e civilistico per avviamento ed altre attività immateriali
• modifiche al reverse charge
• modifiche al volume d’affari
• prestazioni socio assistenziali delle cooperative sociali
• servizi di gestione individuale di portafogli
• fattura elettronica
• contenuto della fattura
• termini e modalità di emissione della fattura
• annotazioni in fattura
• ampliamento delle operazioni soggette a fatturazione
• fattura semplificata
• modifiche alla disciplina delle operazioni intracomunitarie.⁄2013,9,663
• I limiti alla deducibilità dei costi delle auto aziendali ed il difficile ricorso all’interpello disapplicativo.⁄2014,6,405

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Il caso dei beni con rilevanza fiscale limitata tra le ipotesi delicate di disinquinamento.⁄2006,8,39
• Auto aziendale.⁄2006,36,24
• Circolare 19–01–07 n° 1⁄E: DL 262/06 – primi chiarimenti.⁄2007,5
• Regime dei “finti autocarri”.⁄2007,35,21
• Novità fiscali sulle auto: dal Collegato alla Finanziaria 2007 fino al DL 81/07 – torna al 30% il coefficiente per i fringe benefit.⁄2007,35,46
• Sulla quota di deduzione dei costi auto apertura dell’AF.⁄2008,13

GUIDA NORMATIVA

• Novità fiscali sulle auto: la manovra ammorbidisce la posizione del Fisco sulle deduzioni dei costi per imprese e professionisti.⁄2007,35,42
• Risoluzione 23–03–07 n° 59⁄E: deducibilità costi per autovetture.⁄2007,76
• Risoluzione 22–08–07 n° 231⁄E: IVA auto – deducibilità parziale per il noleggio lungo.⁄2007,163
• Risoluzione 27–07–07 n° 190⁄E: professionisti – la deducibilità a forfait del costo auto è incompatibile con la prova contraria.⁄2007,169
• Circolare 19–02–08 n° 12⁄E: risposte a quesiti.
• aliquote IVA sulla manutenzioni edilizie
• detrazione per il risparmio energetico – rateazione
• estromissione dei beni dell’imprenditore individuale
• determinazione del costo della partecipazione in caso di successione
• contribuenti minimi
• estensione delle limitazioni previste per il riparto delle perdite fiscali anche agli interessi indeducibili oggetto si riporto
• deducibilità degli interessi passivi nel consolidato
• applicazione delle percentuali di deduzione del costo dei veicoli
• società di comodo e scioglimento agevolato
• l’introduzione della cosiddetta white list
• IRAP – deduzioni contabili pregresse e imposta sostitutiva
• IRAP – fondi accantonamento non deducibili
• regime sanzionatorio del reverse charge
• regolarizzazione di violazioni concernenti il plafond
• detrazione dell’IVA sui telefonini dati in uso ai dipendenti
• servizi di telefonia – tracciabilità dei passaggi intermedi
• crediti IVA e liquidazione di gruppo
• tonnage tax e gruppi di imprese –⁄2008,38
• Circolare 18–06–08 n° 47⁄E: risposte q quesiti:
• contribuenti minimi
• lavoro autonomo – spese incrementative su immobili non ammortizzabili
• professionisti – rimborso spese
• professionisti – ricariche cellulari – deducibilità
• dichiarazione integrativa e scorporo delle aree
• integrazione della dichiarazione – acconti insufficienti – ravvedimento
• costi delle auto nel caso di fringe benefits
• cessione dell’automezzo riscattato
• immobili patrimonio e capitalizzazione degli interessi passivi
• società non operative
• interruzione del consolidato nazionale – attribuzione delle perdite
• studi di settore e società di comodo
• studi di settore – valore dei beni strumentali in caso di minore utilizzo del bene
• normalità economica e studi in vigore dal 2007
• anomalie relative al funzionamento degli INE.⁄2008,120
• Circolare 14–05–14 n° 10⁄E: risposte a quesiti:
• errori nella riscossione in pendenza di giudizio – rimedi
• mediazione tributaria
• società di comodo – riflessi IVA della condizione di non operatività
• perdite su crediti – deducibilità dei crediti prescritti
• rivalutazioni – versamento dell’imposta sostitutiva
• IRAP – perdita di cespiti
• svalutazione delle rimanenze valutate a costi specifici
• deducibilità dei canoni di leasing degli automezzi concessi in uso ai dipendenti
• acquisto di immobile e grandi elettrodomestici
• deducibilità IMU sugli immobili strumentali
• deducibilità dell’IMU per cassa – tardivi versamenti per il 2012
• compensazioni “verticali” – limite di Euro 15 mila – inapplicabilità
• compensazione di crediti da imposte dirette e IRAP – limite di Euro 15 mila – visto di conformità
• compensazione di crediti sorti nel 2012;
• presunzioni sui versamenti e prelevamenti dei privati
• redditometro – spese per elementi certi
• quota di risparmio dell’anno ai fini della ricostruzione sintetica del reddito
• redditometro – sanzioni per mancata presentazione all’invito.⁄2014,95,2

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Circolare 16–02–07 n° 11⁄E:
• studi di settore
• IRPEF – deduzioni e detrazioni
• Interventi di recupero del patrimonio edilizio
• Regime della franchigia IVA
• Detrazione IVA in occasione di congressi
• IVA sulle cessioni di fabbricati strumentali
• Reverse charge IVA in edilizia
• Società di comodo
• Professionisti – cessione dei clienti
• Professionisti – spese anticipate dal committente
• Auto aziendali
• Irrilevanza fiscale dell’ammortamento dei terreni
• Agevolazioni fiscali alle imprese
• Stock options.⁄2007,9

IL FISCO

• La locazione finanziaria dei beni immateriali.⁄2004,28,10726
• La dismissione mediante cessione a titolo oneroso di immobilizzazioni strumentali materiali.⁄2004,29,10866
• Le principali novità per imprese e società di capitali contenute nel DL 223/06.⁄2006,38,13706
• Autovetture aziendali e fringe benefits dei managers.⁄2006,40,14202
• La deducibilità limitata per le auto assegnate ai dipendenti.⁄2006,48,16829
• Circolare 16–02–07 n° 11⁄E: risposte a quesiti:
• studi di settore
• IRPEF – deduzioni e detrazioni
• Interventi di recupero del patrimonio edilizio
• Franchigia IVA
• Detrazione IVA congressi
• Riverse charge
• Società di comodo
• Redditi di lavoro autonomo
• Auto aziendali
• Ammortamento terreni
• Agevolazioni fiscali alle imprese
• Stock options.⁄2007,8,3016
• Fringe benefits e regime fiscale degli autoveicoli.⁄2007,9,3094
• Le nuove disposizioni sull’indeducibilità delle spese relative ai veicoli e alla telefonica contrastano con i principi costituzionali.⁄2007,18,6784
• I limiti alla deduzione dei costi relativi agli autoveicoli tra ipotesi di disapplicazione e prospettive di iincostituzionalità.⁄2007,31,10781
• Risoluzione 27–07–07 n° 190; Risoluzione 22–08–07 n° 231: costi relativi alle autovetture per professionisti e imprese – deduzione – Auto limiti – disapplicazione – inammissibilità.⁄2007,31,11103
• Autovetture: fringe benefit e costi deducibili.⁄2007,33,11412
• Rimborso IVA dei veicoli – proroga dei termini e rivendita.⁄2007,36,12248
• l’uso dell’autovettura da parte dell’amministratore di società.⁄2007,45,2,6037
• La deducibilità di alcuni costi e spese per le autovetture secondo la giurisprudenza della Cassazione.⁄2007,46,1,6649
• Rateizzazione delle plusvalenze in caso di cessione di beni riscattati dal contratto di leasing.⁄2007,48,2,6277
• Auto aziendali – chiarimenti in materia di IVA e di imposte dirette.⁄2008,9,2,1659
• Circolare 18–06–08 n° 47⁄E: risposte a quesiti:
• contribuenti minimi
• spese incrementative su immobili non ammortizzabili
• mezzi di trasporto – ammortamento 2006 – recupero
• rimborsi spese
• ricariche cellulari – deducibilità
• scorporo delle aree – dichiarazione integrativa
• integrazione della dichiarazione dell’anno precedente e ravvedimento operoso degli acconti insufficienti.⁄2008,26,1,4735
• Aziendali: interessi passivi e costi per i veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti.⁄2009,9,1,1327
• Ammortamenti, beni di terzi e mutamento di aliquote.⁄2011,I,25,3965
• Nuove disposizioni per la deducibilità delle autovetture aziendali.⁄2012,I,45,7177
• Novità fiscali per il mondo delle autovetture.⁄2013,I,15,2212
• Cassazione 28–03–13 n° 7896: autovetture adibite ad “uso ufficio” e congegni rimovibili.⁄2013,I,17,2588
• Auto e Fisco: vari profili di incostituzionalità.⁄2013,I,48,7277
• Trasferte e rimborsi chilometrici: profili tributari, giuslavoristici e penali.⁄2014,5,456
• Un 2017 con novità per il comparto auto.⁄2017,6,526
• Cassazione 30–11–18 N° 31031: le spese relative ad autoveicoli destinati al trasporto di personale aziendale non sono integralmente deducibili.⁄2019,1,82
Tassazione del fringe benefit per le auto in uso promiscuo.⁄2020,12,1141
• Tassazione delle autovetture aziendali: ancora incertezze sulle tempistiche di immatricolazione e di assegnazione.⁄2020,36,3419
• Cassazione 08–09–21 N° 24154: i costi per l’uso i auto o elicottero per gli spostamenti aziendali non sono ugualmente inerenti e deducibili.⁄2021,36,3479

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Maxi ammortamento con variazione in diminuzione in dichiarazione.⁄2016,4,59
• Abolizione delle schede carburanti.⁄2018,6,29
• Fiscalità differita e calcolo dell’IRES e dell’IRAP.⁄2018,48
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi.⁄2020,4,49
• Ricarica elettrica delle autovetture, detraibilità dell’IVA e deducibilità del costo.⁄2024,23,42

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Microcar, l’acquisto è deducibile dal reddito d’impresa.⁄29–12–2014
• Leasing: così la tassazione per le imposte dirette.⁄19–05–2015
• Auto dei professionisti in leasing.⁄29–06–2015
• Cassazione 08–07–15 N° 14218: nel mirino del fisco i veri autocarri dei professionisti.⁄28–08–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Il regime delle auto aziendali.⁄2009,6,1766

Aggiornato il 13–8–2024