Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 165 – credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• La disciplina del credito d’imposta per i redditi diversi.⁄2005,10,741
• Risoluzione 01–06–05 n° 69⁄E: società con stabile organizzazione in Romania – costi sostenuti in Italia dalla casa madre e criterio d’imputazione.⁄2005,17,1291
• La disciplina del credito d’imposta per i redditi esteri.⁄2006,9,725
• Risoluzione 28–06–07 n° 147⁄E: crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero – acquisizione da parte di una SIM di obbligazioni emesse da una società finanziaria residente in Gibilterra e indirettamente controllata da un soggetto comunitario.⁄2007,14,1208
• La disciplina del credito d’imposta per i redditi esteri.⁄2007,16,1253
• Individuazione del costo fiscale delle partecipazioni sociali possedute da una persona fisica che trasferisce la propria residenza in Italia.⁄2008,6,461
• Cassazione 02–10–08 N° 24455; Cassazione 17–12–08 N° 29455: redditi di lavoro dipendente prestato all’estero:
• Lavoratore e datore di lavoro residenti in Italia – imponibilità solo in Italia dei relativi redditi – sussiste.
• Lavoratore e datore di lavoro residenti in Italia – determinazione della residenza fiscale – iscrizione all’AIRE – non è elemento sufficiente per escludere l’imponibilità in Italia dei relativi redditi.⁄2009,5,390
• Attuali conseguenze di una risalente interpretazione dell’ABI in tema di “credito d’imposta figurativo”.⁄2009,8,601
• Risoluzione 08–07–13 n° 48⁄E: credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero – calcolo della riduzione dell’imposta nel caso di redditi da lavoro dipendente prestato all’estero.⁄2013,13,1008
• Partecipazioni in società di persone estere: il credito d’imposta.⁄2015,5,325
• Circolare 05–03–15 n° 9⁄E: credito d’imposta per i redditi formati all’estero.⁄2015,5,366
• Circolare 04–08–16 N° 35⁄E: CFC – disciplina, modifiche ai creiteri di individuazione dei Paesi a fiscalità privilegiata, trattamento degli utili e del credito d’imposta estero.⁄2016,16,1181
• Risoluzione 28–03–17 N° 38⁄E: redditi dei frontalieri – regime fiscale con la Svizzera.⁄2017,15,1200
• CTR della Lombardia 26–09–18 N° 4031: euroritenuta e voluntary disclosure: un rimborso dovuto per evitare la doppia imposizione.⁄2019,5,391
• Risoluzione 15–03–19 N° 36⁄E: credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero – professionista forfetario – imposta versata a San Marino.⁄2019,6,441
• Circolare 21–03–19 N° 4⁄E: credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero – ricalcolo del credito per le imposte pagate all’estero ai fini della sua detrazione dalla maggiore imposta dovuta in sede di accertamento.⁄2019,6,447
• Diritto al rimborso dell’euroritenuta e procedure di collaborazione volontaria.⁄2020,5,355
• L’impossibile duplicazione di un inesistente credito per imposte pagate all’estero.⁄2021,21,1490
• Cassazione 14–04–21 N° 9725: reddito di lavoro dipendente prodotto all’estero da cittadino residenti in Italia.⁄2021,23,1682
• Le modalità di tassazione degli utili relativi alla partecipazione in società di persone estere.⁄2022,21,1524
• Dividendi di fonte estera con credito d’imposta anche se percepiti direttamente all’estero.⁄2022,21,1527
• Circolare 19–06–23 N° 15/E: raccolta dei principali documenti in materia di distrazione d’imposta.⁄2023,17,1216

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Il riporto delle eccedenze d’imposta estera nella disciplina del foreign tax credit.⁄2007,2,I,271
• CTP di Reggio Emilia 29–11–10 n° 242: la spettanza del credito per le imposte estere e l’indeducibilità del manufactured payments.⁄2012,2,II,218
• Corte di Giustizia 04–02–16 C–194⁄15: foreign tax credit limitato: la Corte UE ammette la doppia imposizione giuridica all’interno della UE.⁄2017,2,II,687
• Redditi trasnazionali parzialmente imponibili in Italia e riduzione corrispondente dei tributi esteri detraibili.⁄2021,1,1

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• I dividendi Germania Italia: applicazione cumulativa del regime comunitario e di quello convenzionale –.⁄2004,6,1041
• Sulla deducibilità dei costi relativi ai servizi resi dalla casa madre alla sua stabile organizzazione.⁄2006,2,615
• Corte di Giustizia 25–02–21 C–403⁄19: doppia imposizione giuridica internazionale e diritto europeo.⁄2021,2,898
• Le società di persone nel diritto tributario internazionale.⁄2021,3,952
• CdGT di 1° grado di Verona 23–06–23 N° 225: spunti di rilfessione sulla tassazione degli assistenti di volo e sulle difficoltà interpretative della convenzione Italia/Germania.⁄2023,4,1381

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• CTP di Varese 30–05–17 N° 309: restituzione dell’euroritenta sui redditi di capitale esteri oggetto di emersione.⁄2017,12,984
• CTP di Milano 23–04–18 N° 1814: il credito per imposte estere spetta fino a concorrenza dell’imposta italiana.⁄2018,9,704
• CdGT di 2° grado dell’Emilia Romagna 10–10–23 N° 944: il credito per le imposte pagate all’estero spetta per intero anche in caso di franchigia sul reddito.⁄2024,4,345
• CdGT di 2° grado della Lombardia 14–05–24 N° 1387: credito d’imposta per imposta pagata all’estero – pagamento dell’imposta da parte del datore di lavoro – irrilevanza.⁄2024,9,740

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Spetta alle consorziate il credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.⁄2008,44,47

GUIDA NORMATIVA

• Circolare 16–06–04 n° 25⁄E: con le linee generali ed i nuovi istituti entra nel vivo la riforma dell’IRES.⁄2004,115,3
• Risoluzione 01–06–05 n° 69⁄E: le Entrate definiscono limiti e condizioni per l’applicabilità del foreign tax credit.⁄2005,131,18
• Corte di Giustizia 14–11–06 C–513⁄04: dividendi trasnazionali e doppia imposizione.⁄2006,211
• Risoluzione 28–06–07 n° 147⁄E: doppie imposizioni – ammesso il credito d’imposta anche senza convenzione internazionale.⁄2007,143
• Risoluzione 03–07–08 n° 277⁄E: corrispettivi da contratti di appalto in Kazakistan.⁄2008,135
• Risoluzione 03–10–08 n° 368⁄E: imposte estere pagate da consorzio – detraibilità pro quota per le imprese consorziate.⁄2008,192
• Corte di Giustizia 30–06–11 C–262⁄09: per ottenere i crediti su dividendi esteri valgono anche documenti “informali”.⁄2011,130,2
• Corte di Giustizia 28–02–13 C–168⁄11: dividendi esteri – bocciato il calcolo del credito fiscale senza dedurre dai redditi oneri e spese.⁄2013,59,32
• Risoluzione 08–07–13 n° 48⁄E: le Entrate calcolano i crediti d’imposta dei contribuenti che lavorano all’estero.⁄2013,150,68

IL FISCO

• Il pagamento di interessi e royalties alla luce della direttiva 2003⁄49⁄CE.⁄2003,47,18599
• Joint ventures e riforma del sistema fiscale.⁄2004,16,6049
• Il credito per imposte pagate all’estero.⁄2004,22,8198
• Il nuovo credito per le imposte pagate all’estero alla luce della riforma fiscale.⁄2004,29,10913
• Il credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.⁄2005,6,1548
• Il credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.⁄2005,14,5844
• La tassazione del risparmio transfrontaliero.⁄2005,17,6781
• Riflessioni sul nuovo credito per le imposte assolte all’estero tra norma interna e convenzionale.⁄2005,17,7220
• Alcune riflessioni in tema di credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.⁄2005,25,10002
• Risoluzione 01–06–05 n° 69⁄E: il credito d’imposta per le imposte pagate all’estero da una stabile organizzazione.⁄2005,25,10173
• L’istituto del credito per imposte assolte all’estero.⁄2005,26,10261
• Credito per imposte estere.⁄2005,29,11314
• Criticità nei rapporti tra l’art. 165 e le disposizioni convenzionali per evitare le doppie imposizioni.⁄2005,47,17469
• Le innovazioni alla disciplina del credito per imposte estere.⁄2006,14,5209
• La stabile organizzazione ed i conflitti di quantificazione tra Paese della fonte e di residenza.⁄2006,18,7063
• La manovra fiscale 2006 e le compagnie assicurative.⁄2006,26,9585
• Un mini restyling per la dichiarazione del consolidato.⁄2006,32,11656
• Risoluzione 21–06–07 n° 143⁄E: la plusvalenza da cessione di immobile sito all’estero.⁄2007,26,9281
• Risoluzione 28–06–07 n° 147⁄E: il credito d’imposta per i redditi prodotti in territori a fiscalità privilegiata.⁄2007,27,9569
• Persone fisiche non imprenditori: indicazione dei dividendi in UNICO 2011.⁄2011,I,27,4296
• Esterovestizione e stabile organizzazione occulta.⁄2012,I,4,505
• Risoluzione 08–07–13 n° 48⁄E: calcolo dell’imposta estera detraibile per lavoro dipendente prestato all’estero.⁄2013,I,29,4519
• Doppia imposizione: il meccanismo del credito d’imposta.⁄2013,I,48,7307
• La tassazione delle persone fisiche residenti e il credito d’imposta estero.⁄2014,7,635
• Tassazione degli immobili esteri e coordinamento con la disciplina locale.⁄2014,45,4460
• Credito d’imposta e lavoro prestato all’estero: le interferenze tra TUIR e Convenzioni.⁄2014,48,4751
• Requisiti del credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.⁄2015,14,1362
• Aspetti problematici della procedura di calcolo del credito d’imposta per i redditi esteri.⁄2015,16,1558
• Credito d’imposta per i redditi esteri: il riporto delle eccedenze d’imposta.⁄2015,17,1655
• Disciplina del credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero dalle stabili organizzazioni.⁄2015,18,1762
• Il credito per imposte estere nel quadro CE del modello Unico.⁄2015,19,1838
• Imposizione dei proventi da obbligazioni estere percepiti senza l’intervento di intermediari.⁄2015,26,2564
• Credito d’imposta per i redditi esteri: eliminate le disparità tra contribuenti.⁄2015,40,3847
• Nuove opzioni di internazionalizzazione alla luce della branch exemption.⁄2016,11,1056
• Recupero “per competenza” del credito sulle imposte estere anche per le persone fisiche.⁄2016,22,2123
• I dividendi provenienti dall’estero e le persone fisiche non imprenditori: possibili discriminazioni.⁄2016,24,2317
• Utili provenienti da regimi fiscali privilegiati e credito d’imposta estero.⁄2016,35,3366
• Eliminazione della doppia imposizione sui redditi pagati dalla stabile organizzazione.⁄2016,48,4561
• Cassazione 24–11–16 N° 23984: redditi di artisti prodotti all’estero. tassazione concorrente dello Stato di residenza con quello della fonte.⁄2017,4,370
• Obblighi dichiarativi per immobili esteri, favor rei e voluntary disclosure bis.⁄2017,31,3050
• CTP di Varese 30–05–17 N° 309: voluntary disclosure – il contribuente ha diritto al rimborso dell’euroritenuta.⁄2017,36,3491
• Recupero ritenute ester: il mancato utilizzo dell’ACE può riportato in avanti.⁄2018,17,1619
• CTP di Brescia 14–06–18 N° 358: rimborso dell’euroritenuta precluso ai soggetti che hanno aderito alla collaborazione volontaria.⁄2018,30,2290
• CTP di Milano 03–07–18 N° 3085: redditi prodotti all’estero – imprese estere controllate residenti in Paesi a fiscalità privilegiata – dividendi incassati da soggetto italiano in regime per trasparenza – ritenuta – riconoscimento del credito d’imposta – legittimità.⁄2018,37,3592
• Possibili effetti del Patent box sul riconoscimento del credito per le imposte assolte all’estero.⁄2019,2,151
• Flat tax per attrarre i pensionati dall’estero e Convenzioni sulle doppie imposizioni.⁄2019,11,1015
• Disconoscimento del credito per imposte estere verso le imposte sostitutive.⁄2019,16,1563
• Rideterminazione del credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero in caso di maggior imponibile accertato in Italia.⁄2019,17,1659
• Scomputo di perdite e crediti d’imposta in caso di accertamento.⁄2019,33,3116
• Exit tax: rischi di doppia imposizione sulle società che si trasferiscono in Francia.⁄2019,48,4556
• CTP di Vercelli 16–09–19 N° 79: l’adozione alla voluntary disclosure dà diritto al riconoscimento del credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.⁄2020,5,491
• Le perdite sono utilizzabili anche se è omessa la dichiarazione.⁄2020,12,1107
• Euroritenuta e voluntary disclosure: rischio di doppia imposizione sui redditi di capitale oggetto di emersione.⁄2020,15,1461
• Il credito d’imposta per le imposte pagate all’estero spetta in caso di stabile organizzazione.⁄2020,22,2160
• “Netto” e &ldauo;lordo” frontiera: una ingiustificata discriminazione.⁄2020,37,3558
• CTP di Frosinone 23–09–20 N° 271: crediti d’imposta per i redditi prodotti all’estero: essenziale la definitività delle imposte estere.⁄2020,45,4390
• Dubbi sulll’esimente dell’attività economica effettiva nel regime dividendi black list.⁄2021,31,3018
• Cassazione 26–10–21 N° 30006: fabbricati situati all’estero posseduti da soggetto residente in Italia – canoni locativi – imputazione al reddito complessivo per l’ammontare netto determinato nello Stato estero.⁄2021,45,4382
• Credito per imposte estere: scomputabile in caso di dichiarazione omessa o di reddito non dichiarato?⁄2022,9,850
• Corte di Giustizia Tributaria di 1° grado di Reggio Emilia 21–09–22 N° 176: redditi del pilota di aereo assoggettati a tassazione secondo le Convenzioni.⁄2022,38,3692
• Credito per imposta estera anche sui dividendi distribuiti a persone fisiche residenti in Italia.⁄2023,2,133
• Crediti per imposte estere non indicato in dichiarazione riconoscibile in sede di adesione e transazione?⁄2023,26,2497
• Ratificato il nuovo accordo fiscale Italia⁄Svizzera sui lavoratori frontalieri.⁄2023,27,2621
• Cassazione 18–07–23 N° 21047: crediti per imposte pagate all’estero utilizzabile in compensazione dell’IRAP.⁄2023,33,3142
• Cassazione 31–07–23 N° 23190: senza dichiarazione si perde il credito d’imposta estero.⁄2023,37,3533
• Omessa dichiarazione dei redditi: sono detraibili le imposte pagate all’estero?⁄2024,2,153
• Crediti per imposte assolte all’estero delle SO di casa madre italiana aderente a fiscal unit estera.⁄2024,11,1043
• Cassazione 26–04–24 N° 11173: stabile organizzazione – assenza nel Paese estero – doppia imposizione – detrazione dell’imposta assolta all’estero – legittimità.⁄2024,23,2201
• Doppia imposizione su dividendi e interessi provenienti da un Paese diverso da quello del beneficiario.⁄2024,33,3039
• Stabile organizzazione “materiale” e corretta gestione del personale nei gruppi.⁄2024,34,3144
• CdGT di 1° grado di Milano 19–07–24 N° 3184: i redditi di capitale di fonte estera soggetti obbligatoriamente a ritenuta in Italia generano crediti d’imposta.⁄2024,38,3589
• Cassazione 09–09–24 N° 24189: spetta il credito d’imposta anche se il reddito estero non è, stato indicato in dichiarazione.⁄2024,40,3757
• L’aimento dell’imposta sostitutiva sui redditi esteri dei neo residenti.⁄2024,42,3879
• Deducibile la quota di ritenuta estera eccedente la quota imponibile del dividendo?&frassl;2024,43,4014
• Cassazione 08–11–24 N° 28801: omessa dichiarazione dei redditi: spetta il credito d’imposta per le imposte estere in presenza di accordi internazionali.⁄2024,48,4422
• CdGT di 1° grado di Pesaro 09–12–24 N° 336: crediti d’imposta estero fruibile anche in assenza della certificazione dell’autorità fiscale estera.⁄2025,8,728

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Imposte pagate all’estero: il manuale dell’Agenzia.⁄2015,13,13
• Riporto delle eccedenze di credito per imposte pagate all’estero.⁄2015,19,13
• UNICO PF: determinazione del credito d’imposta su redditi esteri oggetto di dichiarazione.⁄2016,24,39
• Credito indiretto anche in caso di interposizione di una CFC.⁄2017,4,14
• Lavoratori italiani all’estero: come evitare la doppia imposizione ed usufruire del credito d’imposta.⁄2017,40,44
• Accertamento maggiori imposte, scomputo perdite pregresse e imposte pagate all’estero.⁄2019,20,25
• Redditi e contributi esteri: ultimi interpelli.⁄2019,37,21
• Lavoro dipendente all’estero.⁄2019,39,41
• Tassazione degli immobili detenuti all’estero.⁄2019,40,34
• Il rimborso dell’euroritenuta nelle procedure di voluntary disclosure.⁄2020,17,31
• Euro ritenuta rimborsabile nelle procedure di voluntary disclosure.⁄2023,15,29

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Dividendi esteri: credito d’imposta.⁄21–11–2014
• Circolare 05–03–15 n° 9⁄E: disciplina del credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.⁄06–03–2015
• Circolare 05–03–15 n° 9⁄E: disciplina del credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.⁄17–03–2015
• Circolare 05–03–15 n° 9⁄E: disciplina del credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.⁄30–03–2015
• Circolare 05–03–15 n° 9⁄E: sugli utili da partnership estere non si applica il credito d’imposta.⁄31–03–2015
• Cassazione 06–03–15 n° 4559: imposte all’estero recuperabili anche in sede di accertamento.⁄07–04–2015
• Crediti d’imposta esteri recuperabili con il ravvedimento.⁄02–06–2015
• Redditi all’estero – slalom per la tassazione.⁄26–05–2015
• CTP di Milano 27–03–15 N° 2944: imposte pagate all’estero sempre detraibili.⁄20–07–2015
• Stabili organizzazioni – esenti in Italia redditi e perdite.⁄06–10–2015
• Dividendi black list senza sconti.⁄23–11–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• In tema di tassazione dei gruppi di imprese.⁄2004,2,537
• Il credito d’imposta figurativo ed investimenti in titoli di Stato: alcune esperienze convenzionali.⁄2004,6,2029
• Corte di Giustizia 12–12–06 C–374⁄04: imposta sulle società – distribuzione dei dividendi – credito d’imposta – disparità di trattamento tra azionisti residenti e non residenti.⁄2007,3,994
• I rapporti tra casa madre e stabile organizzazione: tra valore di mercato e costo storico.⁄2010,1,173
• Corte di Giustizia 01–07–10 C–233⁄09: libera circolazione dei capitali – fiscalità diretta – differenza di trattamento a seconda del luogo di investimento o di collocamento.⁄2011,1,227
• La recente riforma del credito per le imposte estere.⁄2017,2,323

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Alcune riflessioni sui requisiti soggettivi e oggettivi della disciplina domestica del credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.⁄2006,5,1007

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Sui rapporti fra le discipline interna e convenzionale del credito per le imposte estere.⁄2007,11,I,1007
• CTP di Vicenza 29–06–10 n° 73: credito d’imposta per le imposte estere – calcolo della “quota d’imposta”.⁄2011,6,V,123
• Deducibilità dei tributi ai fini IRES e qualificazione dei rapporti giuridici retti dal diritto straniero.⁄2013,1,I,41
• Cassazione 11–05–12 n° 7355: credito per le imposte pagate all’estero – detraibilità dal reddito complessivo imponibile in Italia – limiti.⁄2013,2,V,3
• Corte di Giustizia 13–11–12 C–35⁄11: in tema di applicabilità della libera circolazione dei capitali a dividendi provenienti da Stati terzi e relativi a partecipazioni di controllo e collegamento.⁄2013,5,IV,89
• L’esenzione degli utili e delle perdite della stabile organizzazione estera di un’impresa residente.⁄2018,6,V,79
• Sul rimborso dell’euroritenuta tra divieto di doppia imposiizone internazionale e questioni di diritto interno.⁄2023,3,V,65
• Recupero dei crediti di imposta tra schemi attuativi del tributo e fattispecie sanzionatorie.⁄2024,3,I,337

Aggiornato il 10–3–2025